Cómo calcular las provisiones por deterioro de activos fijos
Si es el importe recuperable>; el valor original del activo fijo - depreciación acumulada, no hay necesidad de hacer tratamiento contable, de hecho no hay deterioro;
Si es el importe recuperable>; importe
La entrada es:
Débito: Pérdida por deterioro del activo
Préstamo: Provisión por deterioro del activo fijo
Nota: Después del activo fijo Se confirma la pérdida por deterioro, el valor en libros de los activos fijos cambia, por lo que la depreciación debe ajustarse en consecuencia.
Datos ampliados:
Tratamiento de la base imponible tras la reversión de pérdidas por deterioro
Según las “Medidas para la Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre Sociedades” emitida por la Administración Estatal de Impuestos, al calcular la renta imponible, no hay reservas de depreciación de inventarios, reservas de depreciación de inversiones a corto plazo, reservas de deterioro de inversiones a largo plazo, fondos de reserva de riesgo (incluidos fondos de reserva de riesgo de inversión) y cualquier reserva distinta de las que pueden retirarse según la normativa fiscal nacional se deducirán en forma de reservas.
Por tanto, los gastos de provisión por deterioro del inmovilizado no pueden deducirse de la base imponible. Sin embargo, no existe una disposición clara sobre si las pérdidas por deterioro revertidas deben incluirse en la renta imponible. De acuerdo con la coherencia del método de tratamiento contable, dado que no se ha deducido el gasto de realizar provisiones por deterioro, la pérdida por deterioro revertida no debe incluirse en la renta imponible.
Al enajenar activos fijos en China, si las provisiones por deterioro de activos fijos no se revierten por completo, la cuenta "Provisiones por deterioro de activos fijos" seguirá teniendo un saldo acreedor. Luego, como partida de provisión para la cuenta "activos fijos", se calcula el valor en libros de los activos fijos y se determina la ganancia o pérdida neta de liquidación. Según las leyes tributarias, las ganancias y pérdidas netas de liquidación deben incluirse en la renta imponible.
Materiales de referencia:
Enciclopedia Baidu: Deterioro de activos fijos