Métodos de conversión para convertir estados de cuenta en moneda extranjera

Los contenidos básicos de este método son:

1. Todos los activos y pasivos del balance se convierten al tipo de cambio vigente en la fecha de preparación.

2. Excepto las utilidades retenidas o las utilidades no distribuidas, todos los activos netos se convierten al tipo de cambio del día en que ocurren.

3. Como ajuste al capital contable, la diferencia de conversión se convierte en el saldo de ganancias retenidas o ganancias no distribuidas en el balance, que puede determinarse comprimiendo hacia atrás. Se presenta por separado después de las utilidades retenidas o no distribuidas.

Diferencia de conversión

= Activos totales después de la conversión - Pasivos totales después de la conversión.

(Capital convertido total excluyendo ganancias no distribuidas; ganancias no distribuidas en el balance después de la conversión 4*)

4. beneficios no distribuidos en la cuenta de resultados convertida.

5. Los ingresos y gastos en el estado de resultados deben convertirse de acuerdo con el tipo de cambio actual o el tipo de cambio promedio durante el período del informe.

El caso especial es que el dividendo se convierte según el tipo de cambio en el momento del pago real. El método de partidas corrientes y no corrientes es un método de conversión de estados en moneda extranjera que divide los activos y pasivos en dos categorías: partidas corrientes y partidas no corrientes. Las partidas corrientes se convierten al tipo de cambio actual y las partidas no corrientes se convierten al tipo de cambio actual. El tipo de cambio histórico.

Los contenidos básicos de este método son:

1. Los activos y pasivos corrientes se convierten al tipo de cambio vigente en la fecha en que se elabora el estado.

2. Las demás partidas del balance, excepto las partidas de beneficios no distribuidos, se convierten según los tipos de cambio históricos.

3. Las ganancias no distribuidas en el balance pertenecen al monto del saldo y no necesitan convertirse a un tipo de cambio específico. Pueden determinarse mediante compresión hacia atrás o transferirse desde el estado de resultados convertido.

Ver artículo 5 para métodos de determinación específicos.

4. Los gastos de depreciación y amortización en el estado de resultados se convertirán según el tipo de cambio histórico cuando se obtengan los activos relevantes; las demás partidas se convertirán según el tipo de cambio promedio durante el período sobre el que se informa.

5. Las pérdidas por conversión se consideran pérdidas y ganancias corrientes. Antes de incluir la partida "Pérdidas y ganancias por conversión" en la partida de ingresos antes de impuestos del estado de resultados convertido, su importe se obtiene extruyendo el. importe de otras partidas en la cuenta de resultados convertida. En este momento, la partida de ganancias no distribuidas en el balance general se exprime por el monto de conversión de otras partidas en el balance general y se transfiere al estado de resultados (final del período) como la cantidad de ganancias no distribuidas convertidas;

Ingresos por conversión Como partida diferida, se incluye en la partida de ganancias retenidas del balance junto con la partida "diferencia de conversión". En este momento, el método para determinar las partidas de ganancias no distribuidas y las diferencias de conversión en el balance después de la conversión es el mismo que el método del tipo de cambio actual.

(Ver artículos 3 y 4 de la Ley de Tipo de Cambio vigente). El método de partidas monetarias y no monetarias es un método de conversión de estados en moneda extranjera que divide los activos y pasivos en partidas monetarias y partidas no monetarias. Las partidas monetarias se convierten al tipo de cambio actual y las partidas no monetarias se convierten al tipo de cambio histórico. tasa. Este método se diferencia de los métodos corriente y no corriente en el tratamiento de los artículos de inventario y de inversión.

El contenido básico de este método es:

1. Partidas monetarias del balance, incluidos activos monetarios y pasivos monetarios (como efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, cuentas a largo plazo). pasivos a plazo, etc.) se convierten al tipo de cambio actual.

2. Los activos y pasivos no monetarios del balance (como inventarios, activos fijos, inversiones a corto y largo plazo, etc.) se convierten según el tipo de cambio histórico del momento. de adquisición.

3. Todos los activos netos, excepto las partidas de beneficios no distribuidos, se convierten según los tipos de cambio históricos.

4. La partida de beneficio no distribuido es un número de saldo, que se obtiene transfiriendo los importes convertidos de otras partidas del balance y se transfiere al estado de resultados convertido (final del período) como el importe del beneficio no distribuido.

5. Las "pérdidas y ganancias de conversión" se utilizan como la partida de pérdidas y ganancias actual antes de la partida de ganancias antes de impuestos en el estado de resultados convertido. El monto se calcula comprimiendo los montos de otras partidas en el estado de resultados convertido.

6. Los gastos de depreciación y gastos de amortización en el estado de resultados son los mismos que los métodos corriente y no corriente, y se convierten según el tipo de cambio histórico cuando se adquieren los activos correspondientes.

7. Debido a que el inventario se valora a tipos de cambio históricos, el costo de ventas en realidad se convierte al tipo de cambio histórico cuando se incurre. En la conversión real, el costo de ventas generalmente se determina mediante el método de compresión hacia atrás:

Costo de ventas = inventario inicial, compra del período actual - inventario final

Entre ellos, el inventario inicial se convierte según el tipo de cambio del final del año anterior, las compras en el período actual se convierten al tipo de cambio promedio del período y los inventarios finales se convierten al tipo de cambio del final del período o al tipo de cambio promedio al el momento de la compra.

8. Otras partidas del estado de resultados se convierten de acuerdo con el tipo de cambio cuando ocurre el negocio o el tipo de cambio promedio durante el período sobre el que se informa. El método temporal, también conocido como método de medición del tiempo, es un método de conversión de estados en moneda extranjera basado en los atributos de medición de activos y pasivos.

La base teórica de este método es que la conversión de moneda extranjera es en realidad el proceso de reexpresar estados de cuenta en moneda extranjera en nuevas unidades monetarias. Solo cambia la unidad de medida de los elementos de medición pero no cambia los atributos de medición. . Por lo tanto, cada partida del estado de moneda extranjera debe convertirse de acuerdo con el tipo de cambio real en la fecha de medición para garantizar que la base de medición de cada partida del estado de moneda extranjera no cambie.

En comparación con los métodos de partidas monetarias y no monetarias, el método del tiempo es prácticamente el mismo, con las siguientes diferencias:

1. como inventarios e inversiones, activos fijos y activos intangibles valorados al costo, etc.), convertidos de acuerdo al tipo de cambio histórico cuando estos activos fueron adquiridos.

2. Las partidas de activos no monetarios del balance (como inventarios, inversiones, etc. cotizadas a precios de mercado) deben convertirse según el tipo de cambio vigente en la fecha de preparación.

A través de la introducción de los cuatro métodos anteriores, podemos ver que la teoría de conversión de estados en moneda extranjera se ha desarrollado y mejorado continuamente desde el método de partidas corrientes y no corrientes hasta el método de partidas monetarias y no monetarias. y luego al resultado del método de medición del tiempo. Sin embargo, el método del tipo de cambio actual es exclusivo de los tres métodos de conversión anteriores. Aunque se elige principalmente un tipo de cambio único para la conversión de los estados financieros en moneda extranjera, lo que carece de suficiente respaldo teórico, su ventaja destacada radica en mantener la coherencia de la mayoría de los indicadores financieros antes y después de la conversión de los estados financieros.

Generalmente llamamos al método de tipo de cambio actual método de tipo de cambio único, y los otros tres métodos son métodos de tipo de cambio múltiple. Las estadísticas de distribución de los métodos de conversión de estados en moneda extranjera seleccionados en 2000 son las siguientes.

Método de tipo de cambio actual: 23 países y regiones, incluidos Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Canadá y Australia.

Método de artículos móviles y no móviles: 7; países, incluidos Nueva Zelanda y Sudáfrica, y regiones;

Ley de clientes y artículos no monetarios: 10 países y regiones, incluidos Finlandia, Corea del Sur y Nueva Zelanda;

Método temporal: 13 países y regiones que incluyen Estados Unidos, Reino Unido, Canadá y Argentina.

Se puede observar que el método actual del tipo de cambio y el método tenso ocupan una posición dominante en las elecciones internacionales.

La práctica internacional habitual es que las operaciones en el extranjero se dividen en dos categorías: "operaciones en el extranjero como parte integral del negocio de la empresa declarante" y "entidades extranjeras". En base a esto, seleccione el método de conversión. Es decir, las "operaciones extranjeras que son parte integral de las operaciones de la empresa que informa" se convierten según el método del tiempo; las "entidades extranjeras" eligen el método del tipo de cambio actual para la conversión.

Según lo estipulado en las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF (anteriormente Normas Internacionales de Contabilidad IAS):

El negocio realizado por las operaciones en el extranjero es parte integral de las operaciones de la empresa que reporta, como una extensión. de las operaciones de la empresa que informa. Por ejemplo, dichas operaciones en el extranjero pueden limitarse a vender bienes importados de la empresa declarante y repatriar los ingresos a la empresa declarante. En este caso, los cambios en el tipo de cambio entre la moneda que informa y la moneda del país en el que está ubicada la empresa extranjera pueden tener un impacto casi inmediato en el flujo de efectivo de la empresa que informa. Por lo tanto, las variaciones del tipo de cambio afectan las partidas monetarias mantenidas por operaciones en el extranjero, no la inversión neta de la empresa que informa en operaciones en el extranjero.

Por el contrario, las entidades extranjeras utilizan principalmente la moneda local para acumular efectivo y otras partidas monetarias, incurrir en gastos, generar ingresos e incluso concertar préstamos. También puede realizar transacciones en moneda extranjera, incluidas transacciones en la moneda de declaración. Si el tipo de cambio entre la moneda que informa y la moneda local cambia, habrá poco impacto directo en los flujos de efectivo actuales o futuros generados por las operaciones de la entidad extranjera o empresa que informa.

Las variaciones del tipo de cambio sólo afectan la inversión neta de la empresa que informa en entidades extranjeras y no afectan las partidas monetarias o no monetarias mantenidas por entidades extranjeras.

Estados Unidos, Reino Unido y otros países y regiones también tienen regulaciones similares a las NIIF.

Desde la reforma del nuevo sistema contable de mi país, se ha elegido una estrategia de método único y las normas de conversión de moneda extranjera promulgadas e implementadas por primera vez continúan con esta característica. Capítulo 4 de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 1: Disposiciones sobre Traducción de Estados Financieros en Moneda Extranjera. 19-Conversión de moneda extranjera:

Artículo 12 Al convertir estados financieros para operaciones en el extranjero, una empresa deberá cumplir con las siguientes disposiciones:

(1) Los activos y pasivos en el balance estarán representados por activos y pasivos. Las partidas del patrimonio neto, excepto las utilidades no distribuidas, se convierten utilizando el tipo de cambio al contado de la fecha del estado de cuenta.

(2) Las partidas de ingresos y gastos del estado de resultados se convierten utilizando el tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción. También se puede convertir utilizando un tipo de cambio determinado mediante un método sistemático y racional, similar al tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción.

Las diferencias de conversión de los estados financieros en moneda extranjera que surjan de los puntos (1) y (2) anteriores se presentarán por separado en la partida de patrimonio neto del balance.

La conversión de estados financieros comparativos deberá realizarse de acuerdo con las normas anteriores.

Artículo 13 Las empresas convertirán los estados financieros de sus operaciones en el extranjero en una economía hiperinflacionaria de acuerdo con las siguientes disposiciones:

Las partidas del balance se reexpresarán utilizando índices generales de precios y estados de resultados. Las partidas se reexpresarán utilizando índices generales de precios. Se reexpresa utilizando cambios en el índice general de precios y luego se convierte utilizando el tipo de cambio spot de la fecha del balance más reciente.

Cuando las operaciones en el extranjero ya no se encuentran en una economía hiperinflacionaria, se debe detener la reexpresión y los estados financieros reexpresados ​​deben convertirse de acuerdo con el nivel de precios en la fecha de cese.

Artículo 14 Cuando una empresa enajena una operación en el extranjero, deberá transferir la diferencia de conversión de los estados financieros en moneda extranjera relacionados con la operación en el extranjero bajo la partida de capital contable en el balance de la partida de capital contable a la ganancia y pérdida actual de la enajenación; si una operación en el extranjero se enajena parcialmente, la diferencia de conversión de los estados financieros en moneda extranjera de la parte enajenada se calculará de acuerdo con la proporción de enajenación y se transferirá a la ganancia y pérdida actual.

Artículo 15 Si la moneda estándar contable elegida por una empresa no es el RMB, sus estados financieros se convertirán a estados financieros en RMB de conformidad con las disposiciones del artículo 12 de estas Normas.