La Orden No. 72 del Consejo de Estado regula sistemáticamente lo que hace el jefe de contabilidad
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Capítulo 1 Disposiciones Generales
El artículo 1 tiene como objetivo estandarizar el trabajo de supervisión contable de los departamentos financieros, garantizar la implementación efectiva de la supervisión contable por parte de los departamentos financieros y proteger los derechos e intereses legítimos de ciudadanos, personas jurídicas y otras organizaciones de acuerdo con la "Ley de Contabilidad de la República Popular China" (en adelante, la "Ley de Contabilidad"), la "Ley de Sanciones Administrativas de la República Popular China" (en lo sucesivo, la "Ley de Sanciones Administrativas de la República Popular China"). Ley de Sanción Administrativa"), "Reglamento del Informe de Contabilidad Financiera de las Empresas" y otras medidas pertinentes. Estas Medidas se formulan de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos.
Artículo 2 El departamento financiero del Consejo de Estado y sus agencias enviadas y los departamentos financieros de los gobiernos populares locales a nivel de condado o superior (en lo sucesivo denominados colectivamente los departamentos financieros) regularán las agencias estatales, grupos sociales, empresas, empresas, instituciones y otras organizaciones (en adelante denominadas colectivamente entidades), estas Medidas se aplicarán a la supervisión e inspección de la implementación de la Ley de Contabilidad y el sistema de contabilidad nacional unificado y la imposición de sanciones administrativas por actos ilegales. comportamientos contables.
Si el comportamiento contable ilegal de una parte debe recibir sanciones administrativas de acuerdo con la ley, se aplicarán las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos pertinentes.
Artículo 3 Los departamentos financieros a nivel de condado o superior son responsables de la supervisión e inspección contable de sus propias regiones administrativas e implementan sanciones administrativas por conductas contables ilegales de acuerdo con la ley.
La jurisdicción sobre los casos de sanciones administrativas entre regiones administrativas se determinará mediante negociación entre los departamentos financieros pertinentes; si la negociación fracasa, el asunto se informará al departamento financiero de nivel superior correspondiente para la designación de jurisdicción.
El departamento financiero de nivel superior puede investigar y manejar directamente casos bajo la jurisdicción del departamento financiero de nivel inferior, y el departamento financiero de nivel inferior puede informar casos importantes y difíciles al departamento financiero de nivel superior. para la jurisdicción.
Artículo 4 El departamento financiero manejará los casos de conducta contable ilegal de acuerdo con los procedimientos estipulados en estas Medidas y tomará una decisión después de revisar el caso, organizar la inspección y la audiencia.
Artículo 5 El departamento financiero designará agencias especializadas internamente o designará personal especializado en las agencias relevantes para ser responsables de la supervisión e inspección contable y la presentación, juicio, ejecución, transferencia y gestión de expedientes de casos de conducta contable ilegal. . El establecimiento de instituciones o responsabilidades relevantes dentro del departamento financiero debe reflejar los principios de separación entre la investigación y la audiencia del caso, y la separación entre las decisiones de multas y el cobro de multas.
Artículo 6 El departamento financiero establecerá y mejorará el sistema de supervisión contable, combinará la supervisión contable con la supervisión financiera y otra supervisión financiera, y mejorará y fortalecerá continuamente el trabajo de supervisión contable.
Artículo 7 Cualquier unidad o individuo tiene derecho a denunciar prácticas contables ilegales.
El departamento financiero manejará los informes aceptados de manera oportuna y de acuerdo con las regulaciones pertinentes, y no transferirá el nombre del informante y los materiales del informe a la unidad que se informa o al individuo que se está informó.
Artículo 8 El departamento financiero y su personal tienen la obligación de guardar secretos de Estado y secretos comerciales conocidos durante las labores de supervisión e inspección contables.
Capítulo 2 Contenido, Forma y Procedimiento de la Supervisión e Inspección Contable
Artículo 9 El departamento financiero supervisará e inspeccionará las siguientes situaciones en las que cada unidad establece libros contables conforme a la ley:
(1) Si los libros contables deben establecerse de acuerdo con las regulaciones;
(2) Si existe algún acto de creación de cuentas fuera de las cuentas;
(3) Si hay falsificación, El acto de alterar los libros de contabilidad;
(4) Si hay otras violaciones de las leyes, los reglamentos administrativos y el sistema de contabilidad nacional unificado al establecer los libros de contabilidad.
Artículo 10 El departamento financiero supervisará e inspeccionará la autenticidad e integridad de los comprobantes contables, libros de contabilidad, informes de contabilidad financiera y otros materiales contables de cada unidad de acuerdo con la ley, incluyendo:
( 1) Si los asuntos económicos de negocios que requieren procedimientos contables y contabilidad según lo estipulado en el artículo 10 de la "Ley de Contabilidad" se reflejan verazmente en comprobantes contables, libros contables, informes contables financieros y demás materiales contables;
( 2) Si los comprobantes contables completos, los libros contables registrados y los informes contables financieros preparados son consistentes con los eventos económicos y comerciales reales;
(3) Si el contenido del informe contable financiero cumple con las normas pertinentes leyes y reglamentos administrativos y las disposiciones del sistema nacional unificado de contabilidad;
(4) Si la otra información contable es verdadera y completa.
Artículo 11 El departamento financiero supervisará e inspeccionará las siguientes condiciones contables de cada unidad de acuerdo con la ley:
(1) Si se adopta el año fiscal, la moneda estándar contable se utiliza, y el texto del registro contable es Cumplir con las disposiciones de las leyes, reglamentos administrativos y el sistema de contabilidad nacional unificado;
(2) Ya sea completando u obteniendo comprobantes originales, preparando comprobantes contables y registrando contabilidad los libros cumplen con las leyes, los reglamentos administrativos y el sistema de contabilidad nacional unificado Las disposiciones del sistema;
(3) Si los procedimientos de preparación, los objetos de presentación y los plazos de presentación de los informes de contabilidad financiera cumplen con las disposiciones de las leyes , reglamentos administrativos y el sistema de contabilidad nacional unificado;
(4) Si la adopción y el cambio de métodos de tratamiento contable cumplen con las leyes, los reglamentos administrativos y el sistema de contabilidad nacional unificado (5) Si la contabilidad; el software utilizado y la información contable generada cumplen con las leyes, los reglamentos administrativos y los reglamentos del sistema contable nacional unificado y las disposiciones del sistema contable nacional unificado;
(6) Si cuenta con un sistema de supervisión contable interna; ha sido establecido e implementado de acuerdo con las disposiciones de las leyes, reglamentos administrativos y el sistema contable nacional unificado;
( 7) Si existen otros comportamientos contables ilegales en la contabilidad.
Artículo 12 El departamento financiero supervisará e inspeccionará si el establecimiento, custodia y destrucción de los archivos contables de cada unidad cumple con las disposiciones de las leyes, los reglamentos administrativos y el sistema de contabilidad nacional unificado.
Artículo 13 El departamento financiero supervisará e inspeccionará la implementación de los artículos 25 y 26 de la Ley de Contabilidad por parte de las empresas y empresas de conformidad con la ley.
Artículo 14 El departamento financiero supervisará e inspeccionará las siguientes situaciones en la designación del personal contable en cada unidad de conformidad con la ley:
(1) Si el personal dedicado a la contabilidad trabajar poseer un certificado de calificación contable;
(2) Si la persona a cargo de la agencia contable (supervisor contable) tiene las calificaciones estipuladas en las leyes, reglamentos administrativos y el sistema contable nacional unificado.
Artículo 15 El departamento financiero del Consejo de Estado y sus agencias enviadas y los departamentos financieros de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central supervisarán e inspeccionarán los procedimientos y contenidos de los informes de auditoría emitidos por firmas contables de conformidad con la ley.
Artículo 16 El departamento financiero podrá implementar supervisión e inspección contable en las siguientes formas:
(1) Cumplir con la "Ley de Contabilidad", los reglamentos administrativos contables y el sistema nacional unificado de contabilidad. Realizar una inspección integral;
(2) Realizar inspecciones especiales o verificaciones aleatorias del trabajo contable básico de la unidad, los certificados de calificación contable en poder de quienes se dedican al trabajo contable y la situación laboral del personal contable;
( 3) Realizar inspecciones clave en unidades que tengan pistas para informar o que sean sospechosas de violar la ley en el trabajo de gestión financiera
(4) Realizar controles aleatorios periódicos de los informes de contabilidad financiera auditados por certificados; contadores públicos;
(5) Realizar verificaciones aleatorias de los informes de auditoría emitidos por firmas de contabilidad;
(6) Implementar otras formas de supervisión e inspección contable de conformidad con la ley.
Artículo 17 Al implementar la supervisión contable y las inspecciones de riesgos, el departamento financiero deberá implementar los procedimientos y requisitos de trabajo estipulados en las "Reglas de Trabajo de Inspección Financiera" (Ministerio de Finanzas Cai Jian Zi [1998] No. 223). y estas Medidas para garantizar la calidad del trabajo de supervisión e inspección contable.
Artículo 18 Durante la supervisión e inspección contable, los inspectores deberán cumplimentar verazmente los registros de trabajo de supervisión e inspección contable.
Los registros de trabajo de supervisión y inspección contable incluirán el siguiente contenido:
(1) El número del registro de trabajo de inspección
(2) La ocurrencia de; comportamiento contable ilegal de la unidad inspeccionada La fecha, el número del comprobante contable, el nombre y el número del libro contable, el nombre y el período contable del informe contable financiero y el número del expediente contable;
(3) Extractos del contenido principal de la comportamiento contable ilegal de la unidad inspeccionada;
(4) El contenido principal y número de páginas del anexo al registro de trabajo de supervisión e inspección contable;
(5) Otros asuntos que debe explicarse;
(6) La firma y el sello del inspector y completar la fecha;
(7) Verificar la firma y la fecha del líder del equipo.
Los anexos a los registros de supervisión e inspección contables a que se refiere el inciso (4) del párrafo anterior deberán incluir los siguientes materiales:
(1) Comprobantes contables, libros de contabilidad y Copias de informes de contabilidad financiera y otros materiales contables;
(2) Copias de documentos, contratos, acuerdos, correspondencia y otros materiales relacionados con los asuntos que se inspeccionan;
(3) Copias de informes de auditoría e información relevante emitidos por contadores públicos autorizados y sus firmas contables;
(4) Otra información relevante.
Artículo 19 El departamento financiero podrá realizar supervisión e inspección contable en los locales comerciales de la unidad inspeccionada cuando sea necesario, con la aprobación del responsable del departamento financiero, los comprobantes contables de la unidad inspeccionada; en años fiscales anteriores también puede ser , los libros de contabilidad, los informes de contabilidad financiera y otros materiales relevantes se transfieren de regreso al departamento financiero para su inspección, pero el departamento financiero que organiza la inspección debe emitir una lista de los datos contables transferidos a la unidad inspeccionada y devolverla. completamente en tres meses.
Artículo 20: Cuando las pruebas de la sospecha de violación de la ley por parte de la unidad inspeccionada puedan perderse o ser difíciles de obtener en el futuro, el departamento financiero podrá, con la aprobación del responsable del departamento financiero, registrar y conservar las pruebas previamente, y deberá registrar y conservar las pruebas dentro de los siete días. Decidir sobre el procesamiento de las pruebas que hayan sido registradas y conservadas previamente.
Artículo 21 Cuando el departamento financiero del Consejo de Estado y sus agencias enviadas descubran sospechas de violaciones importantes de la ley durante la supervisión e inspección de la autenticidad e integridad de los materiales contables de las unidades pertinentes, podrán informar a Las partes interesadas de la unidad inspeccionada, las unidades con transacciones económicas y comerciales y las instituciones financieras donde las unidades inspeccionadas hayan abierto cuentas, solicitarán información relevante. Las consultas sobre información relevante de unidades que tienen relaciones económicas y comerciales con la unidad bajo inspección deben ser aprobadas por el departamento financiero del Consejo de Estado o la persona a cargo de su agencia enviada, y se debe obtener un certificado de permiso de investigación; la información de las instituciones financieras que hayan abierto cuentas en la unidad bajo inspección debe cumplir con lo dispuesto en el "Aviso sobre Varias Cuestiones Específicas Relativas a las Consultas del Ministerio de Hacienda y sus Organismos Delegados sobre Situaciones Relevantes de las Unidades Supervisadas" (Ministerio de Hacienda, Banco Popular de China Cai Jian Zi [2000] N° 39).
Artículo 22 El equipo de inspección deberá, dentro de los diez días siguientes a la finalización de la inspección, presentar el informe de supervisión e inspección contable, los registros de trabajo de supervisión e inspección contable y sus anexos, y los dictámenes escritos presentados por el partes bajo inspección al departamento financiero que organiza el departamento de inspección.
El informe de supervisión e inspección contable incluirá el siguiente contenido:
(1) El alcance, contenido, forma y tiempo de la inspección;
(2 ) La información de la unidad inspeccionada Información básica;
(3) Información básica sobre el trabajo de inspección del equipo de inspección;
(4) El comportamiento contable ilegal de las partes y el base para confirmar los hechos ilegales;
(5) Sugerencias sobre la imposición de sanciones administrativas a las partes interesadas;
(6) Sugerencias sobre la imposición de sanciones administrativas a las partes interesadas;
(7) Sugerencias sobre el traslado de sospechosos de delitos a las autoridades judiciales;
(8) Otros contenidos que deben explicarse;
(9) Firma y fecha del líder del equipo de inspección.
Artículo 23 El departamento financiero revisará el informe de supervisión e inspección contable y otros materiales relevantes presentados por el equipo de inspección de acuerdo con las disposiciones pertinentes del Capítulo 4 de estas Medidas y tomará una decisión.
Capítulo 3 Tipos y aplicaciones de procesamiento y sanciones
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