"Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre el fortalecimiento adicional de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal de las personas con ingresos elevados" [2010] N° 54.

En los últimos años , con el rápido desarrollo de la economía de nuestro país, los niveles de ingresos de los residentes urbanos y rurales han seguido aumentando, la contradicción de la ampliación de la brecha de ingresos personales se ha vuelto cada vez más prominente. Con el fin de fortalecer la recaudación y administración de impuestos y aprovechar plenamente el papel regulador de los impuestos en la distribución del ingreso, se notifican las cuestiones relevantes relacionadas con un mayor fortalecimiento de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal para las personas con altos ingresos:

1. ¿Administrar y monitorear cuidadosamente la aplicación de los ingresos fiscales de las personas con altos ingresos?

Todas las autoridades tributarias locales deben continuar implementando exhaustivamente los "Dictámenes de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Fortalecimiento de la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" y consolidar las bases para la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las personas físicas para las personas de alto nivel. perceptores de ingresos.

(1) ¿Entiende la distribución de las fuentes impositivas para las personas de altos ingresos en la región?

Todas las localidades deben llevar a cabo concienzudamente el trabajo de identificar las fuentes impositivas del impuesto sobre la renta personal y combinar el nivel económico general, las tendencias de desarrollo de la industria y las características de las fuentes de ingresos de los residentes de la región, centrarse en monitorear las industrias y grupos con ingresos relativamente altos e identificar industrias de altos ingresos La ley de distribución del ingreso, comprender las principales fuentes de ingresos de las personas de altos ingresos, establecer una base de datos de información sobre las fuentes de ingresos de las personas de altos ingresos, mejorar el mecanismo de recaudación y gestión de impuestos y fortalecer la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las personas físicas de manera específica.

(2) ¿Impulsar de forma integral la declaración y gestión detallada de la retención íntegra para todos los empleados?

1.Es necesario aplicar concienzudamente el despliegue y exigencias de la Agencia Estatal de Tributos sobre el fomento de la declaración detallada de retenciones de forma íntegra y completa para todos los empleados, e incorporar la declaración detallada y la declaración de retenciones. en su totalidad y en su totalidad para todos los empleados en el sistema de valoración del trabajo de la autoridad fiscal. La Administración Estatal de Impuestos llevará a cabo inspecciones, evaluaciones y notificaciones aleatorias sobre situaciones relevantes de vez en cuando. ?

2. Supervisar a los agentes retenedores para que retengan la totalidad del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de conformidad con el artículo 8 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”, el artículo 37 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de la "Retención Total del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" De conformidad con las disposiciones del "Aviso de las Medidas Provisionales para la Gestión de la Declaración" (Guo Shui Fa [2005] Nº 205), la retención y la declaración totales será implementado.

Si el agente retenedor ha informado todos los detalles de la retención, las autoridades tributarias competentes deben instarlo a mejorar la calidad de sus declaraciones, exigiéndole especialmente que declare verazmente los ingresos distintos de sueldos y salarios (como los ingresos provenientes del trabajo). remuneración, etcétera). ), información de pago para no empleados de la unidad, información de pago que no cumple con los estándares de deducción de tarifas.

Si un agente retenedor no declara suficientes detalles de retención de conformidad con la ley, las autoridades tributarias competentes impondrán sanciones de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria. ?

(3) ¿Fortalecer la gestión de la autodeclaración de los contribuyentes con un ingreso anual de 6,5438+0,2 millones de yuanes o más?

Es la obligación legal de los contribuyentes declarar sus propios impuestos sobre ingresos anuales de 6,5438+0,2 millones de yuanes o más, y es una medida importante para fortalecer la recaudación y gestión de las personas con ingresos altos. Todas las autoridades tributarias locales deben mejorar el sistema de autodeclaración de impuestos, optimizar el proceso de declaración, considerar la autodeclaración como una recaudación y gestión diaria e implementar una gestión normalizada. Al comprender la distribución de las fuentes impositivas para las personas con ingresos altos, revisar y comparar la información detallada de las declaraciones de los agentes retenedores y fortalecer la cooperación y el intercambio de información con departamentos como industria y comercio, administración de vivienda, recursos humanos y seguridad social, e instituciones de valores. , podemos promover aún más los ingresos anuales de 6,5438+0,2 millones de yuanes. Los contribuyentes mencionados anteriormente deberán presentar sus propias declaraciones de impuestos. Preste atención a mejorar la calidad de los datos de las declaraciones de impuestos. Tomar medidas prácticas para instar a los contribuyentes a declarar ingresos de diversas fuentes en diferentes formas y mejorar continuamente la autenticidad e integridad de los datos declarados. Si los impuestos no se retienen o se retienen de manera insuficiente, se debe instar a los contribuyentes a que los devuelvan; los contribuyentes deben declarar que no han declarado o declaran falsamente los impuestos pagados de menos y manejarlos de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos.

(4) Promover activamente la aplicación del sistema de gestión de información del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

En áreas donde aún no se ha impulsado el sistema de gestión de la información del IRPF, las autoridades tributarias provinciales deben intensificar sus esfuerzos y seguir las modalidades de trabajo y requisitos de la Administración Estatal de Tributación para garantizar que la renta personal Se promueve el sistema de gestión tributaria a todas las áreas que implementan declaraciones detalladas del agente de retención. En áreas donde se ha promovido y aplicado plenamente el sistema de gestión de información del impuesto sobre la renta de las personas físicas, los datos detallados del impuesto sobre la renta de las personas físicas deben centralizarse en la Administración Estatal de Impuestos lo antes posible. ?

2. ¿Fortalecer efectivamente la recaudación y gestión de los principales ingresos de las personas con altos ingresos?

(1) Fortalecer la recaudación y gestión de las rentas de transmisiones patrimoniales.

1. Fortalecer la recaudación y gestión de los ingresos por transferencia de acciones restringidas. Es necesario fortalecer los vínculos con las instituciones de valores, comprender de manera proactiva la composición accionaria de las empresas que cotizan en bolsa y las que cotizarán en la región y hacer un buen trabajo en la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre la transferencia de acciones restringidas.

2. Fortalecer la recaudación y gestión de los ingresos por transferencias de capital de empresas no cotizadas. Es necesario continuar fortaleciendo la cooperación con los departamentos administrativos industriales y comerciales, explorar el establecimiento de medidas de preferencia fiscal para el registro de cambios en el patrimonio de personas físicas u obtener información oportuna sobre las transferencias de acciones a través de otros medios. Para las transferencias de capital o transferencias a bajo precio, la base de cálculo del impuesto debe determinarse de conformidad con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento de la administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos procedentes de transferencias de capital" (Guofa [2009] Nº 285 ).

3. Fortalecer la recaudación y gestión de las rentas de transferencias de vivienda. Es necesario seguir el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos por transferencias de vivienda" (Guo Shui Fa [2006] No. 108) y "El Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta en materia de transferencia de vivienda" (Guo Shui Fa [2007] No. 33) y otros documentos pertinentes estipulan que la gestión del impuesto sobre la renta personal sobre las rentas procedentes de transmisiones de vivienda se seguirá haciendo. ?

4. Fortalecer la recaudación y gestión de los ingresos de las subastas. Las autoridades fiscales competentes deben captar rápidamente la información relacionada con las subastas y aplicar estrictamente las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento y la estandarización de las cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos de las subastas por parte de personas físicas". " (Guo Shui Fa [2007] No. 38), e insta a las unidades de subasta a retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de conformidad con la ley.

(2) Fortalecer la recaudación y gestión de intereses, dividendos y bonificaciones.

1. Fortalecer la recaudación y gestión de dividendos y primas. Centrarse en fortalecer la gestión de la retención y el pago de impuestos cuando las sociedades anónimas distribuyen dividendos, e implementar estrictamente las regulaciones actuales sobre la recaudación y exención del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos y dividendos distribuidos por empresas cotizadas en el extranjero. Fortalecer la gestión de las transferencias de capital social y patrimonio social. Si el capital registrado y el capital social se convierten en capital social a partir de ganancias no distribuidas, reservas excedentes y otras reservas de capital distintas de la emisión de primas de acciones, el impuesto sobre la renta personal se recaudará de acuerdo con las partidas "intereses, dividendos y bonificaciones" y las políticas vigentes. y regulaciones.

2. Fortalecer la recaudación y gestión de los ingresos por intereses. Es necesario investigar la situación de las personas físicas, empresas y otras organizaciones que toman dinero prestado de personas físicas y pagan intereses comprobando las cuentas correspondientes de los estados financieros, inventariando activos, etc., y recaudar el impuesto sobre la renta personal sobre sus ingresos por intereses de conformidad con el ley. ?

3. Fortalecer la gestión de los gastos personales de las empresas y del endeudamiento empresarial de inversión. Los ingresos correspondientes del inversor, sus familiares y personas relacionadas se tratarán de conformidad con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la regulación de la recaudación y gestión de los ingresos individuales de los inversores individuales". "Impuesto" (Caishui [2003] Nº 158) e "Intereses, dividendos y el impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a las partidas de "ingresos por dividendos".

(3) ¿Fortalecer la recaudación y gestión de ingresos provenientes de la producción y operación de empresas unipersonales a gran escala, asociaciones y hogares industriales y comerciales individuales?

1. Fortalecer la gestión de cuentas. Las autoridades tributarias competentes instarán a los contribuyentes a llevar libros de contabilidad de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos. Si es imposible establecer libros contables, se determinará de conformidad con la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos y sus normas de implementación y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión del" del Ministerio de Finanzas. Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Inversores en Empresas Unipersonales y Empresas Asociadas" (Caishui [2000] Nº 91) su renta imponible. Los contadores fiscales, contadores, abogados, tasadores de activos, tasadores de bienes raíces y otros intermediarios de autenticación no pueden realizar la evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta personal.

2. Fortalecer la gestión de cancelaciones de empresas no constituidas en sociedad. Antes de cancelar el registro industrial y comercial, los inversores corporativos deben resolver los asuntos fiscales pertinentes con las autoridades fiscales competentes, y los ingresos no pagados se gravarán con el impuesto sobre la renta personal de conformidad con la ley.

3. Fortalecer la gestión de los gastos de consumo personal y de producción y operación de las empresas no constituidas en sociedad. La parte de los fondos corporativos utilizada para el consumo y gastos inmobiliarios de inversionistas, familiares y personas relacionadas se regirá por el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Regulación de la Recaudación y Gestión del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas". Inversores" (Caishui [2003] Nº 158), etc. Las disposiciones pertinentes del proyecto recaudan el impuesto sobre la renta personal.

(4) Fortalecer la recaudación y gestión de los ingresos por remuneraciones laborales y la gestión comparada de los ingresos salariales.

Las autoridades tributarias de varias localidades deben cooperar estrechamente con los departamentos pertinentes para obtener información relevante sobre el pago de la remuneración laboral de manera oportuna y fortalecer efectivamente la gestión del impuesto sobre la renta personal sobre varios tipos de remuneración laboral, especialmente algunos proyectos con mayor remuneración (como artes escénicas, discursos, consultoría, gestión financiera, formación fuera y fuera del trabajo, etc.). ), instando a los agentes retenedores a cumplir con sus obligaciones de retención de conformidad con la ley.

Para empresas en industrias de altos ingresos, es necesario resumir los sueldos y salarios totales en los datos de la declaración detallada de todos los empleados y compararlos con los sueldos y gastos totales en la declaración del impuesto sobre la renta corporativa para estandarizar la veracidad de la empresa Declaración de retenciones y pagos del IRPF.

(5) ¿Fortalecer la recaudación y gestión de las rentas de las personas físicas extranjeras?

Es necesario coordinar activamente con el departamento de gestión de entrada y salida de seguridad pública para comprender el tiempo de entrada y salida y la información relevante de los extranjeros, a fin de proporcionar una base para la gestión fiscal y el despacho de aduanas fiscal. Coordinar activamente con bancos y departamentos de gestión de divisas para fortalecer la gestión de comprobantes fiscales para pagos externos y controlar las transferencias de fondos. Las oficinas de impuestos estatales y las oficinas de impuestos locales de todos los niveles deben trabajar en estrecha colaboración para establecer archivos de gestión de personal extranjero, comprender los estándares salariales de los expatriados en diferentes países y centrarse en fortalecer la gestión de los ingresos pagados por instituciones extranjeras desde China. ?

3. ¿Realizar una evaluación sólida del IRPF e inspecciones especiales para personas con ingresos elevados?

Las autoridades tributarias de varias regiones deben considerar la evaluación del impuesto sobre la renta personal de las personas con altos ingresos como una parte importante de la gestión tributaria diaria, aprovechar al máximo los datos detallados de la declaración de retención, los datos y la información de la declaración de impuestos propios. obtenidos de departamentos externos, y establecer indicadores de evaluación científica, métodos de evaluación innovadores y establecimiento de un sistema de evaluación de impuestos para personas con altos ingresos. Rastrear, verificar, entrevistar e investigar puntos dudosos descubiertos en las evaluaciones tributarias e instar a los contribuyentes a hacer correcciones y pagar impuestos por su cuenta. Si se descubre que los contribuyentes son sospechosos de violar las leyes tributarias, deben ser entregados de inmediato al departamento de inspección tributaria para su archivo e investigación.

El departamento de auditoría debe incluir la auditoría del impuesto sobre la renta personal de las personas con altos ingresos en el alcance de las auditorías fiscales especiales y desplegarlas e implementarlas cuidadosamente. Durante la inspección, se debe prestar especial atención a si las personas con ingresos altos pagan impuestos sobre sus ingresos no derivados del trabajo y si las personas con ingresos altos que califican presentan sus propias declaraciones de impuestos. La evasión fiscal, la falta de declaración y las declaraciones falsas deben abordarse estrictamente de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. Los casos típicos deberían exponerse a través de los medios de comunicación. ?

En cuarto lugar, ¿seguir mejorando los servicios tributarios y orientar a las personas con altos ingresos para que paguen impuestos con integridad y de conformidad con la ley?

Al tiempo que fortalecen la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta personal para las personas con ingresos altos, las autoridades tributarias locales también deben proporcionar servicios tributarios. Es necesario llevar a cabo publicidad específica sobre la ley del impuesto sobre la renta personal y orientación sobre políticas para las personas con ingresos altos, orientar a las personas con ingresos altos para que declaren y paguen impuestos de manera proactiva de acuerdo con la ley y crear una buena atmósfera para pagar impuestos con integridad; es necesario promover la construcción de una "oficina tributaria en línea" y establecer métodos de declaración diversificados, brindar a los contribuyentes, incluidas las personas con ingresos altos, servicios de declaración de impuestos convenientes y multicanal, comprender activamente las demandas relacionadas con los impuestos de los contribuyentes y ampliar los canales de consulta; y mejorar la calidad y eficiencia de las respuestas a las consultas; hacer un buen trabajo en la emisión y mantenimiento de certificados de pago de impuestos para los contribuyentes. Mantener la confidencialidad de la información tributaria y de ingresos de los contribuyentes y proteger eficazmente los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes.

Administración Estatal de Tributos

31 de mayo de 2010