Red de conocimiento de divisas - Empezando con las acciones - Tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior1. Contabilidad de bienes de exportación autónomos 1. Contabilidad de empresas de adquisición de bienes nacionales Según el "Sistema de contabilidad para empresas de circulación de productos básicos", nacionales Las compras para ventas son para bienes exportados o, el precio de compra original es el costo de compra, y se incluyen los gastos de compra incurridos para comprar los bienes, incluidas diversas tarifas y tarifas de carga y descarga pagadas antes de que los bienes lleguen a la estación de entrega o al muelle. en gastos no operativos. 1. Cuando los bienes adquiridos se aceptan en el almacén y se pagan al mismo tiempo, (1) se utilizan cheques, giros bancarios y otras letras para la liquidación, débito: impuesto a pagar sobre la compra de productos básicos y gastos operativos - impuesto al valor agregado a pagar ( impuesto soportado) (según el valor agregado El monto del impuesto indicado en la factura de impuesto especial se ingresa en la cuenta) Crédito: Depósitos bancarios u otros fondos monetarios cuando la mercancía se acepta en el almacén Crédito: Bienes de inventario Crédito: Compra de bienes ⑴ Adoptar métodos de liquidación como facturas de productos básicos Débito: Impuestos a pagar sobre la compra de bienes y gastos operativos ——IVA a pagar (impuesto soportado) Crédito: depósito bancario (transporte y cargos varios) pagarés (precio de entrada del producto + impuesto soportado) Cuándo se entregan los bienes aceptado en el almacén, débito: inventario de bienes crédito: compra de mercancías 2. Excedente y reposición de bienes adquiridos (1) Cuando haya excedente de bienes adquiridos, pedir prestado: Préstamo para bienes de inventario: Descubra las razones de las pérdidas y excedentes de propiedad a tratar. Se maneja según diferentes situaciones: a. Pertenece al excedente natural para compensar "gastos operativos". Débito: Pérdida de Bienes Pendientes y Préstamo: Gastos Operativos - Mercancía Remanente. b. La empresa se compromete a recomprar bienes que el proveedor produzca regularmente. Al realizar un pago atrasado,: Débito: El impuesto a pagar sobre las pérdidas y pérdidas de propiedad pendientes - el impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar. Préstamos: depósitos bancarios. c. La empresa no se compromete a recomprar los bienes que regularmente produce el proveedor. (2) Cuando en la compra de bienes ocurra una pérdida o pérdida, se debe: Daño a la propiedad o gasto excesivo a tratar: Una vez identificada la compra (precio de compra) de los bienes, se tratarán por separado los motivos: a. es una pérdida normal y no será "transferida fuera del impuesto soportado" "; b. Pérdidas que deben ser compensadas por proveedores, departamentos de transporte, compañías de seguros u otras partes negligentes: Otras cuentas por cobrar: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes Impuestos a pagar - Valor -impuesto agregado a pagar (transferencia de impuesto soportado) c. Otras pérdidas que no se pueden recuperar (enumeradas como "gastos operativos" al momento de la aprobación) se toman prestadas de: Gastos operativos Crédito: Impuestos a pagar por pérdidas de propiedad pendientes - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) transferencia) d. Desastres naturales. Débito: Gastos no operativos Depósitos bancarios Crédito: Pérdidas y pérdidas patrimoniales pendientes Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido) 2. Tratamiento contable para las ventas de productos básicos de exportación 1. Envío de mercancías de exportación (1) Cuando se realiza un envío de salida, los departamentos de almacenamiento, transporte y negocios de la empresa exportadora deben completar el trabajo de embalaje de acuerdo con la división del trabajo de acuerdo con las disposiciones del contrato de exportación o carta de crédito después de preparar los documentos de exportación. tales como facturas y listas de empaque. El recibo de almacén debe emitirse inmediatamente y enviarse a la unidad de envío extranjera para su envío de exportación. El departamento de contabilidad realiza asientos contables basándose en los comprobantes de salida. Débito: Bienes a enviar - ×× Crédito de productos básicos: Bienes en stock (2) Cuando se solicitan los documentos de exportación, cuando se han enviado los bienes de exportación y se ha obtenido el conocimiento de embarque o la carta de porte ferroviario, el departamento de almacenamiento y transporte debe confiar en la carta de crédito o De acuerdo con las disposiciones del contrato de exportación, se debe presentar inmediatamente al banco un conjunto completo de procedimientos de presentación del documento de exportación. Al mismo tiempo, se debe anotar la fecha de presentación de la factura de exportación y. enviado al departamento de contabilidad para el procesamiento de ventas. Débito: Cuentas por cobrar en divisas - Exportaciones con (o no) certificados - Dólares estadounidenses - RMB Préstamo: Ingresos por ventas de exportaciones autooperadas - RMB (3) Arrastrar el precio de compra de las ventas. Para los bienes que se han enviado para exportación, cuando los ingresos por ventas se transfieren al banco, el precio de compra de venta debe trasladarse inmediatamente. Débito: costo de ventas de exportación autooperado - ×× categoría de producto crédito: bienes a enviar o crédito: bienes de inventario o crédito: cuentas por pagar - proveedor (departamento de préstamos) o crédito: productos procesados - unidad de procesamiento - ×× producto (4 ) Cuando el banco reciba el juego completo de documentos de exportación de la empresa exportadora, se encargará de los procedimientos de cobro o cobro con el banco extranjero de conformidad con la normativa. Una vez que el banco recibe las divisas, las convierte en RMB al precio de compra al contado del día, emite un recibo de liquidación de divisas y transfiere el RMB a la cuenta de la empresa exportadora, que la empresa exportadora utiliza como asiento contable. . Débito: Pérdidas y ganancias cambiarias Depósito bancario Préstamo: Cuentas por cobrar en divisas - Exportación con (sin) certificado - Dólar estadounidense - RMB 2. Pago de gastos extranjeros (1) Después de que los bienes de transporte extranjeros se envían para exportación, la empresa exportadora solicita al banco de divisas la transferencia de divisas al beneficiario y realiza los siguientes asientos contables: Débito: Ventas de exportación autooperadas ingresos (o registro de crédito en rojo) Crédito: depósitos bancarios (2) Primas de seguros extranjeras reciben pólizas de seguro de transporte de exportación o facturas y facturas de compañías de seguros Débito: ingresos por ventas de exportación autooperadas (o escriba un crédito en rojo). Crédito: depósitos bancarios (3) Comisiones extranjeras Pagar según la tasa de comisión especificada en el contrato de exportación. Generalmente existen tres métodos de pago de comisiones: a. Comisión clara. Se trata de una comisión interna que se indica en la factura de exportación en función del precio de la transacción.

Tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior1. Contabilidad de bienes de exportación autónomos 1. Contabilidad de empresas de adquisición de bienes nacionales Según el "Sistema de contabilidad para empresas de circulación de productos básicos", nacionales Las compras para ventas son para bienes exportados o, el precio de compra original es el costo de compra, y se incluyen los gastos de compra incurridos para comprar los bienes, incluidas diversas tarifas y tarifas de carga y descarga pagadas antes de que los bienes lleguen a la estación de entrega o al muelle. en gastos no operativos. 1. Cuando los bienes adquiridos se aceptan en el almacén y se pagan al mismo tiempo, (1) se utilizan cheques, giros bancarios y otras letras para la liquidación, débito: impuesto a pagar sobre la compra de productos básicos y gastos operativos - impuesto al valor agregado a pagar ( impuesto soportado) (según el valor agregado El monto del impuesto indicado en la factura de impuesto especial se ingresa en la cuenta) Crédito: Depósitos bancarios u otros fondos monetarios cuando la mercancía se acepta en el almacén Crédito: Bienes de inventario Crédito: Compra de bienes ⑴ Adoptar métodos de liquidación como facturas de productos básicos Débito: Impuestos a pagar sobre la compra de bienes y gastos operativos ——IVA a pagar (impuesto soportado) Crédito: depósito bancario (transporte y cargos varios) pagarés (precio de entrada del producto + impuesto soportado) Cuándo se entregan los bienes aceptado en el almacén, débito: inventario de bienes crédito: compra de mercancías 2. Excedente y reposición de bienes adquiridos (1) Cuando haya excedente de bienes adquiridos, pedir prestado: Préstamo para bienes de inventario: Descubra las razones de las pérdidas y excedentes de propiedad a tratar. Se maneja según diferentes situaciones: a. Pertenece al excedente natural para compensar "gastos operativos". Débito: Pérdida de Bienes Pendientes y Préstamo: Gastos Operativos - Mercancía Remanente. b. La empresa se compromete a recomprar bienes que el proveedor produzca regularmente. Al realizar un pago atrasado,: Débito: El impuesto a pagar sobre las pérdidas y pérdidas de propiedad pendientes - el impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar. Préstamos: depósitos bancarios. c. La empresa no se compromete a recomprar los bienes que regularmente produce el proveedor. (2) Cuando en la compra de bienes ocurra una pérdida o pérdida, se debe: Daño a la propiedad o gasto excesivo a tratar: Una vez identificada la compra (precio de compra) de los bienes, se tratarán por separado los motivos: a. es una pérdida normal y no será "transferida fuera del impuesto soportado" "; b. Pérdidas que deben ser compensadas por proveedores, departamentos de transporte, compañías de seguros u otras partes negligentes: Otras cuentas por cobrar: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes Impuestos a pagar - Valor -impuesto agregado a pagar (transferencia de impuesto soportado) c. Otras pérdidas que no se pueden recuperar (enumeradas como "gastos operativos" al momento de la aprobación) se toman prestadas de: Gastos operativos Crédito: Impuestos a pagar por pérdidas de propiedad pendientes - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) transferencia) d. Desastres naturales. Débito: Gastos no operativos Depósitos bancarios Crédito: Pérdidas y pérdidas patrimoniales pendientes Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido) 2. Tratamiento contable para las ventas de productos básicos de exportación 1. Envío de mercancías de exportación (1) Cuando se realiza un envío de salida, los departamentos de almacenamiento, transporte y negocios de la empresa exportadora deben completar el trabajo de embalaje de acuerdo con la división del trabajo de acuerdo con las disposiciones del contrato de exportación o carta de crédito después de preparar los documentos de exportación. tales como facturas y listas de empaque. El recibo de almacén debe emitirse inmediatamente y enviarse a la unidad de envío extranjera para su envío de exportación. El departamento de contabilidad realiza asientos contables basándose en los comprobantes de salida. Débito: Bienes a enviar - ×× Crédito de productos básicos: Bienes en stock (2) Cuando se solicitan los documentos de exportación, cuando se han enviado los bienes de exportación y se ha obtenido el conocimiento de embarque o la carta de porte ferroviario, el departamento de almacenamiento y transporte debe confiar en la carta de crédito o De acuerdo con las disposiciones del contrato de exportación, se debe presentar inmediatamente al banco un conjunto completo de procedimientos de presentación del documento de exportación. Al mismo tiempo, se debe anotar la fecha de presentación de la factura de exportación y. enviado al departamento de contabilidad para el procesamiento de ventas. Débito: Cuentas por cobrar en divisas - Exportaciones con (o no) certificados - Dólares estadounidenses - RMB Préstamo: Ingresos por ventas de exportaciones autooperadas - RMB (3) Arrastrar el precio de compra de las ventas. Para los bienes que se han enviado para exportación, cuando los ingresos por ventas se transfieren al banco, el precio de compra de venta debe trasladarse inmediatamente. Débito: costo de ventas de exportación autooperado - ×× categoría de producto crédito: bienes a enviar o crédito: bienes de inventario o crédito: cuentas por pagar - proveedor (departamento de préstamos) o crédito: productos procesados - unidad de procesamiento - ×× producto (4 ) Cuando el banco reciba el juego completo de documentos de exportación de la empresa exportadora, se encargará de los procedimientos de cobro o cobro con el banco extranjero de conformidad con la normativa. Una vez que el banco recibe las divisas, las convierte en RMB al precio de compra al contado del día, emite un recibo de liquidación de divisas y transfiere el RMB a la cuenta de la empresa exportadora, que la empresa exportadora utiliza como asiento contable. . Débito: Pérdidas y ganancias cambiarias Depósito bancario Préstamo: Cuentas por cobrar en divisas - Exportación con (sin) certificado - Dólar estadounidense - RMB 2. Pago de gastos extranjeros (1) Después de que los bienes de transporte extranjeros se envían para exportación, la empresa exportadora solicita al banco de divisas la transferencia de divisas al beneficiario y realiza los siguientes asientos contables: Débito: Ventas de exportación autooperadas ingresos (o registro de crédito en rojo) Crédito: depósitos bancarios (2) Primas de seguros extranjeras reciben pólizas de seguro de transporte de exportación o facturas y facturas de compañías de seguros Débito: ingresos por ventas de exportación autooperadas (o escriba un crédito en rojo). Crédito: depósitos bancarios (3) Comisiones extranjeras Pagar según la tasa de comisión especificada en el contrato de exportación. Generalmente existen tres métodos de pago de comisiones: a. Comisión clara. Se trata de una comisión interna que se indica en la factura de exportación en función del precio de la transacción.

Desde el punto de vista contable, el importe neto del pago que figura en la factura de exportación puede considerarse "ingresos de exportación autónomos". También llamada comisión fuera de factura, se refiere a la tasa de comisión y al método de pago acordado en el contrato de venta, en lugar de la comisión que figura en la factura de exportación. Esta comisión suele pagarse a un intermediario o agente. Hay dos métodos de pago, uno es negociar la comisión y el otro es que el exportador envíe la comisión al extranjero después de recibir el pago completo. Cuando el departamento de contabilidad recibe los documentos pertinentes del departamento comercial, debe formular métodos de pago y realizar asientos contables, débito: ingresos por ventas de exportaciones autooperadas (o contabilidad roja de crédito), crédito: cuentas por pagar en divisas - comisiones por pagar. Si se utiliza la comisión de negociación, el banco ha deducido la comisión pagadera y la ha deducido directamente de las "divisas por cobrar" durante el cobro, y ha realizado asientos contables durante el cobro. Débito: ganancias y pérdidas cambiarias, cuentas por pagar en divisas en depósitos bancarios, préstamos con comisiones por pagar, cuentas por cobrar en divisas, exportaciones con (o no) certificados con comisiones de remesas, y realizar asientos contables después de recibir el dinero. Débito: cuentas por pagar en divisas, préstamos por pagar comisiones, depósitos bancarios c. Se refiere a la comisión por la que la empresa exportadora promocionará una determinada cantidad (o monto) de un determinado producto dentro de un determinado período de tiempo después de firmar un contrato con un cliente asegurador o de agencia, y pagará al cliente en función de sus ventas y comisiones acumuladas. tasa. Realice asientos contables al realizar el pago: Débito: Gastos de operación - comisiones acumuladas Crédito: Depósitos bancarios (4) Al estimar la previsión trimestral de gastos en el exterior, realice los siguientes asientos contables: Débito: Ingresos por ventas de exportaciones autooperadas (o cuenta de crédito roja) Crédito: Cuentas por pagar en divisas (comisiones por pagar y otras cuentas por pagar) después de estimar el pronóstico trimestral de las primas de seguros de transporte en el extranjero, cuando las primas de seguros de transporte se pagan realmente en el siguiente trimestre, las entradas originales se pueden cancelar primero y luego la contabilidad. Las inscripciones podrán realizarse de acuerdo con las disposiciones anteriores. 3. Pago de Gastos Internos Una vez consignados los productos de exportación, los gastos de transporte y carga incurridos, incluidos los diversos gastos de transporte y cargos varios para el transporte de las mercancías desde el lugar hasta la frontera y puerto, se pagarán con los comprobantes originales y se tratarán como gastos comerciales relevantes según la diferente naturaleza de los honorarios y gastos generales de procesamiento. Realice los siguientes asientos contables: Débito: Gastos de operación y gastos de administración Crédito: Depósitos bancarios 4. Después de que las ventas de exportación se devuelvan a las ventas de exportación, si por diversas razones ambas partes acuerdan devolver los bienes originales o cambiarlos, o devolverlos a las ventas internas, la empresa exportadora deberá hacer arreglos financieros de acuerdo con diferentes situaciones: (1) Para Los bienes que se ha acordado devolver en su totalidad. Cuando el departamento comercial recibe el conocimiento de embarque de la otra parte, debe entregarlo al departamento de almacenamiento y transporte para la inspección del recibo y el almacenamiento. El departamento de contabilidad realizará la siguiente contabilidad. asientos basados en el aviso de devolución: Débito: ingresos por ventas de exportación autooperadas (o crédito rojo) Crédito: divisas deben Cobro o crédito de cuenta: las cuentas por pagar en divisas compensan el precio de compra de venta original, es decir, débito: bienes de inventario, préstamo : costo de ventas de exportación autooperado. Para bienes de exportación que han declarado reembolsos de impuestos, solicite a sus autoridades fiscales competentes un certificado de pago de impuestos para los bienes de exportación devueltos. Al realizar un pago complementario, realice los siguientes asientos contables: Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuesto a la exportación) Costo de ventas de exportación por cuenta propia (impuesto al consumo) Crédito: Costo de ventas de exportación por cuenta propia (según la diferencia entre la tasa del impuesto y la tasa de devolución Cálculo) Depósito bancario (2) Si la mercancía es devuelta o cambiada, ya sea en parte o en su totalidad, además de realizar el asiento del costo de venta de acuerdo con el punto (1) anterior, al momento del reenvío , los ingresos y costos por ventas deben contabilizarse como exportaciones autooperadas. A veces, si la variedad y cantidad de los bienes exportados permanecen sin cambios, el precio de compra original no se verá muy afectado y el tratamiento contable también se puede simplificar. Para mercancías de exportación para las cuales se ha declarado devolución de impuestos, solicitar a la autoridad fiscal competente un comprobante de devolución de impuestos para mercancías de exportación y pagar la devolución de impuestos. Los asientos contables son los mismos que los anteriores. Una vez que las mercancías sean reemplazadas y redeclaradas para exportación, los procedimientos de devolución de impuestos se manejarán de acuerdo con las regulaciones. (3) Si los bienes de exportación devueltos se convierten en ventas nacionales, además de registrar el costo de ventas de acuerdo con (1), la empresa exportadora también deberá solicitar a las autoridades fiscales competentes los comprobantes de devolución de impuestos de bienes de exportación con los comprobantes correspondientes de conformidad con regulaciones, pagar el reembolso de impuestos y solicitar el procesamiento al mismo tiempo Certificado de exportación a ventas nacionales. Realice los siguientes asientos contables: Al pagar la devolución del impuesto adeudado, los asientos contables son los mismos que los anteriores. Una vez que la empresa exportadora obtenga el certificado de ventas de exportación al mercado interno, calculará el impuesto soportado sobre las mercancías para las ventas internas sobre la base del monto correspondiente. Realice los siguientes asientos contables: Débito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) Crédito: Devolución de impuestos a la exportación por cobrar (calculada según la tasa de devolución de impuestos) Costo de ventas de exportación autooperadas (calculado según la diferencia entre el impuesto tasa de reembolso) 3. Tratamiento contable del reembolso (exención) de impuestos para bienes de exportación Las empresas exportadoras emitirán comprobantes de reembolso de impuestos para bienes de exportación (incluidos principalmente formularios de declaración de aduana de bienes de exportación, factura de exportación, formulario de verificación de divisas, factura de impuesto especial al valor agregado, valor agregado de bienes de exportación). impuesto, nota de pago del impuesto al consumo, etc.) 1. Cuando una empresa exportadora declare la devolución del impuesto a la exportación, deberá calcular y declarar el impuesto al valor agregado reembolsable con base en el monto indicado en la factura especial de compra de bienes de exportación o el monto indicado en la nota de pago especial para bienes de exportación y la tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación, y calcular el impuesto al valor agregado reembolsable con base en los bienes de exportación. Los tipos de impuestos indicados en el formulario de pago del impuesto al consumo especial determinan el impuesto al consumo que debe reembolsarse.

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