Tratamiento contable del negocio de préstamos en moneda extranjera

(1) Cuando una empresa toma prestada moneda extranjera, ésta se convertirá a la moneda funcional contable de acuerdo con el tipo de cambio del mercado al momento de tomar la moneda extranjera. Al mismo tiempo,

según el préstamo, el monto en moneda extranjera se registra en la cuenta en moneda extranjera correspondiente.

(2) Pérdidas cambiarias causadas por cambios en los tipos de cambio de conversión de depósitos bancarios en moneda extranjera y cuentas de préstamos en moneda extranjera relevantes.

Los beneficios generalmente se reconocen mediante ajustes de fin de mes.

(3) El tratamiento de las ganancias y pérdidas cambiarias debe depender de la naturaleza del préstamo, como préstamos relacionados con la compra y construcción de activos fijos.

Las ganancias y pérdidas cambiarias derivadas del apartado 1 se gestionarán de conformidad con el principio de capitalización de los costes financieros.

Paso 2: Ejemplo

[Ejemplo] Una empresa pidió prestado 500.000 HKD al banco y la moneda extranjera prestada se depositó temporalmente en el banco. El tipo de cambio del mercado en el momento del préstamo es HKD 1, lo que equivale a 1,10 RMB. La empresa puede hacer lo siguiente:

Débito: depósito bancario - 500.000 HKD 550.000 HKD.

Préstamo: Préstamo a corto plazo──500.000 dólares de Hong Kong (550.000 dólares estadounidenses)￥ 550.000.

Al final del período, se ajustarán las ganancias y pérdidas cambiarias derivadas de cambios en el tipo de cambio de conversión de las cuentas "depósitos bancarios" y "préstamos a corto plazo", y el método de ajuste es lo mismo que antes.