¿Cómo ajustar los asientos contables y pagos de impuestos por provisiones para insolvencias?
En la fecha del balance, si las cuentas por cobrar están deterioradas, se debe debitar la cuenta "Pérdida por deterioro del activo" y acreditar la cuenta "Pérdida por deterioro del activo" de acuerdo con el monto del deterioro. Si la provisión para insolvencias devengada en el período actual es mayor que su saldo contable, se registrará en contrapartida la diferencia entre la provisión para insolvencias devengada y su saldo contable;
Las provisiones para insolvencias devengadas por la empresa adoptan un método de deducción fija, es decir, solo se permite deducir las provisiones para insolvencias que no excedan el 5‰ del saldo de las cuentas por cobrar al final del año. antes de impuestos, y no se permite deducir el exceso.
Datos ampliados
Método de ajuste fiscal general:
Primero calcule y determine el monto de la provisión para insolvencias retirada o revertida en el año a partir de la ganancia total, y luego calcúlelo de acuerdo con la ley tributaria. Determine la cantidad de pérdidas por insolvencia (incluidas las provisiones por insolvencia, lo mismo a continuación) que se pueden deducir en el año en curso, y la diferencia entre las dos debería aumentar o disminuir.
Entre ellos, el monto de las pérdidas por deudas incobrables que se pueden deducir de acuerdo con las leyes tributarias: deudas incobrables canceladas - deudas incobrables canceladas en años anteriores (saldo final de cuentas por cobrar - saldo inicial de cuentas por cobrar) × 5‰
Para la fórmula anterior, podemos entender que la ley tributaria utiliza tanto el método de cancelación directa como el método de provisión al determinar las pérdidas deducibles por deudas incobrables. Entre ellos, se permite deducir la cancelación de deudas incobrables y la recuperación de las deudas incobrables canceladas se incluye en la renta imponible, que es la aplicación del método de cancelación directa;
Las empresas están se permite deducir el 5‰ del saldo de fin de año de las cuentas por cobrar antes de impuestos. La provisión para deudas incobrables que se ha realizado es una aplicación del método de provisión, y esta deducción puede considerarse como una deducción especial según la ley tributaria. En cuanto al "(saldo de cuentas por cobrar de fin de año), la deducción antes de impuestos por provisiones para insolvencias para este año se incrementará en un 5‰ del nuevo saldo de cuentas cobradas, o la deducción antes de impuestos por pérdidas por insolvencias para este año se deducirá sobre la base del 5 ‰ de la disminución neta (es decir, la deducción antes de impuestos por provisiones para insolvencias de años anteriores debe revertirse) para evitar la duplicación.
Enciclopedia Baidu-Provisión para deudas incobrables