Tratamiento contable del impuesto sobre el valor añadido del suelo

Las empresas deben establecer una cuenta detallada del "Impuesto al valor agregado de la tierra a pagar" en la cuenta "Impuestos a pagar", que se utiliza específicamente para contabilizar la ocurrencia y el pago del impuesto al valor agregado de la tierra. El lado del crédito refleja el impuesto al valor agregado de la tierra que la empresa calcula pagar, el lado del débito refleja el impuesto al valor agregado de la tierra realmente pagado por la empresa y el saldo refleja el impuesto al valor agregado de la tierra que la empresa debería pagar en el lado del crédito.

El impuesto al valor agregado de la tierra es un impuesto que grava los ingresos operativos de la empresa. Generalmente debe tratarse como un impuesto comercial y se puede dividir en las siguientes tres situaciones:

(1) Aquellos. que se especializan en negocios inmobiliarios Las empresas deben incluirse directamente en el impuesto comercial y los recargos. Por ejemplo, las empresas de desarrollo inmobiliario deben incluirse en la cuenta "impuestos y recargos comerciales", las empresas de cooperación económica extranjera deben incluirse en los "impuestos pagaderos". ", y las sociedades anónimas deben incluirse en la cuenta "impuestos y recargos comerciales". "asunto.

(2) El impuesto al valor agregado de la tierra pagadero por el negocio de desarrollo inmobiliario de empresas que no están especializadas en el desarrollo inmobiliario, como empresas industriales, empresas comerciales, empresas agrícolas, empresas de transporte, etc. , generalmente deben tratarse como otros gastos comerciales de empresas de aviación civil, etc. , debe incluirse en la cuenta "otros gastos comerciales". Si la empresa no separa sus ingresos comerciales principales de otros ingresos comerciales, el correspondiente impuesto al valor agregado de la tierra también debe incluirse en el "impuesto comercial y recargos" como parte del impuesto comercial (como las empresas de servicios de catering turístico).

(3) El impuesto al valor agregado de la tierra pagadero por la transferencia de derechos de uso de la tierra y casas que hayan sido registradas como activos fijos por la empresa se incluirá en la "liquidación de activos fijos" y otros temas.

[Ejemplo] Una empresa de desarrollo inmobiliario vendió un edificio de oficinas que había construido en octubre de 1998 y obtuvo una ganancia de 38 millones de yuanes. La empresa pagó una tarifa de transferencia de tierras de 6 millones de yuanes para desarrollar el proyecto, un costo de desarrollo inmobiliario de 6,5438+04 millones de yuanes y un interés de préstamo pagado específicamente para el desarrollo del proyecto de 6,5438+02 millones de yuanes. La transferencia del proyecto requiere impuestos comerciales, impuestos de construcción y mantenimiento urbano y un recargo educativo, por un total de 265.438+009.000 yuanes. Según las regulaciones del gobierno local, las empresas pueden deducir otros gastos de desarrollo inmobiliario al 5% de la suma de los honorarios de transferencia de derechos de uso de la tierra y los costos de desarrollo inmobiliario. Además, la ley tributaria estipula que las empresas dedicadas al desarrollo inmobiliario pueden deducir un 20% adicional de la suma de los honorarios de transferencia de terrenos y los costos de desarrollo inmobiliario. El impuesto a pagar es:

El monto de los elementos de deducción = 6014012210.9+(601400)×5%+(601400)×20% = 60.

Valor añadido = 3800-2830,9 = 9691.000 yuanes (38 millones de yuanes, se deben deducir los ingresos incluyendo impuestos, impuestos comerciales y recargos).

El importe del valor añadido representa 969,1 ÷ 2830,9 = 34,23% de las partidas de deducción.

Impuesto a pagar = 969,1×30% = 2,9073 millones de yuanes.

La empresa deberá realizar los siguientes asientos contables:

Debito: Impuesto comercial y recargo 2.907.300.

Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido del suelo a pagar 2.907.300.

Al momento de pagar efectivamente el impuesto al valor agregado del terreno a la autoridad fiscal, realice los siguientes asientos contables:

Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado del terreno por pagar 2907300.

Préstamo: depósito bancario 2.907.300.

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