Tratamiento contable de las liquidaciones internacionales
3.3.1.1 Tratamiento contable de los importadores
La carta de crédito se utiliza para la liquidación cuando los bienes importados se firman en contratos a través de negociaciones de transacciones. El importador debe primero solicitar al banco una carta de crédito, completar el formulario de solicitud de carta de crédito, declarar que proporcionará al banco los fondos para pagar las mercancías y aceptar pagar los gastos de gestión y los intereses del banco. De acuerdo con el monto de la solicitud de carta de crédito y el contrato de importación, complete el formulario de retiro y transfiéralo de la cuenta de liquidación de divisas a la cuenta de depósito de carta de crédito del banco. El principal tratamiento contable es:
Endeudamiento: otros fondos monetarios-carta de crédito depósito
Gastos financieros
Préstamo: depósito bancario-×cuenta en moneda extranjera
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En lugares donde no hay una cuenta de efectivo, las regulaciones actuales prohíben la compra de divisas por adelantado (la empresa no necesita pagar divisas en este momento) y debe utilizar RMB como depósito para la carta de crédito. . Los asientos contables son los siguientes:
Débito: otros fondos monetarios - depósito con carta de crédito
Préstamo: depósito bancario - cuenta en RMB
Liquidado mediante carta de crédito , internacional Convencionalmente, los bancos solo cobran una parte del depósito al emitir una carta de crédito, por lo que la mayoría de los fondos del depositante en la carta de crédito no son suficientes para pagar los bienes y aún deben compensar la diferencia. La contabilización de las órdenes de redención de pagos es la siguiente:
Débito: Cuentas por Pagar, Compras de Mercancías y Otras Cuentas.
Préstamo: otros fondos monetarios - depósito con carta de crédito
Depósito bancario - cuenta en RMB (o × cuenta en moneda extranjera)
Ejemplo 3.4 Una empresa de comercio exterior importa Producto A 100 piezas, el precio de compra en el extranjero es de 100 dólares EE.UU. por pieza y el valor total es de 10.000 dólares EE.UU.
Al solicitar la emisión de una carta de crédito en (1)1, el 40% del precio del contrato se retirará de la cuenta de depósito de divisas, excluyendo los gastos de gestión. El tipo de paridad central del día es USD = 8,28 RMB y los asientos contables son los siguientes:
Débito: otros fondos monetarios - depósito de carta de crédito 33.120 RMB.
Préstamos; depósitos bancarios - cuenta en USD ￥33 120
(2) 65438. Recibiremos un juego completo de documentos del banco el 25 de octubre. Si la empresa no tiene objeciones Después de la revisión del documento, notificaremos al banco que cancela el depósito original y el saldo restante se paga mediante procedimientos de compra de divisas. El tipo de cambio de ese día era USD = 8,28 RMB y el precio de venta era USD = 8,29 RMB. Los asientos contables son los siguientes:
Débito: Compra de bienes - bienes importados 82.860 yuanes.
Préstamo: otros fondos monetarios - depósito carta de crédito ￥ 33.120.
Depósito bancario - cuenta en RMB ￥49740
La solicitud de compra de divisas debe utilizarse como comprobante original para el negocio de compra de divisas. Las divisas compradas se pagarán directamente. el banco y no se reflejará en la cuenta corporativa.
3.3.1.2 Tratamiento contable del exportador
Bajo el método de liquidación de carta de crédito, el exportador, como beneficiario, recibirá la carta de crédito original transferida del banco notificador y la factura emitida por el importador o la carta de crédito. En este momento, el exportador no necesita realizar procesamiento contable y puede realizar registros para referencia futura.
Después de que el exportador entregue la mercancía, recogerá un juego completo de documentos y los presentará al banco pagador o al banco negociador para obtener fondos lo antes posible. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Cuentas por Cobrar (Divisas)
Préstamo: Ingresos del Negocio Principal
Una vez que los documentos bancarios coincidan, pagaremos inmediatamente. Debido a la gestión cambiaria de mi país, el beneficiario recibe una carta de crédito en RMB y las divisas obtenidas de las exportaciones deben venderse a un banco designado. El banco emite una "nota de liquidación de cambio" como documento original para la entrada del exportador. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Depósito bancario - cuenta en RMB
Préstamo: Cuentas por cobrar (divisas)
3.3.2 Tratamiento contable de los recibos
3.3.2.1 Tratamiento contable del importador
Si el contrato se liquida mediante cobro, el exportador presentará los documentos al banco después de la entrega, y el banco comprometido emitirá un “Cobro de Importación”. Documento "Notificación", recordando al importador el juego completo de documentos.
En este momento, el importador realiza el siguiente tratamiento contable:
Débito: Compra de bienes
Préstamo: Cuentas por pagar (divisas)
Si el D/ Se adopta el método P. Se deben realizar los siguientes asientos contables en la fecha de pago y reembolso:
Débito: cuentas por pagar (divisas)
Préstamo: depósito bancario - cuenta en RMB (o × Cuenta en Moneda Extranjera)
Si se adopta D&A, el tratamiento contable en la fecha de aceptación es el siguiente:
Débito: Cuentas por pagar (divisas)
Préstamo: Efectos por pagar (divisas)
Fecha de uso de la factura:
Débito: Efectos por pagar (divisas)
Préstamo: Depósito bancario - Cuenta en RMB ( o × Cuenta en Moneda Extranjera)
3.3.2.2 Tratamiento contable de los exportadores
Bajo el método de cobro, el exportador presenta los documentos al banco después de la entrega, y el exportador reconoce los ingresos al esta vez, ya sea D.P. o aceptación. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Cuentas por cobrar (divisas)
Préstamo: Ingresos del negocio principal
Si se adopta el documento contra aceptación, el El exportador realizará el siguiente tratamiento contable en la fecha de aceptación notificada por el banco:
Débito: Documentos por cobrar (divisas)
Préstamo: Cuentas por cobrar (divisas)
En la fecha de cobro de D/A o la fecha de vencimiento del giro de uso de D/A, el documento de liquidación de cambio se contabilizará de la siguiente manera:
Débito: depósito bancario - RMB cuenta (o × cuenta en moneda extranjera)
Préstamos: cuentas por cobrar (divisas)
o efectos por cobrar (divisas)
3.3.3 Tratamiento contable de remesas
3.3.3.1 Tratamiento contable de las remesas
El tratamiento contable de las remesas es básicamente el mismo que el de las empresas nacionales y se contabiliza a través de la cuenta "otros fondos monetarios". Cuando el remitente completa el formulario de solicitud y realiza el pago, debe utilizar el recibo del formulario de solicitud para el siguiente procesamiento contable:
Débito: fondos en otras monedas - giro bancario o fondos en tránsito.
Préstamo: depósito bancario - cuenta en RMB (o × cuenta en moneda extranjera)
Cuando el destinatario recibe la remesa, el remitente recibe el recibo devuelto y revende:
Débito: cuentas relacionadas
Préstamo: fondos en otras monedas - giro bancario o fondos en tránsito.
3.3.3.2 Tratamiento contable de las remesas entrantes
Después de recibir la remesa, el beneficiario debe realizar el siguiente tratamiento contable con el aviso de remesa y el comprobante de liquidación cambiaria:
Débito: depósito bancario - cuenta en RMB (o × cuenta en moneda extranjera)
Crédito: cuentas relacionadas
Las remesas se utilizan con menos frecuencia y generalmente solo se utilizan para pagar comisiones, tarifas de publicidad, y gastos varios. y mantisa de pago.