Cómo rellenar el formulario detallado de descuento por depreciación acelerada para activos fijos

Instrucciones para el llenado del “Detalle de Preferencia de Depreciación (Deducción) Acelerada de Activos Fijos”

1. Ámbito de aplicación y descripción general

(1) Ámbito de aplicación

Este formulario es el apéndice de la "Declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Categoría A)" (A200000), que es aplicable a las regulaciones. de conformidad con el "Reglamento para la mejora de los impuestos sobre la renta fija del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" Aviso sobre la política del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Caishui [2014] No. 75), "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política del impuesto sobre la renta empresarial sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Caishui [2015] No. 106), "Aviso del Ministerio de Finanzas y Impuestos de la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas del impuesto sobre la renta de las sociedades relativas a la deducción de equipos y electrodomésticos" (Caishui [2018] N° 54), "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance aplicable de las políticas preferenciales para la depreciación acelerada de activos fijos" (N° 66, 2019), "Anuncio del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance aplicable de las políticas preferenciales para la depreciación acelerada de activos fijos" Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales para apoyar la prevención y Control de la Epidemia de Neumonía por Infección por Nuevo Coronavirus (2020 No. 8), "Anuncio del Ministerio de Finanzas y de la Administración Tributaria del Estado sobre el Período de Implementación de Políticas Tributarias y Tasas para Apoyar la Prevención y el Control de Epidemias y Garantizar el Suministro" ( 2020 N° 28 de 2020), el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas en el puerto de libre comercio de Hainan" (Finanzas e Impuestos [2020] N° 31) y otros documentos estipulan que paguen impuestos quienes disfruten de las políticas preferenciales de depreciación acelerada, amortización y deducción única de activos. Los contribuyentes que no disfruten de las políticas preferenciales de depreciación acelerada, amortización y deducción única de activos no necesitan completar el informe.

De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de la Depreciación Acelerada de los Activos Fijos Empresariales" (Guo Shui Fa [2009] No. 81), el "Aviso de la Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el fomento adicional de la industria del software y la industria de circuitos integrados" "Aviso sobre el desarrollo de políticas de impuestos sobre la renta de las empresas" (Finanzas e impuestos [2012] No. 27) y otras regulaciones estipulan que lo anterior Las políticas solo se aplican a la liquidación y liquidación final, y los contribuyentes no necesitan completar este formulario al presentar pagos anticipados mensuales (trimestrales).

(2) Descripción general

1. El objetivo principal de esta tabla

(1) Implementar políticas fiscales preferenciales. Los contribuyentes que disfruten de las políticas preferenciales de depreciación, amortización y deducción acelerada de activos estipuladas en los documentos pertinentes durante el año deberán realizar ajustes tributarios a los montos de depreciación y amortización de sus correspondientes activos al presentar la declaración mensual (trimestral) de impuestos de pago anticipado para ajustar el la tasa impositiva.

(2) Implementar contabilidad de reducción y exención de impuestos. Para los contribuyentes que disfruten de las políticas preferenciales de depreciación, amortización y deducción acelerada de activos estipuladas en los documentos antes mencionados durante el año en curso, calcular su situación de reducción y exención tributaria.

2. Principios para la presentación de informes

Los contribuyentes disfrutan de las políticas preferenciales de depreciación acelerada, amortización y deducción única de activos estipuladas en los documentos, debiendo completar los informes según corresponda. a los siguientes principios:

( 1) De acuerdo con las políticas anteriores, este formulario sólo reporta activos sujetos a políticas de depreciación acelerada, amortización y deducción única. Los activos que no implementan las políticas anteriores no lo son. reportado en este formulario.

(2) Dado que el activo comienza a acumular depreciación y amortización, el monto de depreciación y amortización calculado bajo la política acelerada es mayor que el monto de depreciación y amortización calculado de acuerdo con las normas tributarias generales. Este formulario debe ser. completa durante el período de amortización.

"El monto de depreciación y amortización calculado bajo políticas aceleradas" se refiere a los activos para los cuales los contribuyentes disfrutan de políticas preferenciales de depreciación y amortización acelerada estipuladas en los documentos, y se calculan mediante impuestos de depreciación, amortización acelerada o de una sola vez. Deducción del tiempo. Depreciación y amortización fiscal.

El “monto de depreciación y amortización calculado de acuerdo con las normas generales tributarias” se refiere al monto de depreciación y amortización del activo calculado de acuerdo con las normas generales tributarias, es decir, si el activo no disfruta. la política de depreciación y amortización acelerada, El monto de la depreciación y amortización calculado utilizando el método de línea recta de acuerdo con el período mínimo de depreciación estipulado por el impuesto. Para los activos que disfrutan de una deducción única, complete directamente el monto de depreciación y amortización de un mes calculado de acuerdo con las normas tributarias generales en el "monto de depreciación y amortización calculado de acuerdo con las normas tributarias generales".

(3) Dado que el activo comienza a acumular depreciación y amortización, el monto de depreciación y amortización calculado bajo la política acelerada es menor que el monto de depreciación y amortización calculado de acuerdo con las normas tributarias generales durante el período de amortización. , este formulario no es obligatorio.

Si la depreciación y amortización de activos ocurre este año, "la depreciación y amortización fiscal es mayor que la depreciación y amortización general" y "la depreciación y amortización fiscal es menor o igual a la depreciación y amortización general", cuando "la depreciación y amortización fiscal es menor que o igual a la depreciación y amortización general", durante el período en que "la depreciación y amortización fiscal sea mayor que la depreciación y amortización general" del activo, este formulario aún debe completarse en función de la situación relevante del último período de depreciación y amortización. del activo en el periodo hasta el último mes del año (Declaraciones trimestrales de pagos anticipados.

(4) Si ha comenzado a disfrutar de la política de aceleración en años anteriores, si el activo cumple el principio del artículo (2) este año, deberá continuar cumplimentando este formulario.

II. Instrucciones para el llenado de partidas relevantes

(1) Llenado de las filas

1. Línea 1 "1. Depreciación y amortización acelerada (excluyendo una). "Deducción especial)": Complete el informe con base en los resultados del cálculo de las líneas correspondientes. De acuerdo con el "Catálogo de cuestiones de declaración del impuesto sobre la renta de las empresas", complete las filas 1.1 y 1.2 de la información específica sobre las partidas preferenciales de depreciación y amortización aceleradas (excluida la deducción única) requeridas por impuestos para los activos. Si ocurren varios eventos al mismo tiempo, se puede agregar el número de líneas, pero cada evento solo se puede informar una vez. Un activo sólo se puede aplicar a un artículo preferencial y no se permiten entradas repetidas.

2. Línea 2 "II. Deducción única": Complete el informe con base en los resultados del cálculo de las líneas relevantes. De acuerdo con el "Catálogo de Asuntos de Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", complete la información específica sobre los asuntos preferenciales de deducción de activos por única vez especificados por impuesto en las líneas 2.1 y 2.2. Si ocurren múltiples eventos preferenciales y se pueden disfrutar al mismo tiempo según las normas tributarias, se puede sumar el número de líneas, pero cada evento solo se puede reportar una vez. Un activo sólo se puede aplicar a un artículo preferencial y no se permiten entradas repetidas.

(2) Informes de columnas

Alcance temporal para los informes de columnas: para los activos que los contribuyentes disfrutan de políticas preferenciales de depreciación acelerada, amortización y deducción única, solo los activos que adoptan una depreciación fiscal acelerada, Si el monto de la depreciación y amortización tributaria calculado en amortización es mayor que el monto de la depreciación y amortización tributaria calculado de acuerdo con las disposiciones generales de la ley tributaria si el monto de la depreciación y amortización tributaria es menor que el monto de la depreciación y amortización general; , este formulario no será reportado. Al mismo tiempo, el monto acumulado de la depreciación y amortización fiscal de este año que sea mayor que el último período del período general de depreciación y amortización se retendrá y reportará hasta la última declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) del año.

1. La primera columna “Valor original de los bienes que gozan de trato preferencial este año” completa los bienes que el contribuyente disfruta de la política preferencial de depreciación, amortización y deducción acelerada de bienes de acuerdo con la disposiciones del documento y el tratamiento contable de la depreciación, amortización y deducción única El monto del valor original (o costo histórico) de un activo que se amortiza.

2. La columna 2 "Monto de depreciación y amortización contabilizada" completa el monto de depreciación contable de los activos para el año en curso para los activos que los contribuyentes disfrutan de políticas preferenciales de depreciación, amortización y deducción única aceleradas de acuerdo con las documentos. , monto de amortización.

3. La columna 3 "Monto de depreciación y amortización calculada de acuerdo con las normas tributarias generales" completa el impuesto permitido calculado de acuerdo con las normas tributarias generales para los activos que los contribuyentes disfrutan de políticas preferenciales sobre depreciación y amortización acelerada de activos de acuerdo con las disposiciones del documento. El monto de la depreciación y amortización del activo deducido antes de este año para los activos que disfrutan de una deducción única, esta columna informa el monto de la depreciación y amortización del activo por un mes calculado de acuerdo con lo establecido en el documento. disposiciones generales de la ley tributaria. Todos los activos que disfruten del tratamiento preferencial anterior deberán calcular y reportar la depreciación y amortización general, incluidos los activos con tratamientos tributarios y contables inconsistentes.

4. En la columna 4 “monto de depreciación y amortización que goza de cálculo de política acelerada”, complete los activos que gozan de políticas preferenciales de depreciación, amortización y deducción por única vez aceleradas según los documentos del contribuyente, y las aceleradas. depreciación de acuerdo con las normas tributarias, el monto de depreciación y amortización del activo calculado mediante el método de amortización y el monto de la deducción única antes de impuestos según lo estipulado en los documentos anteriores.

5. Columna 5 “Monto de la Reducción del Impuesto”

Los contribuyentes que disfruten de políticas preferenciales de depreciación, amortización y deducción acelerada por única vez sobre los activos de acuerdo con los documentos deberán ser informados en la columna. Dentro del período especificado por el calibre de tiempo, complete el informe con base en el monto de depreciación y amortización contable y el monto de depreciación y amortización acelerada por impuestos:

Cuando el monto de depreciación y amortización contable sea menor o igual. al monto de depreciación y amortización fiscal, esta partida El "monto de reducción de impuestos" del activo = "el monto de depreciación y amortización que disfruta del cálculo de la política acelerada" - "el monto de depreciación y amortización registrada".

Cuando el monto de depreciación y amortización contable es mayor que el monto de depreciación y amortización fiscal, el "monto de reducción de impuestos" del activo se reportará como 0.

6. Columna 6 "Monto del trato preferencial para políticas aceleradas": Complete el informe con base en los resultados del cálculo de las columnas relevantes. Esta columna = Columna 4-3.

3. Relaciones intra-tabla e inter-tabla

(1) Relaciones intra-tabla

1. Fila 1 = Fila 1.1+1.2+.

2. Línea 2 = Línea 2.1+2.2+.

3. Línea 3 = Línea 1+2.

4. Columna 6 = Columna 4-3.

(2) Relación entre tablas

Fila 3, columna 5 = fila 6 de la tabla A200000.