Cómo llevar la contabilidad de proyectos en el extranjero

1. Selección de la moneda estándar contable. Existen varios modelos de gestión en el mercado internacional de contratación de ingeniería, como EPC (ingeniería-adquisición-construcción), PMC (contratación general de gestión de proyectos), BOT (construcción-operación-transferencia), PPP (modelo de cooperación entre el sector público y las empresas privadas). ), etc. Los contratos internacionales de construcción de ingeniería se cotizan en una variedad de monedas, incluidas monedas de liquidación aceptadas internacionalmente, como dólares estadounidenses y euros, así como la moneda del país anfitrión. Además, hay casos en los que las empresas constructoras nacionales contratan parcialmente algunos proyectos extranjeros y pagan por los proyectos en RMB. En algunos países asiáticos y africanos, los precios de los contratos suelen dividirse en partes denominadas en moneda extranjera y partes denominadas en moneda local.

Para algunos proyectos externos de empresas constructoras se deben considerar factores como precio, tarifa y gestión laboral. La mayor parte de la mano de obra, materiales, equipos de construcción, etc. necesarios para proyectos en el extranjero se compran en China y se pagan en RMB. Aunque los ingresos y algunas compras de materiales y equipos están denominados en moneda extranjera, el volumen de negocios es sólo una fracción en comparación con el RMB. Si el país donde se ubica el proyecto no tiene requisitos especiales, generalmente se selecciona el RMB como moneda estándar contable para la contabilidad.

2. Determinación del tipo de cambio contable. Deben existir transacciones en moneda extranjera en proyectos de ingeniería en el extranjero. Al contabilizar transacciones en moneda extranjera, el departamento de proyectos extranjeros de la empresa de construcción debe elegir un estándar de tipo de cambio de conversión de moneda extranjera específico. De acuerdo con los requisitos de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 N° 09 - Conversión de Moneda Extranjera", el tipo de cambio al contado, es decir, la paridad media del RMB y los tipos de cambio del día de la transacción en moneda extranjera, Generalmente se selecciona como tipo de cambio de conversión. Cuando el tipo de cambio cambia poco, también puede elegir el tipo de cambio aproximado del tipo de cambio al contado para la conversión, es decir, utilizar el tipo de cambio promedio o el tipo de cambio promedio ponderado del tipo de cambio actual. Una vez determinado el tipo de cambio seleccionado, éste debe permanecer constante de un período a otro. Si las fluctuaciones del tipo de cambio hacen que no sea apropiado utilizar el tipo de cambio al contado para convertir un tipo de cambio aproximado, se debe utilizar el tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción para la conversión.

3. Utilice tipos de cambio aproximados para la conversión. El tipo de cambio aproximado del tipo de cambio al contado es el tipo de cambio promedio o el tipo de cambio promedio ponderado seleccionado por el departamento de proyectos extranjeros de la empresa de construcción para simplificar la contabilidad.

Cuando el tipo de cambio cambia poco, se utiliza el tipo de cambio aproximado para la conversión, similar al precio planificado de la contabilidad del material. Las monedas extranjeras generalmente se convierten según el tipo de cambio aproximado. El saldo de la cuenta en moneda extranjera al final del período se convierte en un monto real basado en el producto del monto en moneda extranjera al final del período y el tipo de cambio al contado, y la diferencia se incluye en los gastos financieros.

Aunque es conveniente y sencillo utilizar tipos de cambio aproximados, se requiere un tratamiento contable especial cuando ocurren los siguientes eventos o transacciones: partidas monetarias denominadas en RMB se pagan o reciben en monedas extranjeras partidas monetarias en moneda extranjera; se pagan o reciben en RMB Collect; Al contabilizar las operaciones anteriores, el efectivo y los depósitos bancarios se convierten a tipos de cambio aproximados.

Ejemplo 1 El tipo de cambio contable mensual para un proyecto extranjero es de 1 dólar estadounidense por 7,5 RMB. Se compró un lote de materiales en el país con un precio de 1.050.000 RMB. Cuando el contrato estipule que el pago de los materiales se realizará en dólares estadounidenses, éste se convertirá al tipo de cambio spot de la fecha del pago. A finales de mes, el proveedor exigió el pago en dólares estadounidenses y el tipo de cambio bajó a 65.438 0:7,3. En este caso, si el pago real de materiales es de US$ 65.438.043.835,62, del depósito bancario en la cuenta en dólares estadounidenses se descontará US$ 65.438.078.767,15, los cuales se registrarán al momento del pago.

Débito: Cuentas por pagar 1 050 000

Gastos financieros - diferencia de cambio 28 767 438 05

Préstamos: depósitos bancarios - dólares estadounidenses 1 078 767.438 05.

De acuerdo con las disposiciones del contrato del proyecto extranjero, el pago del proyecto se puede pagar en RMB, pero debe convertirse de acuerdo con el tipo de cambio al contado de dólares estadounidenses a RMB el día del pago. El tipo de cambio contable para un proyecto en el extranjero es de 65.4380 dólares EE.UU. a 7,5 RMB, y el pago por avance del proyecto mensual es de 250.000 dólares EE.UU. Al final del mes, el propietario paga con depósitos en RMB nacionales, que son recaudados por la sede de la empresa nacional y convertidos al tipo de cambio real de 65.438 dólares EE.UU. 0:7,3. El tratamiento contable del recibo es el siguiente:

Débito: Operación interna 1 825 000

Gastos financieros - diferencia de cambio 50.000.

Crédito: Cuentas por cobrar 1 875 000.

Cabe señalar que si el tipo de cambio fluctúa mucho y el tipo de cambio aproximado ya no es adecuado, el tipo de cambio aproximado debe revisarse a tiempo. En cuanto a cuándo es inapropiado, las empresas deben juzgar en función de los cambios en los tipos de cambio y el método de cálculo de los tipos de cambio aproximados para los tipos de cambio al contado.

2. Manejo de diferencias de cambio

1. La ocurrencia de diferencias de cambio. Si una empresa de construcción dedicada a la contratación de proyectos internacionales elige el RMB como moneda estándar contable, tratará los negocios distintos de la moneda estándar contable como negocios en moneda extranjera. Al final del período, el efectivo, los depósitos bancarios, las cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, otras cuentas por pagar, etc. El saldo de las cuentas en moneda extranjera se convierte a la moneda de registro de acuerdo con el tipo de cambio al contado del día. Debido a la regularidad e incertidumbre de los cambios en los tipos de cambio, el tipo de cambio en el momento de la conversión puede ser inconsistente con el tipo de cambio en el momento de la contabilidad, y la diferencia resultante se denomina diferencia de cambio. La diferencia de cambio se refiere a la diferencia entre la misma cantidad de moneda extranjera y la cantidad en la moneda de registro a diferentes tipos de cambio. Las diferencias de cambio se utilizan para medir las ganancias y pérdidas que pueden resultar de la diferencia entre el tipo de cambio inicial de las cuentas monetarias en moneda extranjera y el tipo de cambio en la fecha de conversión. En términos generales, cuanto mayor es la diferencia de conversión, mayor es la fluctuación del tipo de cambio. Debido a los diferentes métodos de conversión, el tamaño de la diferencia también es diferente.

La diferencia de cambio se ve afectada por el rango de fluctuación del tipo de cambio contable del elemento monetario y el tipo de cambio real. Cuanto mayor sea la caída en el tipo de cambio actual del efectivo en moneda extranjera, las cuentas por cobrar en moneda extranjera y otras cuentas por cobrar en moneda extranjera, mayor será la diferencia de cambio actual. Por ejemplo, el contrato del departamento de proyectos extranjeros es de 8,8 millones de dólares. El tipo de cambio fue de 1: 8,025 al firmar el contrato y de 1: 6,835 al liquidar el contrato. El tipo de cambio promedio durante todo el período de construcción del proyecto fue de 1: 7,5. Es inexacto decir que la pérdida por tipo de cambio fue de 4,62 millones de yuanes, porque los ingresos del contrato del proyecto no son una partida monetaria y los ingresos del contrato no se ajustarán de acuerdo con el tipo de cambio en la fecha de finalización, por lo que no habrá intercambio. diferencia.

2. Tratamiento contable de las diferencias de cambio originadas en cuentas monetarias en moneda extranjera y cuentas no monetarias en moneda extranjera. De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales Nº 65438 Nº 09 - Conversión de moneda extranjera", deben contabilizarse las diferencias de cambio de las cuentas monetarias en moneda extranjera reflejadas en RMB en la fecha del balance. Para el departamento de proyectos extranjeros de una empresa constructora, es necesario comparar los saldos de las cuentas monetarias en moneda extranjera, como efectivo, depósitos bancarios, cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, cuentas por pagar y otras cuentas por pagar, con el saldo final en libros, y comparar el dos La diferencia entre las dos cuentas se contabilizará, es decir, la diferencia de cambio causada por las fluctuaciones del tipo de cambio se tratará como gastos financieros, y la cantidad en RMB de efectivo, cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar se aumentará o disminuirá en. al mismo tiempo.

Para cuentas no monetarias, a saber, inventario, activos fijos, liquidación de proyectos, ingresos del negocio principal, costos y gastos del proyecto, etc. , no habrá diferencias de cambio al final del período, por lo que no es necesario calcular las diferencias de cambio para estas cuentas no monetarias al final del período. Algunos departamentos de proyectos extranjeros utilizan un tipo de cambio aproximado como tipo de cambio contable y no ajustan el tipo de cambio aproximado cuando el RMB se aprecia. Al final del proyecto, realizan un ajuste único a los ingresos y la liquidación del proyecto en función del tipo de cambio real al final del período para reducir los ingresos y costos del negocio principal sin realizar correcciones basadas en errores en períodos contables anteriores. . Aunque no tiene impacto en el beneficio final, este ajuste no cumple con los requisitos de las normas contables.

Ejemplo de cálculo de diferencia de cambio de cuentas por cobrar: Un proyecto extranjero se convierte según el tipo de cambio aproximado. El propietario confirma que el avance del proyecto del mes es de 200.000 dólares estadounidenses, el tipo de cambio contable es de 65.438. 0 dólares estadounidenses a 7,5 yuanes RMB, y el proyecto a fin de mes El precio es 654.388 dólares estadounidenses y 0,800 yuanes. El tipo de cambio en el momento de la recaudación era de 65.438 0 por 7,45 RMB, el tipo de cambio final era de 65.438 0: 7,4 y el saldo de las cuentas por cobrar era de 20.000 dólares estadounidenses.

Entonces el saldo contable de las cuentas por cobrar al final del período es: 200.000× 7,5-180.000× 7,5 = 150.000 (yuanes).

Según el tipo de cambio al contado, el saldo final de las cuentas por cobrar debería ser: 20.000×7,4 = 65.438 048.000 yuanes.

La diferencia de cambio al final del período es: 150.000-148.000=2.000 yuanes.

Al confirmar el avance del mes, el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Cuentas por cobrar 1 500 000

Préstamo: Liquidación de proyecto 1 500 000 .

A la hora de recuperar los fondos del proyecto, el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: depósito bancario 1.350.000.

Crédito: Cuentas por cobrar 1.350.000.

Al final del período, se registra la diferencia de cambio de las cuentas por cobrar, el saldo de las cuentas por cobrar disminuye en 2.000 yuanes y los gastos financieros aumentan en 2.000 yuanes. El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Gastos financieros - diferencia de cambio 2.000.

Crédito: Cuentas por cobrar 2.000

3. Cuestiones a las que se debe prestar atención al calcular las diferencias de cambio. Al realizar la contabilidad, el departamento de proyectos extranjeros de la empresa de construcción debe seleccionar un tipo de cambio contable apropiado y aplicable, realizar el tratamiento contable de las cuentas en moneda extranjera al final del período y convertir las diferencias de cambio. Independientemente del tipo de cambio elegido para la conversión de moneda extranjera, para cuentas en moneda de uso frecuente, como efectivo en moneda extranjera, depósitos bancarios en moneda extranjera, cuentas por cobrar en moneda extranjera, cuentas por pagar en moneda extranjera y cuentas por pagar en moneda extranjera, una cuenta auxiliar en moneda extranjera debe configurarse para registrar el monto en moneda extranjera. El aumento o disminución y el saldo en moneda extranjera al final del período se utilizan para calcular la diferencia de cambio al final del período.

Cuando los proyectos extranjeros se completan y liquidan, debido al largo tiempo de construcción del proyecto, el tipo de cambio puede ser inconsistente, por lo que los ingresos del proyecto se reconocen en función del progreso de la finalización. Sin embargo, las cuentas por cobrar en. el período actual solo se puede reconocer en función del progreso de la finalización como ingresos, es decir, el saldo del monto de liquidación en moneda extranjera de todo el proyecto menos los reclamos en moneda extranjera confirmados multiplicado por el tipo de cambio en la fecha de liquidación final son las cuentas por cobrar. para el período actual.

Cuando el RMB continúa apreciándose o depreciándose, la conversión de moneda extranjera se realiza al final de cada mes y la diferencia de cambio resultante se trata como un gasto financiero, que puede reflejar con mayor precisión la diferencia de cambio. Si el departamento de proyectos extranjeros de la empresa constructora no calcula las diferencias de cambio al final del período, y las diferencias de cambio se contabilizan como costos del proyecto cuando la moneda extranjera se convierte a un tipo de cambio aproximado, entonces la contabilidad de las diferencias de cambio será inexacto.

En tercer lugar, medidas para evitar o reducir las pérdidas cambiarias

Algunas fluctuaciones en los tipos de cambio pueden mejorar la situación financiera de la empresa y aportar beneficios a la empresa, mientras que otras pueden empeorar la situación financiera de la empresa. situación financiera, causando pérdidas a la empresa. Los siguientes son algunos métodos para evitar o reducir las pérdidas cambiarias: ① Al firmar un contrato de proyecto, elija usar RMB para fijar precios, usar RMB para pagos o convertirlo a moneda extranjera al tipo de cambio al contado para pagos, especialmente si el RMB es se espera que continúe apreciándose (al firmar contratos de proyectos extranjeros, los residentes deben acordar el tipo de cambio y exigir al propietario que compense las pérdidas causadas por las fluctuaciones del tipo de cambio; (3) participar en transacciones del mercado financiero y utilizar instrumentos financieros para transferir riesgos; permitido por las políticas nacionales; (4) recuperar moneda extranjera lo antes posible. Los fondos del proyecto no sólo pueden reducir el riesgo de deudas incobrables en las cuentas por cobrar, sino también reducir las pérdidas causadas por la apreciación del RMB ⑤ Cuando el RMB se aprecia, la mano de obra; Los costos de materiales y maquinaria se liquidan y pagan en moneda extranjera. Trate de utilizar los materiales y equipos del país anfitrión. Los gastos de materiales y maquinaria se pagan en moneda extranjera, reduciendo la exportación de materiales y equipos nacionales (China Accounting Network). /p>