¿Cómo hacer una cuenta de provisión para insolvencias?

1) Provisión para insolvencias:

Débito. : Pérdida por deterioro de activos

Crédito: Provisión para insolvencias 2) Pérdida por insolvencia:

Débito: Provisión para insolvencias

Crédito: Cuentas por cobrar 3) Recuperación de escritos -off insolvencias;

Débito: cuentas por cobrar

Préstamo: provisión para insolvencias

Débito: depósitos bancarios

Crédito: cuentas cuentas por cobrar 4) Cancelación de provisiones para insolvencias:

Débito: Provisiones para insolvencias

Préstamos: Pérdida por deterioro de activos Cuentas por cobrar Cálculo de provisiones para insolvencias e ideas contables

(1) La cuenta de "provisión para insolvencias" es una cuenta de provisión de activos, que aumenta o disminuye en dirección opuesta a la cuenta de cuentas por cobrar. Valor contable de las cuentas por cobrar = saldo contable de las cuentas por cobrar - provisión para insolvencias. Cuanto mayor sea la provisión para insolvencias, menor será el valor contable de las cuentas por cobrar.

(2) Las provisiones para deudas incobrables se realizan en dos pasos. El primer paso es determinar el monto y el segundo paso es realizar la contabilidad correspondiente.

Paso uno: Determinar el importe.

En primer lugar, es necesario comprender dos conceptos: el saldo final de las provisiones para insolvencias del período actual y el importe actual de las provisiones para insolvencias. El primero es el saldo que debe alcanzarse al final del período después de que se calcula la cuenta de provisión para insolvencias, y el segundo es el monto en los asientos contables cuando se realiza la provisión para insolvencias en el período actual.

La relación entre ellos es: el saldo inicial de las provisiones para insolvencias + el monto de recuperación de la cancelación de insolvencias en el período actual - el monto de las insolvencias incurridas + el monto acumulado de las provisiones para insolvencias en el período actual = el saldo final de las provisiones para insolvencias.

En segundo lugar, domine la siguiente fórmula (es decir, una variación de la fórmula anterior):

Provisión para deudas incobrables a pagar para el período actual = el saldo de la provisión para deudas incobrables a pagar en función de cuentas por cobrar para el período actual - el final del período El saldo acreedor (o + saldo deudor) de la provisión para deudas incobrables.

El saldo de la provisión para insolvencias calculado para las cuentas por cobrar del período actual = el saldo final de las cuentas por cobrar del período actual × la tasa de acumulación de la provisión para insolvencias determinada por la prueba de deterioro.

Saldo deudor (débito) de provisiones para insolvencias: el saldo real de provisiones para insolvencias antes de que se devenguen las provisiones para insolvencias.

Paso 2: Contabilidad.

Parte de provisión para insolvencias:

Débito: Pérdida por deterioro del activo

Préstamo: Provisión para insolvencias

O la entrada contraria:

Débito: Provisión para insolvencias

Crédito: Cuentas por cobrar que han sido reconocidas y dadas de baja por pérdidas por deterioro de activos. Si se recuperan posteriormente, las cuentas por cobrar deben debitarse en función del monto real. Las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar, cuentas prepagas, cuentas por cobrar de reaseguro, otras cuentas por cobrar, cuentas por cobrar a largo plazo y otras cuentas se acreditan a esta cuenta, al mismo tiempo se cargan las cuentas de depósito bancario y se acreditan las cuentas por cobrar. cuentas prepagas, cuentas por cobrar de reaseguro, otras cuentas por cobrar y cuentas por cobrar a largo plazo. Para las cuentas por cobrar que han sido confirmadas, revendidas y posteriormente cobradas, la cuenta de "depósito bancario" también se puede debitar y acreditar de acuerdo con el monto real cobrado. 4. El saldo acreedor al final de esta cuenta refleja las provisiones para insolvencias que han sido acumuladas pero aún no canceladas por la empresa.

Pon un ejemplo.

La empresa A utiliza el método de análisis de antigüedad para retirar provisiones para insolvencias. A finales de 2004, el saldo de las cuentas por cobrar era de 50 millones de yuanes y el saldo acreedor de las provisiones para insolvencias era de 6,5438+5 millones de yuanes. A finales de 2005, el saldo de las cuentas por cobrar era de 60 millones de RMB, incluidos 10.000 RMB en transacciones relacionadas, y la provisión contable para provisiones por insolvencias era del 3%.

Tratamiento contable: El importe de las provisiones para insolvencias acumuladas a finales de 2005 es 6.000×3% = 6,5438+800.000 yuanes. Dado que el monto de las provisiones para insolvencias devengadas a principios de este año es menor que el monto que debería devengarse este año, las provisiones para insolvencias deben complementarse con base en la diferencia (654,38+080-654,38+050 = 30).

Débito: Pérdida por deterioro de activos - provisión para insolvencias 30

Préstamo: Provisión para insolvencias 30

A través del procesamiento anterior, el saldo de fin de año de insolvencias La provisión se mantiene en la provisión del año en curso. La cantidad es 6,5438+8 millones de yuanes.

Tratamiento fiscal: según la ley fiscal, el gasto antes de impuestos al final de este año es (6000-100-5000) × 5‰ = 45.000 yuanes, y el ajuste fiscal es 300-4,5 = 255.000 yuanes.

A través del ejemplo anterior, la provisión contable real de la empresa para deudas incobrables fue de 6,5438+0,8 millones de yuanes, que se calculó en base al saldo de cuentas por cobrar a finales de 2005. Al retirar, preste atención a compararlo con el saldo de deudas incobrables a principios de año.

Si la provisión del año en curso es mayor que el saldo al comienzo del año, se debe compensar la diferencia; en caso contrario, se debe compensar. Al calcular de acuerdo con la ley tributaria, las transacciones relacionadas deben excluirse con base en el saldo de las cuentas por cobrar al final del año, se debe calcular el monto que debe incluirse en los gastos corrientes y luego compararse con el monto acumulado. e incluido en gastos corrientes según el sistema contable, y se debe confirmar el impuesto del año en curso Ajuste.