Explicación detallada de los impuestos a pagar por liquidación de activos fijos
¿Qué impuestos se deben pagar por la liquidación de activos fijos? Muchos de nuestros amigos contadores no lo tienen muy claro, ¡echemos un vistazo!
En primer lugar, la venta de bienes muebles
Se seguirán implementando las siguientes políticas preferenciales para la recaudación del Impuesto sobre el Valor Añadido de forma sencilla y no se podrá deducir el impuesto soportado:
(1) Ventas por parte de los contribuyentes Los artículos usados deberán seguir las siguientes políticas:
1. Cuando los contribuyentes generales vendan sus activos fijos usados no deducibles, así como el impuesto soportado no deducible estipulado en De conformidad con el artículo 10 del Reglamento, se aplicará un tipo impositivo simplificado del 4 % del IVA.
Nota: Artículo 10 del Reglamento:
No se deducirá del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos:
(1) Por no -Artículos tributarios por pagar del IVA, artículos exentos del impuesto al valor agregado, bienes de bienestar colectivo o bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos para consumo personal;
(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios sujetos a impuestos relacionados;
(3) Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para productos en proceso y productos terminados con pérdidas anormales;
(4) Bienes de consumo para uso propio de los contribuyentes según lo prescrito por las autoridades financieras y tributarias del Estado. Consejo;
(5) Los costos de transporte de las mercancías especificadas en los puntos (1) a (4) de este artículo y los costos de transporte de la venta de mercancías libres de impuestos.
Las enajenaciones de otros activos fijos utilizados por los contribuyentes generales se ajustarán a lo dispuesto en el artículo 4 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre Diversas Cuestiones Relativas a la Implementación Nacional de Implementar la Reforma de Transformación del Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2008] No. 170).
Nota: (Caishui [2008] No. 170) Contenido estipulado en el artículo 4:
Desde el 5 de junio de 38 hasta el 1 de octubre de 2009, los contribuyentes venden sus Activos Fijos usados (en adelante denominados como activos fijos usados) se aplicará el impuesto al valor agregado según diferentes situaciones:
(1) Ventas de activos fijos de uso propio comprados o realizados después de junio de 2009 + 1 de octubre, se aplicará el impuesto al valor agregado al la tasa aplicable;
(2) Contribuyentes que no estuvieron incluidos en el programa piloto para ampliar el alcance de la deducción del impuesto al valor agregado antes del 5438 de junio+31 de febrero de 2008, el 5438+2 de junio de 2008 Si los activos fijos adquiridos o hechos para uso propio se venden antes del 31 de marzo de 2008, el impuesto al valor agregado se aplicará a una tasa reducida del 4% (3) 5438 de junio + 31 de febrero de 2008 se han incluido en el impuesto ampliado; crédito por impuesto al valor agregado A los contribuyentes sujetos al programa piloto de alcance de deducción se les aplicará el IVA a una tasa reducida del 4% si venden activos fijos comprados o fabricados por ellos mismos para uso propio antes del programa piloto de ampliación del alcance de la deducción. Deducción del IVA en la región; después del programa piloto de ampliación del alcance de la deducción del IVA en la región Las ventas de activos fijos comprados o de fabricación propia para uso propio están sujetas al impuesto al valor agregado a la tasa impositiva aplicable.
El término "activo fijo usado" mencionado en este aviso se refiere a los activos fijos que el contribuyente tiene depreciación acumulada según el sistema de contabilidad financiera.
A los contribuyentes generales que venden bienes distintos de sus activos fijos usados se les aplica el impuesto al valor agregado a la tasa aplicable.
2. Los pequeños contribuyentes (excepto otras personas físicas, lo mismo a continuación) que venden sus activos fijos usados pagan un impuesto sobre el valor añadido a un tipo reducido del 2%.
Los pequeños contribuyentes que venden artículos usados distintos de activos fijos están sujetos a un tipo de IVA del 3%.
(2) Cuando los contribuyentes venden artículos de segunda mano, el impuesto al valor agregado se aplica a una tasa simple del 4%.
Los bienes de segunda mano se refieren a bienes con valor de uso parcial que entran en circulación secundaria (incluidos automóviles de segunda mano, motocicletas de segunda mano y yates de segunda mano), pero no incluyen artículos de uso personal.
Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre la aplicación de tipos bajos de IVA y políticas simplificadas de recaudación del IVA para algunos bienes
(Finanzas e Impuestos [2009] No. 9)
*Las ventas de uso propio y los bienes para uso propio están exentos del impuesto al valor agregado, que se refiere a bienes vendidos por individuos (excluidos los trabajadores por cuenta propia) para uso propio, excepto yates y motocicletas. y coches.
"Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Añadido" (revisado el 5 de junio de 2008).
(2) Venta de activos fijos no utilizados
Si los activos fijos no utilizados se utilizan directamente para la venta y no entran dentro del alcance especificado en los documentos anteriores, el pago se basará en el precio de venta y el tipo de recaudación prescrito.
2. Venta de bienes inmuebles (por determinar)
De acuerdo con la normativa sobre el impuesto empresarial, las empresas que venden bienes inmuebles deben pagar el impuesto empresarial, el impuesto de construcción urbana y el recargo educativo de conformidad con la ley. En segundo lugar, si se vende un inmueble para aumentar su valor, se paga el impuesto sobre la apreciación de la tierra. Al mismo tiempo, se cobrará el impuesto de timbre al firmar el certificado de transferencia de propiedad.
(1) Alcance
La venta de inmuebles se refiere a la transferencia pagada de la propiedad de un inmueble. Pagado, incluyendo la obtención de dinero, bienes u otros beneficios económicos.
El ámbito de aplicación de la tributación sobre la venta de bienes inmuebles incluye la venta de edificios, estructuras y otros bienes inmuebles.
Si una unidad cede un inmueble a otros de forma gratuita, se considera una venta de inmueble.
En la enajenación de un inmueble, el acto de enajenarlo junto con el terreno ocupado por el inmueble y los terrenos conexos al mismo tributará como si se tratara de una enajenación de inmueble.
Se considera venta del edificio la venta de un edificio mediante la transmisión de derechos de propiedad limitados o derechos de uso permanente.
Reglamento Provisional sobre Impuesto Empresarial
Desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2003, si invierte en bienes raíces para participar en la distribución de ganancias del inversionista, y * * * asume riesgos, no Se cobrará el impuesto Impuesto sobre las ventas. Si las acciones se transfieren después de la inversión, no se aplicará ningún impuesto comercial.
Aviso [2003] N° 16 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones de Política sobre Impuestos Comerciales
El arrendamiento de bienes raíces no está gravado según el volumen de ventas del inmueble, pero ¿debería serlo? ¿Industria de servicios? ¿En el rubro tributario? ¿Industria del alquiler? impuesto.
(2) Volumen de negocios
Se permiten los reembolsos de impuestos generados por unidades e individuos que brindan servicios comerciales sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles y venden bienes inmuebles si se han aplicado impuestos comerciales sobre los reembolsos de impuestos. El impuesto se reembolsa o puede deducirse del volumen de negocios futuro del contribuyente.
Si las unidades y las personas físicas prestan servicios empresariales sujetos al impuesto, transfieren activos intangibles o venden bienes inmuebles e indican el precio y el monto del descuento en la misma factura, el precio descontado se utilizará como volumen de negocios; El descuento se factura por separado. Independientemente de cómo se manejen las finanzas, no se permiten deducciones de la facturación.
Cuando las entidades y personas físicas presten servicios gravados, enajenen activos intangibles o enajenen bienes inmuebles, las rentas compensatorias obtenidas del cesionario por incumplimiento de contrato por parte de éste se incorporarán al impuesto sobre la cifra de negocios y a la recaudación del impuesto sobre negocios.
Cuando una entidad o persona física venda o transfiera el inmueble o derecho de uso del suelo adquirido, el saldo del ingreso total menos el precio original del inmueble o derecho de uso del suelo será la facturación.
Cuando las unidades y las personas físicas vendan o enajenen bienes inmuebles o derechos de uso de suelo obtenidos para el pago de deudas, la facturación será el saldo del ingreso total menos el precio de los bienes inmuebles o derechos de uso de suelo al pagar deudas.
Si el pago del concepto de deducción por facturación se realiza dentro de China, el comprobante de pago del concepto de deducción debe ser una factura o un comprobante legal y válido si el pago se realiza en el extranjero, el comprobante de deducción de; el pago del proyecto debe ser un comprobante de pago de divisas, un recibo de la empresa en el extranjero o un certificado notarial.
Aviso [2003] N° 16 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto empresarial
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