Objetivos de la auditoría nacional y racionalidad de los valores: los objetivos generales de la auditoría nacional de China
[Palabras clave] Auditoría nacional; objetivo; racionalidad del valor
[Acerca del autor] Jing Cheng, maestro, profesor, Escuela de Ingeniería de la Construcción, Universidad Agrícola de Yunnan, dirección de investigación: contabilidad, arquitectura Ingeniería Economía, Kunming, Yunnan, 650204.
[Número de clasificación de biblioteca china] f239.44 [Código de identificación del documento] a [Número de documento] 1007-7723 (2012) 05-0026-0004
El sistema de auditoría nacional es un Un sistema compuesto de múltiples partes con una determinada estructura interna y objetivos. Desde la perspectiva de la teoría de sistemas, los objetivos de la auditoría nacional determinan la estructura interna y las funciones básicas del sistema de auditoría nacional. Por lo tanto, los objetivos de la auditoría nacional son el núcleo del sistema de auditoría nacional, tanto en teoría como en la práctica.
Afectados por la fuerte tendencia de la racionalidad instrumental en los tiempos modernos, existe una fuerte conciencia de la racionalidad instrumental en la actual teoría objetiva de auditoría nacional, y la racionalidad de valores se coloca en una posición insignificante, lo que afectará gravemente la desarrollo de la teoría y la práctica de la auditoría. Este artículo cree que para que la auditoría nacional pueda desempeñar mejor sus funciones y desarrollarse en el largo plazo, los objetivos de la auditoría nacional deben centrarse en la racionalidad de los valores, de modo que la auditoría nacional pueda mantener una cierta tensión entre la racionalidad instrumental y la racionalidad de los valores, y promover que el gobierno cumpla mejor con sus responsabilidades fiduciarias sociales.
1. La teoría y la práctica de los objetivos de auditoría nacional
En términos generales, los objetivos de auditoría nacional se refieren a la situación ideal y los efectos esperados que las prácticas de auditoría nacional esperan lograr en un determinado entorno social. , que incluye dos niveles diferentes: objetivos generales y objetivos específicos.
En lo que respecta a los objetivos generales de la auditoría nacional, según la descripción que hace Song Xiayun (2007) de los objetivos generales de la auditoría nacional en el Reino Unido, Canadá, Estados Unidos, Francia e Italia. , España y Alemania, de 2003 a 2005, países extranjeros Las agencias de auditoría a menudo se centran en las responsabilidades financieras fiduciarias. Por ejemplo, la Oficina Nacional de Auditoría del Reino Unido considera que su objetivo de auditoría es informar al Parlamento sobre el desempeño económico del uso de fondos públicos por parte de los departamentos gubernamentales. Bajo el control de este objetivo general, los objetivos de auditoría específicos de cada país también están profundamente grabados en la economía, lo que se refleja claramente en las opiniones de las Entidades Fiscalizadoras Superiores Internacionales y las instituciones de auditoría nacionales de varios países enumerados en la Tabla 1. Entre ellos, vale la pena señalar que los países con sistemas de derecho consuetudinario generalmente enfatizan la “justicia”, mientras que los países con sistemas de derecho civil no lo hacen.
Según una encuesta realizada por Song Xiayun (2007), los académicos nacionales tienen principalmente tres puntos de vista sobre el objetivo general, a saber, el punto de vista de la responsabilidad fiduciaria, el punto de vista de la responsabilidad económica fiduciaria y el punto de vista de los controles y equilibrios del poder. Los dos primeros puntos de vista son bastante universales. En términos de objetivos específicos, sólo 6 de 19 expertos en auditoría nacional creían que los objetivos específicos de la auditoría nacional deberían incluir "imparcialidad" o "justicia", y sólo 5 creían que "protección del medio ambiente" o " "La ecología ambiental" debería incluirse. En términos generales, consideran que debería incluirse "imparcialidad", "justicia", "protección del medio ambiente" o "ecología medioambiental". Por lo tanto, en el sistema de objetivos de auditoría de China, los factores económicos desempeñan un papel destacado. En los últimos años, con la introducción de la perspectiva científica sobre el desarrollo y la construcción de una sociedad armoniosa, la cuestión del desarrollo sostenible ha atraído cada vez más atención. Los trabajadores teóricos y prácticos nacionales también han logrado mayores avances en la investigación sobre los objetivos de la auditoría. Fu Ming y Zou Jing (2009) creen que ante la necesidad de garantizar la seguridad económica nacional, los objetivos de auditoría nacional deben ajustarse y desarrollarse de manera oportuna, y la seguridad debe incluirse en el sistema de objetivos de auditoría nacional [2]. Liu Jiayi (2010) cree que el objetivo de la auditoría nacional para mantener la seguridad económica es también el interés fundamental del pueblo [3].
Wang Huijin y Wang Sumei (2010) creen que, como parte importante del sistema nacional de supervisión macroeconómica, la auditoría nacional debe, de conformidad con las responsabilidades estatutarias, salvaguardar la seguridad nacional y promover el desarrollo económico coordinado y sostenible como objetivos principales del trabajo de auditoría. y promover la democracia y el Estado de derecho, mantener los intereses del pueblo como objetivo fundamental [4].
De hecho, la responsabilidad fiduciaria es un concepto más amplio que incluye la responsabilidad financiera fiduciaria, pero de ninguna manera es solo responsabilidad financiera fiduciaria. Confundir ambos en la literatura actual es típico de la racionalidad instrumental.
Desde la perspectiva del desarrollo de la auditoría nacional en sí, dado que los países de derecho consuetudinario también enfatizan la "justicia" además de los objetivos económicos, sus servicios de auditoría nacional pueden continuar innovando y lograr un desarrollo considerable, como la auditoría de desempeño. . desarrollar. Tomando al Reino Unido como ejemplo, el alcance de la auditoría de desempeño definido por la Oficina de Auditoría Británica ha evolucionado desde las "3E" de economía, eficiencia y eficacia a las "4E" de economía, eficiencia, eficacia y equidad. En los últimos años, el Reino Unido, junto con Canadá y Australia, ha propuesto el concepto “5E” que incluye economía, eficiencia, eficacia, medio ambiente y equidad. Este fenómeno muestra que si podemos deshacernos del énfasis excesivo en la racionalidad instrumental, promoveremos efectivamente el desarrollo de la teoría y la práctica de la auditoría. Por lo tanto, debemos prestar atención a la razonabilidad del valor en los objetivos de auditoría nacional.
Por supuesto, la fuerte conciencia de la racionalidad instrumental en la teoría y la práctica de los objetivos de la auditoría nacional es un resultado inevitable de la modernidad y una manifestación del culto moderno a la racionalidad instrumental en el campo de la auditoría nacional. Enfatizar la racionalidad del valor en los objetivos de auditoría nacional requiere que tengamos una comprensión básica de la relación entre la racionalidad instrumental y la racionalidad del valor.
En segundo lugar, racionalidad instrumental y racionalidad de valores
La primera persona que dividió claramente la racionalidad en dos conceptos diferentes: "racionalidad instrumental" y "racionalidad de valores" fue Max Weber. Según la descripción de Weber, la racionalidad instrumental se refiere a "esperar cosas externas y el comportamiento de otras personas, y utilizar esta expectativa como una 'condición' o como un 'medio' para lograr una finalidad racional y la lucha por uno mismo". la racionalidad de valores se refiere a la creencia pura en el valor intrínseco incondicional de una acción particular (ética, estética, religiosa o cualquier otra interpretación) independientemente de su éxito o fracaso. Por lo tanto, la racionalidad instrumental significa que las personas toman decisiones racionales entre varias acciones posibles y sus consecuencias para lograr un determinado objetivo, y toman la acción más efectiva (mínimo costo, máximo beneficio) para lograr el objetivo. La racionalidad del valor significa que las personas hacen valores racionales; elecciones sobre un objetivo determinado La elección de un comportamiento específico no depende de un propósito específico, sino que confiere un "valor intrínseco" a un comportamiento específico, es decir, un juicio de valor con "explicación ética, estética, religiosa o de cualquier otra índole". connotaciones.
En lo que respecta a la relación entre racionalidad instrumental y racionalidad de valores, se puede decir que es la interacción entre racionalidad de valores y racionalidad instrumental la que promueve el progreso de la civilización occidental e incluso de la civilización mundial. Por ejemplo, fue el avance de la racionalidad de valores excesivos lo que estableció el estatus de la racionalidad instrumental, hizo posible la modernidad y promovió en gran medida el desarrollo de la historia humana. Pero no podemos hacer absoluta la racionalidad instrumental porque juega un papel importante en el proceso de modernización. La racionalidad de valores y la racionalidad instrumental deben ser un todo equilibrado de unidad de opuestos y no pueden descuidarse. Cualquier comportamiento extremo conducirá a diversas desventajas. Por ejemplo, la absolutización de la racionalidad de valores en la Europa medieval obstaculizó el desarrollo de la ciencia y la tecnología y de la sociedad humana misma; sin embargo, la modernidad occidental condujo a una expansión excesiva de la racionalidad instrumental y a la formación del culto a la racionalidad instrumental, lo que hizo que la racionalidad de valores fuera relativamente relativa; tenue, rompiendo así la relación entre la racionalidad del valor y las herramientas El equilibrio entre la racionalidad hace que las personas cosifiquen y cosifiquen, lo que hace que las personas pierdan su estatus subjetivo y se conviertan en un medio en lugar de un fin, destruyendo así la relación armoniosa entre las personas y la naturaleza, provocando tensión. entre las personas y el deterioro de sus propias relaciones y una serie de consecuencias adversas.