Reglas detalladas de implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra
Si un contribuyente desarrolla y transfiere bienes raíces en fases y en lotes después de recibir los derechos de uso de la tierra en extensiones, el monto de los elementos de deducción se puede calcular y prorratear de acuerdo con la proporción de los derechos de uso de la tierra transferidos. a la superficie total. La asignación podrá calcularse en función de la superficie del edificio u otros métodos confirmados por las autoridades fiscales.
La tasa impositiva progresiva de cuatro niveles enumerada en el artículo 7 del Reglamento, y la proporción de "el monto del valor agregado no excede el monto de las partidas de deducción" en cada nivel, incluye esta proporción.
Para calcular el impuesto al valor agregado de la tierra, el método simple se puede calcular multiplicando el monto del valor agregado por la tasa impositiva aplicable menos el monto de los elementos de deducción multiplicado por el coeficiente de deducción de cálculo rápido El específico. la fórmula es la siguiente:
(1) El valor agregado no excede el 50 del monto de las partidas de deducción
El monto del impuesto al valor agregado de la tierra = el valor agregado × 30
(2) El valor agregado excede el 50 del monto de los elementos de deducción pero no excede el 100
El monto del impuesto al valor agregado de la tierra = valor agregado × 40 - monto del elemento deducido × 5
(3) El valor agregado excede el monto del artículo deducido en 100 pero no excede 200
Valor agregado del terreno El monto del impuesto al valor agregado del terreno = valor- agregado × 50 - la cantidad de elementos de deducción × 15
(4) El valor agregado excede la cantidad de elementos de deducción en 200
El monto del impuesto al valor agregado de la tierra = el cantidad de valor agregado × 60 - cantidad de elementos de deducción ×35
5, 15 y 35 en la fórmula son coeficientes de deducción de cálculo rápido.
Los contribuyentes deben realizar los procedimientos tributarios de acuerdo con los siguientes procedimientos:
(1) Los contribuyentes deben acudir a la autoridad fiscal competente donde se encuentra el inmueble para presentar una declaración de impuestos dentro de los siete días después de la firma del contrato de transferencia de inmuebles. Presentar a las autoridades fiscales los derechos de propiedad de casas y edificios, certificados de derechos de uso de suelo, transferencia de terrenos, contratos de compraventa de inmuebles, informes de evaluación de inmuebles y demás información relacionada con la transferencia de inmuebles.
Los contribuyentes que tengan dificultades para declarar después de cada transferencia debido a las frecuentes transferencias de bienes inmuebles podrán, con la aprobación de las autoridades fiscales, realizar declaraciones de impuestos periódicas. El período específico será determinado por las autoridades fiscales con base en. las circunstancias.
(2) Los contribuyentes pagarán el impuesto al valor agregado de la tierra de acuerdo con el monto del impuesto aprobado por las autoridades tributarias y el período prescrito.
Las personas físicas que trasladen su vivienda original por cuenta propia debido a un cambio de trabajo o a una mejora de las condiciones de vida estarán exentas del impuesto sobre el valor añadido del suelo si han residido durante cinco años o más después de declarar ante las autoridades fiscales el aprobación si han residido durante tres años o menos de cinco años, el impuesto sobre el valor añadido del suelo se aplicará a la mitad de su tipo; Si la residencia es inferior a tres años, se aplicará el impuesto sobre el valor añadido del terreno según la normativa.
Base legal:
Artículo 2 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra"
¿Qué es a que se refiere el artículo 2 del Reglamento. La transferencia de derechos de uso de tierras de propiedad estatal, edificios sobre el terreno y sus anexos y la obtención de ingresos se refiere al acto de transferir bienes inmuebles con compensación mediante venta u otros medios. No incluye la libre transmisión de bienes inmuebles por herencia o donación.
Artículo 3 Las tierras de propiedad estatal mencionadas en el artículo 2 del Reglamento se refieren a las tierras de propiedad del Estado de acuerdo con las leyes nacionales.
Artículo 4 Las edificaciones sobre rasante mencionadas en el artículo 2 del Reglamento se refieren a todas las edificaciones construidas en terreno, incluidas las diversas instalaciones auxiliares sobre y bajo rasante.
Los embargos mencionados en el artículo 2 del Reglamento se refieren a elementos adheridos al terreno que no pueden ser movidos y sufrirán daños una vez movidos.
Artículo 5 Las rentas a que se refiere el artículo 2 del Reglamento incluyen la totalidad del precio de la transmisión del inmueble y los beneficios económicos relacionados.
Artículo 6 Las unidades mencionadas en el artículo 2 del Reglamento se refieren a diversos tipos de empresas, instituciones, organismos estatales, grupos sociales y otras organizaciones.
Las personas físicas mencionadas en el artículo 2 del Reglamento incluyen a las personas que trabajan por cuenta propia.
Los conceptos de deducción para el cálculo del valor añadido enumerados en el artículo 6 del Reglamento 7º son en concreto:
(1) La cantidad pagada por el contribuyente para obtener el derecho de uso del suelo se refiere a el monto pagado por el contribuyente por el derecho de uso de la tierra. El precio de la tierra pagado para obtener los derechos de uso de la tierra y las tarifas relacionadas pagadas de acuerdo con las regulaciones nacionales unificadas.
(2) El costo de desarrollar terrenos y construir nuevas casas e instalaciones de apoyo (en lo sucesivo, desarrollo de viviendas) se refiere a los costos reales incurridos por los contribuyentes en proyectos de desarrollo inmobiliario (en lo sucesivo, desarrollo de viviendas). costos), incluidos los honorarios de compensación por expropiación y demolición de terrenos, honorarios de ingeniería preliminar, honorarios de ingeniería de construcción e instalación, honorarios de infraestructura, honorarios de instalaciones públicas de apoyo y costos indirectos de desarrollo.
Las tarifas de compensación por adquisición y demolición de tierras incluyen tarifas de adquisición de tierras, impuestos sobre ocupación de tierras agrícolas, tarifas de reasentamiento laboral, gastos netos relacionados con la compensación por la demolición de anexos subterráneos y sobre el suelo, y gastos de vivienda para reasentamiento y reubicación. , etc.
Los honorarios de ingeniería preliminar incluyen planificación, diseño, estudio de viabilidad del proyecto, hidrología, geología, estudios, topografía y cartografía, "tres conexiones y una nivelación" y otros gastos.
Los honorarios del proyecto de construcción e instalación se refieren a los honorarios del proyecto de construcción e instalación pagados al contratista en forma de subcontratación y los honorarios del proyecto de construcción e instalación incurridos de manera autónoma.
Las tarifas de infraestructura incluyen gastos incurridos en carreteras, suministro de agua, suministro de energía, suministro de gas, descarga de aguas residuales, drenaje de inundaciones, comunicaciones, iluminación, saneamiento, ecologización y otros proyectos dentro de la comunidad de desarrollo.
Las tarifas de las instalaciones de apoyo públicas *** incluyen los gastos incurridos en las instalaciones de apoyo públicas *** en la comunidad de desarrollo que no se pueden transferir mediante una tarifa.
Los costos indirectos de desarrollo se refieren a los costos incurridos en la organización y gestión directa de proyectos de desarrollo, incluidos salarios, beneficios para empleados, depreciación, reparaciones, tarifas de oficina, tarifas de agua y electricidad, tarifas de protección laboral y amortización de viviendas provisionales. esperar.
(3) Los gastos de desarrollo de terrenos y construcción de nuevas casas e instalaciones de apoyo (en adelante, gastos de desarrollo inmobiliario) se refieren a los gastos de venta, gastos de gestión y gastos financieros relacionados con el proyecto de desarrollo inmobiliario. .
Los gastos por intereses incluidos en los gastos financieros se pueden deducir con base en el cálculo real si puede calcularse con base en el proyecto inmobiliario transferido y estar certificado por una institución financiera, pero el monto máximo no puede exceder el monto calculado en base sobre el tipo de interés de préstamos similares concedidos por bancos comerciales durante el mismo período. Los demás gastos de promoción inmobiliaria se calcularán y deducirán dentro del 5% de la suma de las cantidades calculadas según los incisos (1) y (2) de este artículo.
Si los gastos por intereses no pueden calcularse con base en el proyecto inmobiliario transferido o no se puede proporcionar el certificado de la institución financiera, los gastos de desarrollo inmobiliario se calcularán y deducirán dentro del 10% de la suma de los montos calculados. en los puntos (1) y (2) de este artículo.
La proporción específica de las deducciones calculadas antes mencionadas será estipulada por los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.
(4) El precio de tasación de casas y edificios antiguos se refiere al precio de costo de reposición evaluado por una agencia de tasación de bienes raíces aprobada por el gobierno multiplicado por el precio nuevo cuando se transfieren las casas y edificios usados. después de la tasa de descuento. Los precios tasados están sujetos a confirmación por parte de las autoridades fiscales locales.
(5) Los impuestos relacionados con la transmisión de bienes inmuebles se refieren al impuesto comercial, al impuesto de mantenimiento y construcción urbanos y al impuesto de timbre que se paga en la transmisión de bienes inmuebles. Los recargos educativos pagados por la transferencia de bienes inmuebles también se pueden deducir como impuestos.
(6) Según lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 6 del Reglamento, para los contribuyentes que se dediquen a la promoción inmobiliaria, la suma de las cantidades calculadas según lo dispuesto en los apartados (1) y (2) de este artículo se sumará a la deducción 20.