Impuesto sobre la renta en el extranjero

Impuesto a pagar = impuesto a pagar sobre la renta nacional + impuesto a pagar sobre la renta en el extranjero – importe de la deducción fiscal sobre la renta en el extranjero

Impuesto a pagar sobre la renta en el extranjero = ingreso imponible en el extranjero × tasa impositiva legal

La renta imponible en el extranjero es la cantidad después de equilibrar las ganancias y pérdidas de los negocios de la empresa en el extranjero.

2. Ejemplo de cálculo del monto de la deducción real

(1) El impuesto real pagado en el extranjero es igual al límite de la deducción.

Si el monto del impuesto realmente pagado en el extranjero es igual al límite de deducción, el contribuyente puede deducir todo el impuesto realmente pagado en el extranjero, y el monto real de la deducción es igual al límite de deducción.

(2) El impuesto real pagado en el extranjero es inferior al límite de deducción.

Si el monto real del impuesto pagado en el extranjero es inferior al límite de deducción, solo se podrá deducir el monto del impuesto realmente pagado en el extranjero y la diferencia será el monto del impuesto pagadero en el país.

(3) El impuesto efectivamente pagado en el extranjero es superior al límite de deducción.

El impuesto real pagado en el extranjero es mayor que el límite de deducción y el exceso de impuesto no se puede deducir.

(4) Ejemplos de cálculo por país, sin detalles

Por ejemplo, la renta imponible de una empresa procedente de operaciones nacionales en un año fiscal es de 2 millones de yuanes, y sus establecimientos en los países A y B Hay sucursales. Los ingresos de la sucursal del país A son 6,5438+20 millones de yuanes. Entre ellos, los ingresos por producción y operación son de 6,543,8 millones de yuanes, y la tasa impositiva estipulada por el país A es del 40%; los ingresos por intereses y regalías son de 200.000 yuanes, y la tasa impositiva estipulada por el país A es del 20%; Entonces, el impuesto sobre la renta real pagado por la sucursal en el país A es 100×40%+20×20% = 440.000 yuanes.

Los ingresos de la sucursal del país B son 800.000 yuanes. Entre ellos: los ingresos por producción y operación son de 600.000 yuanes, y la tasa impositiva estipulada por el país B es del 30%; los ingresos por alquileres y regalías son de 200.000 yuanes, y la tasa impositiva estipulada por el país B es del 10%. Entonces, el impuesto sobre la renta real pagado por la sucursal en el país B es:

60×30%+20×10% = 200.000 yuanes.

De acuerdo con el método de cálculo país por país en lugar de artículo por artículo, los procedimientos y resultados del cálculo resumido del impuesto sobre la renta de la empresa son: impuesto sobre la renta total a pagar = (201280 )×33% = 13.200 yuanes.

El límite de deducción fiscal para sucursales en el país A es: 132 × (120÷400) = 399.000 yuanes. Aunque la empresa ha pagado realmente 440.000 yuanes en impuesto sobre la renta en el país A, sólo se permiten deducir 396.000 yuanes de acuerdo con el límite de deducción, y los 44.000 yuanes que exceden el límite de deducción no se pueden deducir.

El límite de deducción de impuestos de la sucursal del país B es: 132×(80÷400)= 264.000 yuanes. Aunque el límite de deducción antes de impuestos para la sucursal de la empresa en el país B es de 264 000 RMB, el impuesto sobre la renta real pagado en el país B es de 200 000 RMB y sólo puede deducirse en función del impuesto realmente pagado.

El impuesto calculado a pagar por esta empresa es: 1,32-39,6-20 = 724.000 yuanes.

El ejemplo anterior es difícil de calcular en la práctica. Para simplificar, la renta imponible calculada en el extranjero puede considerarse como renta imponible calculada de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos fiscales nacionales. El contribuyente proporciona el certificado de pago de impuestos en el extranjero y multiplica la tasa impositiva aplicable a los inversores nacionales para obtener el monto del crédito, y luego resume y calcula el monto del impuesto sobre la renta a pagar. Pero esto es muy irregular. Tampoco cumple con las leyes y regulaciones fiscales. Por lo tanto, para estandarizar y calcular la autenticidad, es recomendable configurar dos cuentas para el cálculo de impuestos de acuerdo con lo establecido en las leyes tributarias nacionales y extranjeras.