Registro de columna de devolución de impuestos a la exportación en la configuración de contabilidad del IVA

La cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar" está configurada en un formato de varias columnas, con varias columnas configuradas en el lado del débito y en el lado del crédito para su reflexión. La cuenta tipo T es la siguiente:

Cuenta tipo T "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar"

Columna Impuesto repercutido: registra el impuesto que se debe recaudar cuando el empresa vende bienes o presta servicios sujetos al IVA. (Texto azul, texto rojo)

Columna de reembolso de impuestos a la exportación: registra los bienes exportados por empresas con tasa cero. Después de pasar por los procedimientos de declaración de exportación con la aduana, el reembolso de impuestos se declarará a las autoridades fiscales. con el formulario de declaración de exportación y otros documentos pertinentes. El monto del IVA reembolsado por bienes exportados se registra en azul; los bienes exportados que se envían o devuelven después del reembolso de impuestos y el impuesto reembolsado se ha devuelto deben registrarse en rojo. Para los reembolsos de impuestos pagaderos por empresas exportadoras en el período actual, se debitará la cuenta "Otras cuentas por cobrar - reembolsos de impuestos a la exportación por cobrar" y se acreditará en esta cuenta.

Columna "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera": registra el impuesto soportado que debe transferirse hacia afuera de acuerdo con las regulaciones, pero no se puede deducir del impuesto repercutido en el caso de pérdidas anormales de productos, productos terminados, activos fijos, etc. .

Columna "Transferir sobrepago de IVA":

Calcular el sobrepago de IVA arrastrado por las empresas contribuyentes generales al final del mes. Al final del mes, cuando la cuenta detallada "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" de la empresa tenga un saldo deudor, la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" se debitará con base en el saldo y esta cuenta ser acreditado.

Columna "Impuesto soportado": registra el monto del impuesto al valor agregado pagado por la empresa por la compra de bienes o la recepción de servicios sujetos a impuestos, y se permite deducirlo del impuesto repercutido. (Texto azul, texto rojo)

Columna "Impuesto pagado": calcula el monto del impuesto al valor agregado pagado por la empresa en el mes actual.

La columna "Reducción y exención de impuestos": refleja el impuesto al valor agregado del que las empresas están exentas o exentas según la normativa. El impuesto sobre el valor añadido reducido directamente por la empresa de conformidad con las normas se debita de esta cuenta y se acredita a la cuenta de "ingresos no operativos".

La columna "Reembolso de impuestos a la exportación para productos nacionales": refleja que después de que la empresa exportadora vende los bienes, solicita a las autoridades fiscales la exención de impuestos, el crédito y el reembolso. La exención de impuestos y el monto del crédito se calculan de acuerdo. a las regulaciones se debita de esta cuenta y se acredita a la cuenta "Impuestos a pagar" ——IVA a pagar (reembolso de impuestos a la exportación)".

Columna "Transferir el impuesto al valor agregado no pagado": calcula el impuesto al valor agregado no pagado transferido por la empresa contable al final del mes. Al final del mes, cuando exista un saldo acreedor en el libro detallado de “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar”, se debitará esta cuenta y se acreditará a la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar” en base al saldo.

(1) Impuesto soportado

1 Registre el valor agregado que se permite deducir del impuesto repercutido pagado por la empresa por la compra de bienes, la recepción de trabajo o servicios gravables, intangibles. Impuesto sobre bienes e inmuebles.

Nota: El monto del impuesto soportado pagado por una empresa para comprar bienes, recibir servicios sujetos a impuestos o servicios laborales sujetos a impuestos se registra en azul; el monto del impuesto soportado que debe cancelarse al devolver los bienes comprados debe ser; registrado en rojo.

El problema de cálculo de ejemplo consiste en devolver al vendedor las materias primas compradas originales con un precio sin impuestos de 3000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 510 yuanes.

Débito: depósito bancario 3.510

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 510

Préstamo: materias primas 3.000 yuanes

(2) Impuestos pagados

1 Pague este mes el impuesto al valor agregado de este mes.

Nota: Cuando la empresa pague el IVA vencido en el mes actual, se debitará de la cuenta "Impuesto por Pagar - IVA no pagado" y se acreditará "Depósito Bancario".

Ejemplo de problema de cálculo 65438 El impuesto al valor agregado pagadero del 10 al 10 de febrero es de 10.000 yuanes el 15 de febrero. ¿Cómo deben manejar las empresas la contabilidad?

Débito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto pagado) 10

Préstamo: Depósito bancario 10

(3) Desgravación fiscal

Refleja la reducción o exención del impuesto al valor agregado que cobran las empresas de acuerdo con las regulaciones.

Documento de Finanzas y Tributación [2012] 15: Los contribuyentes que compren equipos especiales y tarifas de mantenimiento técnico para los sistemas de control del IVA pueden deducir el IVA.

Ejemplo de problema de cálculo: una empresa es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y pagó una tarifa de mantenimiento técnico de 370 yuanes en junio de 2014.

¿Cómo lidiar con las cuentas?

En el momento del pago:

Débito: comisión de gestión 370

Préstamo: depósito bancario 370

Importe del IVA a pagar deducido según según normativa: Débito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (deducción de impuestos) 370

Crédito: Comisión de gestión 370

(4) Devolución de impuestos de exportación para productos vendidos en el país.

1 Refleja la exención de impuestos que debe estar exenta de acuerdo con las regulaciones después de que una empresa exportadora solicita a las autoridades fiscales la exención y el reembolso de impuestos después de vender bienes de exportación.

2 Tratamiento contable:

Débito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto por pagar sobre los productos nacionales)

Crédito: por pagar Pagar impuestos: impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación

(5) transfiere el impuesto al valor agregado no pagado.

Esta cuenta representa la transferencia del impuesto al valor agregado a pagar pero impago por la empresa al final del mes. Al final del mes, cuando exista un saldo acreedor en el libro mayor "Impuesto a Pagar - Impuesto al Valor Agregado a Pagar", se debitará esta cuenta y el "Impuesto a Pagar - Valor". La cuenta "Impuestos añadidos por pagar" se acreditará en función del saldo.

Ejemplo de problema de cálculo: el importe del impuesto repercutido en el lado del crédito de la cuenta de IVA de una empresa es 30.000 yuanes, y el importe del impuesto soportado en el lado del débito es 17.000 yuanes ¿Cuál es el tratamiento contable al final del mes?

Lado del débito: impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado pagado (IVA transferido pero no pagado)

(6) Impuesto repercutido

1 Registre el impuesto al valor agregado cobrado por la empresa por vender o proporcionar bienes. servicios sujetos a impuestos.

Nota: El impuesto de salida que debe deducirse al devolver bienes para la venta solo se puede registrar en rojo en el lado del crédito

(7) Devolución del impuesto a la exportación

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Registrar los bienes exportados por empresas con tasa cero y declarar el reembolso de impuestos a las autoridades fiscales de acuerdo con los procedimientos pertinentes después de que los bienes se exporten

(8) Transferencia del impuesto soportado

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Registre el monto del impuesto soportado que no debe deducirse del impuesto repercutido debido a pérdidas anormales de bienes comprados, trabajos en progreso, productos terminados, etc. y transferidos de acuerdo con las regulaciones.

Hay tres situaciones específicas: 1. Los bienes adquiridos por los que se ha deducido el impuesto soportado se utilizan para fines que no pueden deducirse y el impuesto soportado se transfiere al exterior.

2. de productos y productos terminados Cuando se produzca una pérdida, se transferirá el impuesto soportado sobre los bienes adquiridos o los servicios gravados utilizados. Débito: Préstamo por pérdidas y excedentes de propiedad pendientes: Impuestos a pagar sobre materias primas (bienes de inventario, etc.) -. IVA a pagar (Impuesto soportado transferido).

3. No se permite la reducción o exención de impuestos para los bienes de producción propia exportados por empresas manufactureras. Tratamiento contable: Débito: Costos principales del negocio Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido).

(9) Pago excesivo del impuesto al valor agregado al realizar la transferencia.

1 Calcule el impuesto al valor agregado pagado en exceso transferido por los contribuyentes generales a fin de mes.

La empresa debe transferir el IVA pagado en exceso este mes de la cuenta "Impuesto por pagar - IVA por pagar" a la cuenta detallada "IVA no pagado" y debitar "Impuesto por pagar - IVA por pagar", crédito. "Impuesto a pagar - IVA a pagar (transferencia hacia afuera)".

El cálculo de la columna debe ser sobre el pago en exceso real del impuesto al valor agregado por parte del contribuyente, es decir, si el contribuyente ha pagado impuestos por adelantado, el impuesto pagado en exceso debe transferirse cuando el impuesto pagado por adelantado para el período actual es mayor que el impuesto a pagar, y el saldo deudor en la cuenta detallada "Impuesto a pagar - IVA a pagar" al final del mes debido a que el impuesto soportado del período actual es mayor que el impuesto repercutido, no requiere procesamiento contable y puede. se dejará directamente para el siguiente período.