¿Cómo pueden los inversores extranjeros invertir libres de impuestos en China? ¿Qué políticas preferenciales existen?
Para las empresas productivas con inversión extranjera con un período operativo de más de 10 años, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento en el primer y segundo año a partir del año de generación de ganancias, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad. del tercer al quinto año.
(1) Las empresas con inversión extranjera se reorganizan o fusionan con otras empresas para convertirse en empresas por acciones. La empresa original con inversión extranjera ha sido dada de baja del registro en el departamento de administración industrial y comercial. Las empresas por acciones de nueva creación que cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones pueden disfrutar de reducciones y exenciones fiscales periódicas de conformidad con las disposiciones del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta sobre Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras: En primer lugar, las sociedades anónimas originales la empresa invertida ha realizado la revaluación fiscal de sus activos de conformidad con la normativa aplicable. En segundo lugar, si el período de operación real de la empresa con inversión extranjera original no ha alcanzado el período de operación que puede disfrutar del tratamiento regular de reducción y exención de impuestos según lo estipulado en la ley tributaria, el impuesto sobre la renta de la empresa que se ha reducido o reducido se ha reembolsado. de conformidad con el artículo 8. Las empresas por acciones de nueva creación que no cumplan las condiciones de Israel no volverán a disfrutar de los beneficios regulares de reducción y exención de impuestos estipulados en el artículo 8. Sin embargo, para las empresas por acciones de nueva creación, si los beneficios regulares de reducción y exención de impuestos disfrutados por las empresas originales con inversión extranjera de conformidad con el artículo 8 aún no han comenzado o han expirado, pueden continuar disfrutando de los beneficios fiscales antes mencionados de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria hasta su vencimiento.
(2) Las empresas con inversión extranjera o las sociedades anónimas establecidas por inversores extranjeros como accionistas podrán disfrutar del tratamiento preferencial de reducción o exención periódica del impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las disposiciones del artículo 8.
21. De acuerdo con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y de Empresas Extranjeras, y según sus modalidades de inversión, ¿cuáles son los dos tratamientos preferenciales para la devolución del impuesto por reinversión?
Las devoluciones de impuestos por reinversión son medidas preferenciales para que los inversores extranjeros reinviertan sus ganancias de las empresas chinas.
Existen dos modalidades preferentes para la devolución del impuesto por reinversión. Se refiere específicamente a:
En primer lugar, los inversores extranjeros de empresas con inversión extranjera reinvertirán directamente las ganancias obtenidas de la empresa para aumentar el capital registrado, o lo utilizarán como inversión de capital para establecer otras empresas con inversión extranjera para un período no menor a cinco años, previa solicitud del inversionista y aprobación de las autoridades tributarias, se devolverá el 40% del impuesto a la renta pagado por la reinversión.
La segunda es la base actual para que los inversores extranjeros reinviertan directamente en el establecimiento y expansión de empresas exportadoras o empresas de tecnología avanzada en China. Los inversores extranjeros reinvertirán directamente las ganancias de las empresas de la Zona Económica Especial de Hainan en la Zona Especial de Hainan. Zona Económica. Proyectos de instalaciones y empresas de desarrollo agrícola. Si el período de operación es no inferior a 5 años, con la aprobación de las autoridades tributarias, se reembolsará íntegramente el impuesto sobre la renta pagado sobre la porción de reinversión.
El llamado "período de operación" se refiere a la fecha en la que los inversores extranjeros efectivamente invierten los fondos de reinversión. La reinversión de las nuevas empresas se calculará a partir de la fecha en que la nueva empresa comience a producir y operar (incluida la producción de prueba y la operación de prueba).
22. ¿Cómo calcular la devolución del impuesto por reinversión bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras?
La carga adicional del reembolso del impuesto por reinversión = monto de la reinversión ÷ (l - la suma de la tasa del impuesto sobre la renta corporativa aplicable real original y la tasa del impuesto sobre la renta local aplicable) × la tasa del impuesto sobre la renta corporativa aplicable real original × tasa de reembolso .
Hay varias explicaciones aquí:
(1) La "tasa impositiva aplicable original" en la fórmula se refiere a la tasa impositiva cuando la participación en las ganancias después de impuestos del año es realmente pagado. Si aún disfruta de una reducción de impuestos en el año en curso, la tasa impositiva aplicable real también debe incluir factores de reducción de impuestos de acuerdo con la proporción prescrita para reflejar verdaderamente el impuesto real pagado en el año en curso sobre el monto reinvertido.
(2) La tasa de devolución de impuestos se refiere a 40 o 100 respectivamente aplicable según (1) y (2) anteriores.
Para las sociedades de inversión con 65.438.000 acciones en manos de inversores extranjeros, así como para las empresas especializadas en negocios de inversión, la reinversión directa de beneficios (dividendos) obtenidos de empresas nacionales con inversión extranjera puede considerarse lo mismo que la reinversión directa de las ganancias (dividendos) obtenidas de empresas nacionales con inversión extranjera. Las empresas de inversión. Los inversores disfrutan de devoluciones de impuestos por reinversión.
Por ejemplo, en una empresa química conjunta chino-extranjera en el continente, la proporción de capital es de 6:4. Desde 65438 hasta 1996, la renta imponible de la empresa fue de 2 millones de yuanes, y los inversores extranjeros de. la empresa con inversión extranjera debe distribuir las ganancias después de que el impuesto sobre la renta se agregue directamente al capital social de la empresa. Calcule el impuesto sobre la renta a pagar de la empresa en 1997 y la devolución del impuesto por reinversión.
Solución:
(1) Impuesto sobre la renta empresarial a pagar=200×30=60 (diez mil yuanes)
(2) Impuesto sobre la renta local a pagar=200 ×3=6 (diez mil yuanes)
(3) Beneficio después de impuestos de la empresa = 200-60-6 = 134 (diez mil yuanes)
(4) Después de impuestos beneficio compartido por inversores extranjeros =134×40=53,6 (diez mil yuanes)
(5) Aumento del capital social =53,6×75=40,2 (diez mil yuanes)
(6) Devolución del impuesto por reinversión = 40,2 ÷ (1-33) × 30 × 40 = 7,2 (diez mil yuanes)
23 De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras, ¿cómo? ¿Deben gestionarse las devoluciones del impuesto por reinversión?
La reinversión directa en la ley tributaria significa que los inversionistas extranjeros en una empresa con inversión extranjera utilizan directamente las ganancias obtenidas de la empresa para aumentar el capital registrado antes del retiro, o invierten directamente en el establecimiento de otras empresas con inversión extranjera. empresas después de la retirada.
Los inversores extranjeros que compren acciones de su propia empresa (incluidas emisiones de derechos) o acciones de otras empresas a partir de los beneficios (dividendos) obtenidos por empresas con inversión extranjera o sociedades anónimas no se aplican a las disposiciones preferenciales. de la ley tributaria sobre devoluciones del impuesto por reinversión.
(1) Proceso para manejar los reembolsos de impuestos por reinversión
(1) Al calcular los reembolsos de impuestos de acuerdo con las leyes tributarias, los inversionistas extranjeros deben proporcionar certificados que puedan confirmar el año en el que reinvirtieron. las ganancias no pueden pertenecer; Si se presentan pruebas, las autoridades fiscales locales utilizarán métodos razonables para calcular y determinar. El primer propósito de proporcionar prueba del año al que pertenecen las utilidades reinvertidas es confirmar si se disfrutan de reducciones y exenciones tributarias en ese año, a fin de determinar la tasa impositiva real aplicable; el segundo propósito es confirmar que el monto reinvertido es; de hecho, derivan de las ganancias después de impuestos de la empresa con inversión extranjera invertida por la participación del inversionista extranjero. La reinversión de ganancias libres de impuestos no es reembolsable; la reinversión proviene de otras fuentes, como ingresos por préstamos, ingresos por liquidaciones, etc. , y además es irreversible.
(2) Los inversores extranjeros deberán, dentro de los L años a partir de la fecha de la inversión real de los fondos de reinversión, solicitar a la autoridad fiscal original una devolución de impuestos con un aumento de capital o un certificado de aporte de capital que indique el monto de la inversión y período de inversión.
(3) Cuando los inversionistas extranjeros soliciten la devolución del impuesto por reinversión de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior, deberán presentar un certificado emitido por el departamento de aprobación que confirme que la empresa establecida o ampliada es una empresa exportadora de productos. o una empresa de tecnología avanzada.
(2) Gestión de devoluciones de impuestos por reinversión
(1) Los inversores extranjeros de empresas con inversión extranjera reinvertirán directamente las ganancias obtenidas de la empresa en la empresa o invertirán en otras empresas extranjeras. -empresas con inversión. Si se retira la reinversión dentro de los cinco años, se devolverá el impuesto devuelto.
(2) Si un inversionista extranjero reinvierte directamente en una empresa que ha sido establecida o ampliada, no cumple con los estándares de una empresa exportadora de productos dentro de los tres años a partir de la fecha de inicio de la producción y operación o dentro de los tres años siguientes a la fecha de inicio de la producción y operación. tres años después de la reinversión, o la empresa comienza Si el título de empresa de tecnología avanzada se revoca debido a que no se aprobó la evaluación dentro de los tres años posteriores a la producción y operación o inversión de capital, se reembolsará el 60% del impuesto reembolsado.
(3) Los inversores extranjeros que reinviertan en otros lugares deben solicitar una devolución de impuestos a las autoridades fiscales del lugar donde pagan impuestos. Al tramitar la devolución de impuestos de acuerdo con los procedimientos de devolución de impuestos antes mencionados, la autoridad tributaria del lugar fiscal original también enviará un "Aviso de devolución del impuesto por reinversión de inversionistas extranjeros" a la autoridad tributaria donde está ubicada la empresa reinvertida. La autoridad fiscal donde esté ubicada la empresa reinvertida deberá revisar y confirmar la ejecución de la reinversión de conformidad con las normas de gestión antes mencionadas. Si se determina que la empresa reinvertida sale después de menos de cinco años de operación, o que la empresa exportadora de productos o la empresa de tecnología avanzada recientemente establecida no cumple con los estándares prescritos dentro del período prescrito, el inversionista extranjero deberá reembolsar todo o parte del dinero a la autoridad fiscal donde esté ubicada la empresa reinvertida de conformidad con la normativa.