El tratamiento contable de las transacciones en moneda extranjera incluye
1. Tratamiento contable de la fecha de la transacción en moneda extranjera
Cuando se reconoce inicialmente una transacción en moneda extranjera, el tipo de cambio al contado. la fecha de la transacción generalmente se usa para convertir el monto en moneda extranjera al monto en la moneda estándar contable cuando el tipo de cambio cambia poco; para simplificar la contabilidad, también se puede usar el tipo de cambio aproximado del tipo de cambio al contado; para la conversión; el tipo de cambio aproximado del tipo de cambio al contado se refiere al tipo de cambio determinado mediante un método sistemático y razonable, y está relacionado con la transacción. Los tipos de cambio al contado del día son similares. Generalmente se utiliza el tipo de cambio promedio actual o el tipo de cambio promedio ponderado.
El tipo de cambio al contado generalmente se refiere al tipo de paridad central del RMB y las divisas cotizadas por el Banco Popular de China ese día. Si una empresa tiene negocios simples de cambio de moneda extranjera o transacciones que implican cambio de moneda extranjera, las ganancias y pérdidas de las transacciones monetarias no pueden reflejarse únicamente al tipo de paridad central, sino que deben convertirse de acuerdo con el tipo de cambio realmente utilizado en la transacción.
2. Tratamiento contable en la fecha del balance y la fecha de liquidación
(1) Partidas monetarias en moneda extranjera
Las partidas monetarias se refieren a la moneda en poder de la empresa. Fondos y activos recibidos o pasivos pagados en cantidades fijas o determinables. Por ejemplo, efectivo, depósitos bancarios, cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, cuentas por cobrar a largo plazo, préstamos a corto plazo, cuentas por pagar, otras cuentas por pagar, préstamos a largo plazo, bonos por pagar, cuentas por pagar a largo plazo, etc. Al ajustar partidas monetarias al final del período, se utiliza para la conversión el tipo de cambio al contado en la fecha del balance. La diferencia de cambio que surge de la diferencia entre el tipo de cambio al contado en la fecha del balance y el tipo de cambio al contado en la fecha de reconocimiento inicial o la fecha del balance anterior se incluye en la ganancia y pérdida actual. Al liquidar partidas monetarias en moneda extranjera, el monto de liquidación en moneda extranjera se convierte al monto de la moneda funcional contable con base en el tipo de cambio al contado del día y se compara con el monto de la moneda funcional contable original, y la diferencia se registra en "Gastos financieros - Diferencia de Cambio" y otras cuentas.
(2) Partidas no monetarias en moneda extranjera
Las partidas no monetarias se refieren a partidas distintas a las monetarias. Tales como inventarios, inversiones de capital a largo plazo, activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes, activos fijos, activos intangibles, etc.
Base jurídica:
Artículo 2 del "Reglamento de la República Popular China sobre la administración de divisas"
El departamento de administración de divisas del Consejo de Estado y sus sucursales (en adelante departamento de administración de divisas) Realizar las funciones de gestión de divisas de conformidad con la ley y ser responsable de la implementación de este Reglamento.
Artículo
Las divisas mencionadas en el presente reglamento se refieren a los siguientes medios de pago y activos expresados en moneda extranjera que pueden utilizarse para la liquidación internacional:
(a) Moneda extranjera Efectivo, incluidos billetes y monedas;
(2) Comprobantes de pago en moneda extranjera o instrumentos de pago, incluidos billetes, comprobantes de depósito bancario, tarjetas bancarias, etc. ;
Valores en moneda extranjera, incluidos bonos y acciones;
(4) Derechos especiales de giro;
(5) Otros activos en divisas.