¿Qué impuestos soportados deben transferirse?

Ejemplo 1. Para la compra de bienes o servicios sujetos a impuestos, como artículos no sujetos a impuestos.

Se transfiere el impuesto soportado sobre artículos no sujetos a impuestos y otros bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos.

Transferencia del impuesto soportado

Por ejemplo, cuando una empresa renueva una fábrica, necesita 1.500 yuanes de materias primas producidas por la fábrica (el valor de las materias primas más el impuesto soportado). El coste del proyecto en construcción debería incluir 255 yuanes. El tratamiento contable es el siguiente:

Debito: Construcción en curso 1.755

Préstamo: Materias primas 1.500

Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar

(Impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 255

2. Impuesto soportado sobre bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos para artículos libres de impuestos

Impuesto soportado sobre bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos para artículos libres de impuestos Transferir.

Una fábrica de bicicletas produce bicicletas y sillas de ruedas para personas discapacitadas. Se cobran materias primas por valor de 65.438.000 RMB por la producción de sillas de ruedas y se paga un impuesto soportado de 65.438.070 RMB por la compra de materias primas. El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: costo básico de producción - silla de ruedas 1170

Préstamo: materias primas 1000

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar

(Impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 170

3. Se utiliza para bienestar colectivo y consumo personal.

Transferencia del impuesto soportado sobre bienestar colectivo y consumo personal

Ejemplo: una empresa recibió 20.000 yuanes de materias primas para reparar los baños internos de los empleados, de los cuales se dedujeron 3.400 yuanes del impuesto soportado al realizar la compra. las materias primas El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Beneficios a empleados-Mantenimiento de baños 23400.

Préstamo: 20.000 yuanes para materias primas

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar

(impuesto soportado de transferencia) 3.400

4 Pérdidas anormales de bienes o servicios sujetos a impuestos

El importe del impuesto soportado por pérdidas anormales de bienes o servicios sujetos a impuestos se transfiere.

Ejemplo: el equipo de mostrador de una empresa comercial minorista encontró una escasez de 400 yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado) de un determinado producto durante el inventario de fin de mes. El motivo aún no se ha investigado. Según la tasa de diferencia de bienes del último mes 15, ajuste las cuentas relevantes:

Débito: Pérdida y excedente de propiedad pendiente 340

La diferencia entre la compra y venta de bienes es 60

Crédito: 400 productos en stock

Se determinó que la escasez de productos era culpa del vendedor, y el vendedor debería asumir la responsabilidad de la compensación. Después de la investigación, el impuesto al valor agregado aplicado a los bienes escasos es de 58 yuanes y el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: otras cuentas por cobrar 398

Crédito: pérdidas y exceso de bienes a enajenar Monto 340

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar

(Impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 58

Se produjo un accidente de penalización en la empresa, lo que resultó en una pérdida de 32,79 en materias primas compradas Diez mil yuanes (incluido el flete de 27.900 yuanes), impuesto soportado transferido = (32,79-2,79)* 17 2,79/(1-7)* 7 = 5,31 millones de yuanes. Cuando se registra la factura especial con IVA, se incluye en el coste de las materias primas y el impuesto soportado es el precio multiplicado por el tipo del IVA (17 o 13).

Por lo tanto, cuando se transfiere el impuesto soportado, el costo de la materia prima se multiplica directamente por la tasa del impuesto al valor agregado (17 o 13) para obtener el impuesto soportado que debe transferirse.

El monto del impuesto soportado deducible para las facturas de flete es el costo total de transporte (impuestos incluidos) multiplicado por una tasa de deducción de 7. El monto incluido en el costo de la materia prima es el costo total de transporte menos el insumo deducible calculado. impuesto. Por lo tanto, cuando se transfiere el impuesto soportado, la cantidad incluida en el costo de las materias primas debe convertirse primero en los costos totales de transporte y luego se debe calcular el impuesto soportado que se transferirá. 2,79/(1-7) es calcular todos los costos de transporte y luego multiplicar por 7 para calcular el impuesto soportado que debe transferirse.

Verbo (abreviatura de verbo) devolver lo comprado...> gt

Pregunta 2: ¿En qué circunstancias debo transferir el impuesto soportado? El impuesto soportado se transfiere de la siguiente manera:

(1) Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para artículos sujetos a impuestos sin IVA, artículos exentos de IVA, bienestar colectivo o consumo personal;

( 2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios sujetos a impuestos relacionados;

(3) Pérdidas anormales de bienes comprados o servicios sujetos a impuestos utilizados en productos en proceso y bienes terminados;

(4) Consumo bienes para uso propio de los contribuyentes según lo estipulado por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado

(5) Transporte de bienes especificados en los puntos (1) a (4) de este artículo Tarifas y costos de envío; bienes vendidos libres de impuestos.

En otras palabras, antes de que quede claro si se puede deducir el impuesto soportado sobre los bienes adquiridos, primero se debe deducir el impuesto soportado. Cuando esté claro que no se puede realizar la deducción, el impuesto soportado deducido se transferirá para reducir la deducción del impuesto soportado.

Pregunta 3: ¿Cuáles son los impuestos soportados del IVA transferidos? Artículo 10 El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:

(1) Compras utilizadas para artículos no sujetos al IVA, artículos exentos del IVA, bienes de bienestar colectivo o consumo personal o sujetos al impuesto servicios;

(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios relacionados sujetos a impuestos;

(3) Pérdidas anormales de productos en proceso y bienes terminados Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos;

(4) Bienes de consumo para uso propio de los contribuyentes según lo prescrito por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado;

(5) Punto (1) de este artículo Costos de transporte a los bienes especificados en el punto (4) y costos de transporte para ventas de bienes libres de impuestos.

¡Espero que esto ayude!

Pregunta 4: ¿En qué circunstancias se transfiere el IVA soportado? 1. Acerca de las pérdidas anormales

De acuerdo con las "Reglas de Implementación del Reglamento del Impuesto al Valor Agregado", las "pérdidas anormales" se refieren a pérdidas distintas de las pérdidas normales en el proceso de producción y operación, que incluyen: (1) pérdidas por desastres naturales; (2) ) Pérdidas causadas por robo, moho o deterioro de bienes debido a una mala gestión (3) Otras pérdidas anormales; La ley tributaria adopta un método de "enumeración activa" para las "pérdidas anormales". Las que no están enumeradas en la ley tributaria no pertenecen a las "pérdidas anormales". Sin embargo, todavía es necesario analizar, investigar y juzgar si las pérdidas en algunas circunstancias especiales se consideran "pérdidas anormales" y cómo trasladar el impuesto soportado deducido.

2. ¿Cuándo se transferirá el déficit de inventario fuera del impuesto soportado?

Según el sistema de contabilidad empresarial, el inventario de la empresa debe inventariarse periódicamente y el inventario con pérdidas debe transferirse a "ganancias y pérdidas de propiedad pendientes" antes de que se identifique la causa. Entonces, ¿debería transferirse al mismo tiempo el impuesto soportado sobre las pérdidas de inventario a las "pérdidas y ganancias de propiedad pendientes"? El "sistema" no está claramente indicado, pero las "Disposiciones sobre el tratamiento contable del impuesto sobre el valor añadido" Nº 83 [1993] estipulan que "si una empresa compra bienes, trabajos en curso o productos terminados que sufren pérdidas anormales, el impuesto soportado El monto debe transferirse a la cuenta correspondiente en consecuencia". , débito "Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes". Sin embargo, no se puede determinar si la pérdida es una "pérdida anormal" antes de que se identifique la causa de la pérdida. Si es una pérdida normal pérdida, no es necesario transferir el impuesto soportado. Transferir todos los impuestos soportados cuando el inventario es deficitario puede perjudicar los intereses de la empresa. Por lo tanto, el autor cree que cuando el inventario está en estado de pérdida, es solo cuando el inventario está en estado de pérdida. Es necesario transferir el costo del inventario a "ganancias y pérdidas de propiedad pendientes". En cuanto al impuesto soportado sobre el inventario, la decisión sobre si se transferirá se tomará después de que se descubran los motivos. Por supuesto, también hay casos en la práctica. .

Para no reducir los activos contables, pero también retrasar la transferencia del impuesto soportado, no es conforme al sistema contable y a la legislación fiscal dejar el inventario con pérdida en la cuenta durante mucho tiempo sin procesarlo. "El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que una empresa debe identificar los activos con superávit y pérdida antes de cerrar las cuentas al final del período; en términos de legislación tributaria, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Orden No. 13 " "Medidas para la deducción antes de impuestos de pérdidas de propiedad empresarial" también estipula que todas las deducciones de activos de una empresa deben declararse en el año en que se producen las pérdidas. Por lo tanto, si una empresa deja activos de pérdida de inventario sin disponer durante mucho tiempo, no sólo viola las disposiciones del sistema contable, pero tampoco cumple con los requisitos para las deducciones antes de impuestos y eventualmente sufrirá una pérdida de beneficios fiscales.

3. Cambie el propósito de la compra de bienes o servicios sujetos a impuestos y transfiera. el impuesto soportado

Los bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos por los cuales se ha deducido el impuesto soportado se utilizan para artículos libres de impuestos, no sujetos a impuestos, bienestar colectivo o Para consumo personal, el impuesto soportado deducido debe transferirse De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de aplicación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido", existen varias formas de transferir el impuesto soportado en este caso: (1) Si el contribuyente puede contabilizar con precisión la imposibilidad de hacerlo. El impuesto soportado deducido se clasifica y los bienes consumidos se pueden transferir de acuerdo con el impuesto soportado deducido en el momento de la compra (2) Si el impuesto soportado transferido no se puede determinar con precisión, el impuesto soportado se deducirá de acuerdo con el impuesto soportado real. costo del inventario consumido, por un lado, tiene una base más grande para calcular el impuesto soportado por transferencia que el primer método, porque el costo real del inventario incluye no solo el precio de compra, sino también el transporte. y cargos varios antes del almacenamiento, clasificación y recolección, por otro lado, si el inventario consumido tiene diferentes tasas impositivas, como 65,438 07 y 65,438 03 mercancías, 65,438 00 chatarra y 7 fletes, el impuesto soportado se calcula a partir del impuesto más alto; tasa de 65,438 07, por lo que el primer El impuesto soportado calculado por los dos métodos es generalmente mayor que este número. La importancia de la precisión contable para los pagos del impuesto corporativo también se puede ver (3) Para los contribuyentes que participan en actividades libres de impuestos. proyectos sujetos a impuestos, el monto del impuesto soportado transferido no se puede determinar con precisión Las Reglas de implementación del Reglamento del Impuesto al Valor Agregado estipulan que el monto del impuesto soportado transferido se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: el monto total del impuesto soportado del mes actual ×. el volumen total de ventas de artículos libres de impuestos y no sujetos a impuestos del mes en curso ÷ el volumen total de ventas del mes en curso Caishui [2005] No. 165 "Sobre varias cuestiones relativas al "Aviso" del impuesto al valor agregado modifica este. fórmula para: (impuesto soportado total para el mes - el impuesto soportado para artículos sujetos a impuestos, artículos libres de impuestos y artículos no sujetos a impuestos se puede dividir con precisión para el mes) × (ventas totales de artículos libres de impuestos y artículos no sujetos a impuestos para el mes/ventas del mes) El monto del impuesto soportado para el mes actual se puede dividir con precisión entre artículos libres de impuestos y artículos no sujetos a impuestos. Se debe decir que este cálculo es más razonable y preciso que la fórmula original, pero no puede serlo. dijo que el impuesto soportado transferido calculado por este último es definitivamente mejor que el calculado por la fórmula original Menos

4. ... gt gt

Pregunta 5: ¿Qué es el impuesto soportado? ¿Por qué se debe transferir el impuesto soportado? ¿La transferencia hacia afuera es una forma de manejar los impuestos que no se pueden deducir de acuerdo con la ley tributaria? , por lo que generalmente se transfiere. Costo de los bienes.

Pregunta 6: ¿Qué significa transferir el impuesto soportado? ¿En qué circunstancias es necesario transferir esta cuenta? ¿No es esto porque hay un impuesto soportado cuando lo compras? Esto se puede deducir al pagar el IVA, es decir, producción menos entrada. Cuando cambia el uso de esta cosa, el impuesto soportado que pagó al comprarla no se puede deducir y debe transferirlo. El impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el volumen de negocios. Si cambia el uso o deja de circular, no se puede deducir. Por ejemplo, si utiliza las materias primas que compra para construir una casa, porque la casa es un bien inmueble y no tiene liquidez, usted es el portador final del impuesto al valor agregado, así que esta es la cuenta.

Préstamo: Construcción en curso.

Préstamo: Materias Primas

Impuestos a Pagar - Impuesto al Valor Agregado a Pagar (Impuesto Soportado de Transferencia al Exterior)

Ese es el método contable. Por ejemplo, si las materias primas que compra están dañadas debido a su mala gestión, el impuesto soportado también se transferirá cuando se transfiera la propiedad. Porque la ley fiscal nacional estipula que la pérdida material es causada por usted mismo, el impuesto soportado. no se puede deducir.

Débito: Pérdida y derrame de bienes pendientes.

Préstamo: materias primas

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera)

Pregunte nuevamente si no entiende.

Pregunta 7: ¿En qué circunstancias debo transferir el impuesto soportado? Se ha deducido el impuesto soportado sobre los bienes adquiridos y es necesario transferir las partidas imponibles sin IVA, pérdidas anormales, etc.

Pregunta 8: ¿Cuándo se transferirá el impuesto soportado? Cuando el impuesto soportado no sea deducible. Si parte de la harina de la panadería es destruida por el fuego, el impuesto soportado sobre esta parte de la harina no se puede deducir y el impuesto soportado debe transferirse.

Pregunta 9: ¿Qué impuestos soportados deben transferirse y tratamientos contables relacionados? El artículo 10 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que si los contribuyentes compran bienes o reciben servicios imponibles no por partidas imponibles del IVA, sino por partidas no imponibles, partidas libres de impuestos o para bienestar colectivo o consumo personal, la entrada El impuesto pagado no puede deducirse del impuesto repercutido.

1. Se utiliza para comprar bienes o servicios sujetos a impuestos, como artículos no sujetos a impuestos.

2. Bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos por artículos libres de impuestos

3.

4. Pérdidas anormales de bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos

Verbo (abreviatura de verbo) devolución de bienes

6.

Por ejemplo, una empresa recibió 65.438.00.000 RMB en materias primas para reparar los baños internos de los empleados, de los cuales se dedujo el impuesto soportado de 65.438.070 RMB al comprar las materias primas. El tratamiento contable es el siguiente:<. /p> p>

Débito: tasa de bienestar de los empleados - mantenimiento de baños 11.700

Préstamo: materias primas 10.000

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia) 1.700

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