Observaciones: Tratamiento contable del Impuesto al Valor Agregado sobre depósitos por envases de más de un año de antigüedad

Cuando una empresa vende productos, también cobra un depósito por el embalaje para animar a los compradores a devolverlo lo antes posible para su facturación. De acuerdo con lo establecido en la ley tributaria: si el depósito cobrado por el contribuyente por concepto de arrendamiento y préstamo de envases para la venta de bienes se contabiliza separadamente, no se incluirá en el impuesto sobre las ventas. Sin embargo, para los depósitos que no serán reembolsados ​​por embalaje vencido, el impuesto repercutido se calculará con base en la tasa impositiva aplicable a la mercancía empaquetada. "Vencido" en la normativa se refiere a un límite de un año Para los depósitos cobrados por más de un año, independientemente de si se reembolsan en el futuro, deben incluirse en el impuesto sobre las ventas.

Por ejemplo, una empresa vende 1.000 productos a un precio de venta de 900 yuanes por pieza y cobra un depósito de embalaje de 117 yuanes por cada pieza. El coste del embalaje es de 90 yuanes por pieza. El tipo de IVA es del 17% y el plazo de depósito es de 2 años.

(1) Al momento de la venta:

1. Débito: depósito bancario 1.170.000

Préstamo: ingresos del negocio principal 900.000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 153 000

Otras cuentas a pagar - depósito 117 000

2. Préstamo: embalaje - arrendamiento de embalaje 90 000

Préstamo: 90.000 por embalaje

(2) Cuando el depósito por embalaje sea superior a un año:

Débito: 17.000 impuesto diferido

Crédito: Impuesto a pagar - Valor- impuesto añadido a pagar (impuesto repercutido) 17.000

En el cálculo del impuesto repercutido acumulado sobre el depósito de embalaje, se debe prestar atención a dos cuestiones:

Primero, el depósito recaudado es un depósito con impuestos incluidos Cuando se confisca el depósito, se debe restaurar a un depósito sin impuestos y luego se calcula el impuesto repercutido.

En segundo lugar, la tasa impositiva aplicable al depósito confiscado es Tasas impositivas; se aplica a productos envasados.

(3) Si el depósito se devuelve al recibir el embalaje devuelto al vencimiento:

1. Débito: 90.000 por el embalaje

Crédito: embalaje— — Alquiler de material de embalaje 90.000

2. Préstamo: otras cuentas a pagar - depósito 117.000

Préstamo: depósito bancario 117.000

3. Préstamo: años anteriores Ganancias y pérdidas ajuste 17.000

Crédito: impuesto diferido 17.000

(4) Si la otra parte no devuelve el embalaje en el plazo previsto y se confisca el depósito:

1. Préstamo: Otros gastos comerciales 90.000

Préstamo: Embalaje - arrendamiento de embalaje 90.000

2. Débito: Otras cuentas por pagar - depósito 117.000

Préstamo: Otros ingresos comerciales 100.000

Impuesto diferido 17.000