Ha llegado el momento de acumular el impuesto al valor agregado sobre los bienes no reembolsables exportados por empresas de comercio exterior.

Documentos sobre la acumulación del impuesto al valor agregado sin devolución de impuestos

Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre varias cuestiones relativas a la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados

Desarrollo de Impuestos Estatales (2006) No. 102

La Oficina de Impuestos Estatales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada, y todas las unidades dentro de la oficina:

En vista de los problemas reportados por varios lugares en la implementación de políticas de devolución de impuestos a las exportaciones, después de la investigación, el aviso es el siguiente:

1. y métodos de reembolso, el impuesto repercutido para bienes considerados como ventas nacionales se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:

Impuesto repercutido = considerado como ventas nacionales El precio FOB de los bienes exportados para bienes sujetos a impuestos × el impuesto extranjero precio de cambio del RMB × tasa del impuesto al valor agregado

Los productos anteriores se consideran bienes sujetos a impuestos para las ventas nacionales, y las empresas exportadoras han calculado exenciones, compensaciones y reembolsos de impuestos de acuerdo con las regulaciones. para ser exento o deducido Si el monto del impuesto se ha transferido al costo, se puede transferir de la cuenta de costo a la cuenta del impuesto soportado.

Los bienes que se consideran sujetos a impuestos para las ventas nacionales incluyen las exportaciones autodeclaradas de las empresas de producción según lo estipulado en el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción adicional de la implementación de exenciones fiscales. Compensaciones y Reembolsos por Bienes Exportados" (Caishui [2002] No. 7) Para bienes que no han recibido todos los certificados de reembolso (exención) de impuestos de exportación pertinentes o no han pasado por los procedimientos de exención, crédito o declaración de reembolso con el organismo tributario competente. autoridades durante más de 6 meses a partir de la fecha del reembolso del impuesto a la exportación (exención), así como los documentos de exportación emitidos por la Administración Estatal de Impuestos sobre el uso del "Sistema Electrónico de Aplicación de la Ley Portuaria" "Aviso sobre la revisión de datos de exportación Importes de exenciones, créditos y reembolsos de impuestos para las empresas de producción" (Guo Shui Han [2003] Nº 95) estipula que las empresas de producción declaran exenciones de impuestos, créditos y reembolsos para las mercancías de exportación sin datos electrónicos (excepto aquellas con formularios de declaración de aduana en papel) y Exportar bienes con datos electrónicos pero no declarados por la empresa en el mes en curso. Según Guo Shui Han [2003] No. 95, el monto de exportación que debe reembolsarse en el próximo mes no incluye el monto de exportación de los negocios encomendados, de exportación de agentes y de consignación.

El monto de la exención, el crédito y el reembolso de impuestos se calculará de acuerdo con la fórmula de cálculo especificada en Caishui [2002] No. 7.

2. Según el artículo 2 del documento Guo Shui Han [2003] No. 95, los bienes de exportación que han sido pagados por las ventas internas por la empresa de producción pueden exportarse después de recibir todo el reembolso de impuestos ( exención) comprobantes Dentro del período de liquidación de devolución de impuestos de exportación especificado, solicitar a la autoridad competente en materia de devolución de impuestos los procedimientos de exención, crédito y devolución de impuestos. Si el volumen de ventas de bienes de exportación de una empresa representa una proporción demasiado alta de las ventas totales, lo que da como resultado que el impuesto pagado por la empresa no pueda ser deducido, con la aprobación de la provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del gobierno central). gobierno) Oficina Estatal de Impuestos, la tasa de reembolso del impuesto a la exportación prescrita se puede aplicar durante el período de liquidación prescrito.

3. Después de que una empresa del grupo empresarial (o fábrica principal) orientada a la producción exporta bienes en nombre de una empresa miembro (o fábrica filial), el grupo empresarial (o fábrica principal) puede solicitar el impuesto competente. autoridad para la emisión de un "Certificado de Exportación de Agencia", las empresas (o sucursales) miembros aplican el método de exención, crédito y reembolso de impuestos.

4. Las empresas de ingeniería contratantes extranjeras que tienen derecho a operar la cooperación económica extranjera con la aprobación de los departamentos pertinentes y no son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado, al comprar bienes de exportación relacionados con proyectos de contratación extranjera, suministro. empresas manufactureras Puede solicitar a las autoridades fiscales la emisión de una nota de pago de impuestos (exclusivamente para bienes de exportación) presentando el certificado de aprobación de derechos de operación de cooperación económica exterior (copia) y otros documentos proporcionados por la empresa de ingeniería contratante extranjera. Las empresas de ingeniería contratistas extranjeras deberán solicitar a las autoridades tributarias competentes la devolución de impuestos sobre bienes exportados relacionados con proyectos de contratación extranjera con base en cartas de pago de impuestos (exclusivamente para bienes de exportación), facturas ordinarias o facturas especiales del impuesto al valor agregado y otros comprobantes requeridos.

5. Si las empresas de producción en el área aduanera compran materias primas, repuestos, etc. de empresas con derechos de importación y exportación fuera del área y las procesan para convertirlos en productos para la exportación, pueden seguir la lista de presentación de salida emitida. por la aduana del área aduanera y otros comprobantes requeridos, solicitar a las autoridades fiscales la exención, crédito o reembolso de impuestos.

Para los materiales y piezas importados del extranjero por empresas procesadoras en el área aduanera, pueden solicitar documentos como el "Certificado de exención de impuestos comerciales de procesamiento de materiales entrantes de la empresa de producción" con el "Bienes de importación del área aduanera aduanera". Lista de Registro" emitida por la aduana del área aduanera.

6. Para las mercancías exportadas a través de depósitos de supervisión aduanera, las devoluciones de impuestos (exenciones) para mercancías de exportación se podrán tramitar de acuerdo con la normativa vigente con base en el formulario de declaración de mercancías de exportación (exclusivo para devoluciones de impuestos de exportación) emitido por la Dirección General. aduanas y otros vales prescritos.

7. El artículo 3 del Documento No. 7 de Finanzas y Tributación [2002] estipula que "la compra libre de impuestos de materias primas incluye la compra de materias primas libres de impuestos del país y el procesamiento de materiales importados libres de impuestos", en el que la compra nacional de materias primas libres de impuestos se refiere a "bienes libres de impuestos enumerados en el Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado, las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y otras regulaciones relevantes y para las cuales el impuesto soportado no puede devengarse según lo requerido.

8. Para las empresas con nuevos negocios de exportación, salvo lo dispuesto en los párrafos 2 y 3 de este artículo, no se reembolsará el monto de la devolución del impuesto realizado dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del primer negocio de exportación. En lugar de reembolsos de impuestos mensuales, el impuesto se trasladará al siguiente período para compensar el impuesto pagadero sobre los bienes vendidos en el país. Después de 12 meses, si la empresa es una pequeña empresa exportadora, se seguirán las disposiciones sobre pequeñas empresas exportadoras del artículo 9 de este Aviso; si la empresa no es una pequeña empresa exportadora, las exenciones y créditos se procesarán en forma mensual unificada; base, métodos de devolución de impuestos.

Empresas con nuevos negocios exportadores (excepto pequeñas empresas exportadoras) que tengan registradas más de un año y hayan sido verificadas por las autoridades fiscales locales y municipales que tienen capacidad de producción y no tienen evasión fiscal, contrabando, evasión u otras actividades ilegales, se puede implementar un método unificado para procesar exenciones, créditos y reembolsos de impuestos mensualmente.

Para empresas manufactureras recientemente establecidas cuyas ventas nacionales y extranjeras totales superan los 5 millones de RMB (inclusive) y cuyas ventas en el extranjero representan más del 50 % (inclusive) de sus ventas totales, como If it is so real Es difícil no solicitar una devolución de impuestos dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de la devolución de impuestos, sobre la base de un control estricto y con la aprobación de la Oficina Estatal de Impuestos de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central, un Se puede implementar un método unificado para procesar exenciones, créditos y reembolsos de impuestos mensualmente.

9. Para las pequeñas empresas exportadoras cuyo período de revisión de devolución de impuestos es de 12 meses según lo estipulado en el artículo 8 de Caishui [2002] No. 7, el monto del reembolso de impuestos adeudado a mitad de año no será reembolsado. En cambio, el impuesto pagadero sobre los bienes vendidos en el país se trasladará al siguiente período para compensarlo, y se proporcionará un reembolso único del impuesto por la parte no utilizada al final del año. El estándar para las pequeñas empresas exportadoras lo determina la Oficina Estatal de Impuestos de cada provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central) con base en la suma de las ventas internas y externas de la empresa en el año fiscal anterior, dentro del rango de más de 2 millones de yuanes (inclusive) y menos de 5 millones de yuanes (Taiwán), determinan estándares unificados para toda la provincia (regiones autónomas, municipios) en función de las condiciones reales de la provincia (regiones autónomas, municipios).

10. Los bienes exportados por empresas manufactureras sujetos a métodos tributarios simplificados están exentos del impuesto al valor agregado, y otros bienes exportados están sujetos a métodos de exención de impuestos, crédito y reembolso.

11. Los pequeños contribuyentes que encomienden a otras empresas procesadoras el procesamiento de los materiales suministrados pueden solicitar a las autoridades fiscales la emisión de un "Certificado de exención de impuestos para el procesamiento de materiales entrantes" de conformidad con las normas pertinentes vigentes para la tramitación del Certificado de Exención de Impuestos" para gestionar los procedimientos de exención de impuestos para las tasas de tramitación.

12. Para las empresas con inversión extranjera que no son contribuyentes del IVA, las empresas con inversión extranjera que son contribuyentes de pequeña escala y las empresas con inversión extranjera establecidas en zonas francas, el equipo nacional que compren deberá cumplir con las disposiciones del "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de conformidad con las disposiciones pertinentes de las "Medidas de prueba para la administración de reembolsos de impuestos para la compra de equipo nacional por empresas con inversión extranjera" (Guo Shui Fa [1999] Nº 171) , las devoluciones de impuestos podrán tramitarse de conformidad con las disposiciones pertinentes.

13. Para proyectos que las empresas con inversión extranjera encomiendan a otras empresas mediante la contratación de trabajo y materiales, si el equipo nacional adquirido por la empresa contratante cumple con las disposiciones pertinentes de Guoshuifa [1999] Nº 171, inversión extranjera La empresa puede firmar un acuerdo para encomendar la compra de equipos nacionales a la empresa constructora La empresa constructora compra equipos nacionales sobre la base del acuerdo para encomendar la compra de equipos nacionales y el "Manual de Registro para la Compra de Equipos Nacionales por Extranjeros". -Empresas con inversión extranjera "proporcionadas por la empresa con inversión extranjera y obtienen facturas especiales con IVA y el formulario de pago de impuestos del IVA (exclusivamente para bienes de exportación) se entregarán a la empresa con inversión extranjera para que se encargue de los reembolsos de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes.

14. El presente aviso entrará en vigor el 1 de enero de 2004.

Administración Estatal de Tributación

18 de noviembre de 2003