¿A qué deben prestar atención los contadores públicos cuando utilizan procedimientos analíticos para obtener evidencia de auditoría?

Aplicación del procedimiento de análisis LV4

(1) Se utiliza como procedimiento de evaluación de riesgos para comprender la unidad auditada y su entorno.

1. Al implementar procedimientos de evaluación de riesgos, los contadores públicos deben utilizar procedimientos analíticos para comprender al auditado y su entorno. En esta etapa deben utilizarse procedimientos analíticos. Cabe señalar que el CPA no está obligado a realizar procedimientos analíticos para comprender todos los aspectos de la entidad auditada y su entorno.

2. Los datos utilizados son relativamente completos y su objeto son principalmente los saldos de cuentas y sus relaciones en los estados financieros. Los procedimientos de análisis utilizados suelen incluir el análisis de cambios en los saldos de cuentas, complementados con análisis de tendencias; y análisis de proporciones.

3. Los procedimientos analíticos utilizados en el proceso de evaluación de riesgos son insuficientes para proporcionar un alto nivel de seguridad en comparación con los procedimientos analíticos sustantivos.

(2) Nivel de confirmación de los procedimientos sustantivos utilizados para identificar y determinar errores materiales.

1. Condiciones aplicables:

Cuando el uso de procedimientos analíticos puede reducir el riesgo de inspección en el nivel de identificación a un nivel aceptable de manera más efectiva que las pruebas detalladas, se pueden usar los procedimientos analíticos. como uso sustantivo del programa.

Si el riesgo de incorrección material es bajo y existe una relación esperada estable entre los datos, el CPA puede utilizar procedimientos analíticos sustantivos únicamente para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

2. Los contadores públicos autorizados no necesitan utilizar procedimientos analíticos al realizar procedimientos sustantivos. Los procedimientos analíticos no son adecuados para todas las identificaciones de estados financieros. Desde la perspectiva de todo el proceso de auditoría, la CPA no puede confiar únicamente en procedimientos analíticos sustantivos e ignorar la aplicación de pruebas de detalles.

Al diseñar e implementar procedimientos analíticos sustantivos, el CPA debe considerar:

(1) Considerar el riesgo de incorrección material y las pruebas detalladas (si las hubiera) de la evaluación involucrada, y determinar la aplicabilidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos a estas evaluaciones. (Aplicabilidad)

Los procedimientos analíticos sustanciales generalmente son más apropiados para grandes volúmenes de transacciones con relaciones esperadas a lo largo del tiempo.

(2) Evaluar la confiabilidad de los datos utilizados para predecir el número o tasa de registros, teniendo en cuenta la fuente, comparabilidad, naturaleza y relevancia de la información disponible y los controles asociados con la compilación de la información. (Confiabilidad de los datos)

(3) Establecer expectativas para las cantidades o proporciones registradas y evaluar si los valores esperados son lo suficientemente precisos como para identificar errores materiales (incluidos errores materiales únicos y aquellos que pueden conducir a errores materiales). en los estados financieros) y otras incorrecciones). (Hacer expectativas)

(4) Registre la diferencia aceptable entre la cantidad y el valor esperado. La determinación por parte del CPA de las diferencias aceptables entre los montos registrados y los valores proyectados sin mayor investigación está influenciada por los niveles de materialidad y aseguramiento del plan (cuanto menor sea el nivel de materialidad, mayor será el riesgo de incorrección material, no se reducirán más diferencias aceptables para la investigación). ). (Conclusión)

(3) Realizar una revisión general.

Al final o cerca del final del trabajo de auditoría, el CPA debe utilizar procedimientos analíticos para finalmente comprender la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto basándose en la evidencia de auditoría recopilada y evaluar si todavía hay errores importantes en las declaraciones. la posibilidad de informar riesgos y considerar si se requieren procedimientos de auditoría adicionales para proporcionar una base razonable para emitir una opinión de auditoría. En este caso se debe utilizar un programa de análisis.

Características del programa de análisis en la etapa de revisión general:

1. Comparación con el programa de análisis en la etapa de evaluación de riesgos: Los métodos de análisis comparativo utilizados por los dos son básicamente los mismos. , pero los propósitos son diferentes.

El tiempo y el enfoque de implementación del plan de análisis también son diferentes, y la cantidad y calidad de los datos obtenidos también son diferentes.

2. En comparación con los procedimientos analíticos sustantivos, los procedimientos analíticos implementados en la etapa de revisión general no brindan un nivel sustancial de seguridad para el saldo y la divulgación de cuentas específicas y, por lo tanto, no son tan detallados y específicos como los procedimientos analíticos sustantivos, y tienden a centrarse en el nivel de los estados financieros.

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¡Gao Dun te desea una vida feliz!