¿Cuál es el tratamiento fiscal y tributario de los pagos recibidos por las empresas de comercio exterior?
IVA a pagar-impuesto repercutido, IVA a pagar-impuesto soportado, IVA a pagar-impuesto soportado a transferencias, IVA a pagar-impuesto pagado, IVA a pagar-impuesto a pagar Impuesto - devolución de impuesto a la exportación, impuesto al valor agregado por pagar - exención de impuestos.
Las empresas de comercio exterior no implican exenciones ni devoluciones de impuestos, por lo que la tramitación contable será más sencilla.
El tratamiento contable de los dos métodos de exportación se explica a continuación:
1 Bajo la modalidad de exportación autooperada:
Ejemplo: En febrero de 1999, Xinglong Foreign Trade Company ((con derechos de importación y exportación) compró 1.000 cajas de productos para el cuidado del cabello para exportar a una determinada empresa química diaria. El precio indicado en la factura especial con IVA era de 10.000 yuanes y el impuesto soportado era de 17.000 yuanes. El pago Se pagó mediante depósito bancario. Todos los productos se exportaron ese mes, el precio era de 150 dólares estadounidenses por caja (el tipo de cambio ese día era 1 = 8,2 RMB) y los documentos para solicitar la devolución de impuestos estaban completos. La tasa del impuesto al consumo para este producto para el cuidado del cabello es del 8% y la tasa de reembolso es del 9%. Es necesario calcular el impuesto al valor agregado reembolsable y el impuesto al consumo y preparar asientos contables (unidad: RMB).
(1) Al comprar:
Préstamo: 1.000.000 para la compra del producto
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 170.000.
Préstamo: depósito bancario 170.000.
(2) Cuando la mercancía es aceptada en el almacén:
Préstamo: Bienes de inventario - Bienes de exportación de inventario 1.000.000.
Préstamo: Compra de bienes 1.000.000
(3) Al declarar para la venta bienes de exportación:
Débito: divisas por cobrar 1.230.000.
Crédito: Ingresos por ventas de productos básicos-ingresos por ventas de exportaciones 1.230.000.
(4) Costo de bienes de exportación arrastrados:
Débito: Costo de bienes vendidos 1.000.000.
Crédito: Bienes de inventario - Bienes de exportación de inventario 1.000.000.
(5) Al solicitar la devolución del impuesto a la exportación:
El IVA reembolsable en este enlace = 150 * 8,2 * 9% * 1000 = 110.700 yuanes;
Transferir Impuesto al valor agregado = 170000-110700 = 59300 (yuanes)
El impuesto al consumo reembolsable para este enlace es 1000000*8%=80000 yuanes.
Tratamiento financiero del IVA reembolsable:
Débito: Devolución del impuesto a la exportación a cobrar (IVA) 110700.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (devolución de impuestos a la exportación) 110.700.
Cuando se transfiere el impuesto soportado:
Débito: Costo de bienes vendidos 59.300.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto soportado de transferencia hacia afuera) 59.300.
Después de recibir la devolución del IVA:
Débito: depósito bancario 110.700.
Crédito: Devolución del impuesto a la exportación (impuesto al valor agregado) por cobrar 110.700.
Tratamiento financiero del impuesto al consumo reembolsable:
Débito: reembolso del impuesto a la exportación por cobrar - impuesto al consumo de 80.000 yuanes.
Crédito: El costo de los bienes vendidos es de 80.000 yuanes.
Después de recibir el impuesto al consumo:
Débito: Banco 80.000 yuanes.
Préstamo: devolución del impuesto a la exportación por cobrar - impuesto al consumo 80.000 yuanes.
Dos. Bajo el modo de exportación confiado:
Continúe con el ejemplo anterior: suponga que Xinglong Foreign Trade Company (con derechos de importación y exportación) exporta, las demás condiciones permanecen sin cambios y la tarifa de procesamiento se retira directamente de acuerdo con la proporción de volumen de ventas 65.438+0%, requiriendo la preparación de los asientos contables del cliente.
(1) Al realizar el envío:
Préstamo: bienes de inventario: bienes de exportación encargados 1.000.000.
Préstamo: Bienes de inventario 1.000.000
(2) Después de recibir la carta de porte:
Débito: Cuentas por cobrar 1.230.000
Crédito: Venta de mercancías Ingresos - ingresos por ventas de exportación 1.230.000.
(3) Al recibir el pago de Lantian Foreign Trade Company:
Débito: depósito bancario 1.217.700.
Gastos de ventas 12.300
Crédito: Cuentas por cobrar 1.230.000
(4) Arrastrar el costo de los bienes de exportación encomendados:
Débito: Costo de los bienes vendidos 1.000.000.
Préstamo: Bienes en inventario-bienes de exportación encargados 1.000.000.
(5) Los asientos para la declaración del IVA reembolsable de exportación y del impuesto al consumo (tramitados por el encomendante) y la transferencia del IVA no deducible son los mismos que los asientos contables de exportación autogestionados "(5) ".