Tratamiento contable de la deducción territorial del Impuesto sobre el Valor Añadido
De acuerdo con las disposiciones de Cai Kuai [2016] No. 22, el tratamiento contable de los costos y gastos relacionados con la empresa puede deducirse de las ventas. Según el sistema actual del IVA, las ventas pueden deducirse de los costos y gastos relacionados de la empresa. Cuando se incurre en costos y gastos, los "costos comerciales principales", "inventario", "construcción del proyecto" y otras cuentas se cargan de acuerdo con el monto pagadero o realmente pagado. Cuentas de crédito como "Cuentas por pagar", "Documentos por pagar" y "Depósitos bancarios". Cuando se obtenga un comprobante de deducción del IVA que cumpla con la normativa y se produzca la obligación tributaria, según el monto del impuesto que se permita deducir, se debitará "Impuesto a pagar - IVA a pagar (deducción del impuesto repercutido)" o "Impuesto a pagar - cálculo simplificado" Impuesto" (los pequeños contribuyentes deberán debitar "Impuesto a Pagar - Impuesto al Valor Agregado a Pagar").
Por ejemplo, el volumen de ventas de Xiaoyi Real Estate Company 2065438 en febrero de 2008 fue de 55 millones de yuanes y el precio total de compra del terreno fue de 22 millones de yuanes. La empresa es contribuyente general, con un área de construcción para la venta de 6.5438 millones de metros cuadrados y un área de construcción de 500.000 metros cuadrados de proyectos inmobiliarios en el presente período.
El tratamiento contable es el siguiente:
El precio del suelo que se permite deducir en el período actual = 50÷100×2200 = 11 millones de yuanes.
Débito: depósito bancario 5.500.
Préstamo: los ingresos del negocio principal son de 5.000 yuanes.
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 500
La cantidad de impuesto repercutido que se permite deducir del precio de la tierra = 1100 ÷ (1 10) = 10 000 yuanes .
Débito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (deducción del impuesto repercutido) 100.
Préstamo: Negocio principal costo 100.
¿Cómo deducir el IVA del precio del suelo de una empresa promotora?
El "Reglamento en Materias Relativas al Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Anexo 2 de Caishui [2016] N° 36) estipula que para los contribuyentes piloto que apliquen el método de cálculo del impuesto general , para 1. Después de mayo de 2016 Para bienes inmuebles adquiridos y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, o 1. Bienes inmuebles en construcción adquiridos después de mayo de 2016, el impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido en dos cuotas
Si el inmueble es adquirido, incluyendo compra directa, aceptación de donaciones, aceptación de acciones de inversión, autoconstrucción y pago de deudas, etc.
Adquisición de bienes inmuebles en diversas modalidades, excluidos los proyectos inmobiliarios desarrollados por las propias empresas promotoras inmobiliarias.
La deducción de dos años anterior no se aplica al impuesto soportado sobre bienes inmuebles financiados mediante arrendamientos financieros y edificios y estructuras temporales construidos en el sitio de construcción.
Adquisición de bienes inmuebles en diversas modalidades, excluidos los proyectos inmobiliarios desarrollados por las propias empresas promotoras inmobiliarias.
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