¿Cómo comprobar el arancel de importación de mercancías?
La fórmula básica para calcular los aranceles de importación es:
Aranceles de importación = precio con derechos pagados × tasa del impuesto de importación
Según el "Provisional Reglamento de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" 》, mi país sólo aplica el impuesto al consumo a cuatro categorías de bienes.
Categoría 1: Bienes de consumo especiales, como cigarrillos, alcohol, petardos, fuegos artificiales, etc., que pueden causar daños a la salud, el orden social y el medio ambiente ecológico.
Categoría 2: Artículos de lujo y otros artículos no necesarios, como joyas preciosas y jade, cosméticos, productos para el cuidado de la piel, etc.
La tercera categoría: bienes de consumo de alta gama y alto consumo energético, como coches, motos, etc.
Categoría 4: Bienes de consumo derivados del petróleo no renovables y reemplazables, como gasolina y diésel.
(1) Impuesto al consumo ad valorem
1. Bienes gravables y sus tipos impositivos
Según el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Consumo" "Impuesto" adjunto De acuerdo con la "Tabla de Partidas y Tasas del Impuesto al Consumo (Monto del Impuesto)", cigarrillos, vino, vino, cosméticos, productos para el cuidado de la piel, joyas preciosas y jade, petardos y fuegos artificiales, gasolina, diésel, neumáticos para automóviles, motocicletas y los automóviles son 11 bienes sujetos al impuesto al consumo.
En la tabla también se enumeran los tipos impositivos aplicables a los bienes gravados, con un máximo del 45% y un mínimo del 3%.
2. Valor imponible y cálculo de impuestos
China utiliza el método ad valorem para calcular el impuesto al consumo de importación. El precio imponible se determina por el precio de los bienes importados (costo más seguro de transporte). (es decir, el precio pagado con derechos de aduana) más los aranceles. El impuesto al consumo de mi país adopta el método del impuesto precio sobre precio, por lo que el valor imponible incluye el impuesto al consumo.
La fórmula para calcular el valor imponible de los componentes es:
Composición del precio imponible = (precio con derechos pagados + monto del arancel) ÷ (1-tipo de impuesto al consumo).
La fórmula de cálculo del impuesto al consumo ad valorem es:
Impuesto a pagar = valor imponible de la composición × tasa del impuesto al consumo.
(2) Impuesto al consumo que se aplica en función de la cantidad.
Los productos consumidos sujetos a impuestos incluyen vino de arroz, cerveza, gasolina y diésel, que pagan una cantidad fija. El vino de arroz cuesta 240 yuanes por tonelada, la cerveza 220 yuanes por tonelada, la gasolina 0,2 yuanes por litro y el diésel 0,1 yuanes por litro.
La fórmula de cálculo del impuesto al consumo específico es:
Impuesto a pagar = monto unitario del impuesto × cantidad importada
Medición de bienes sujetos al impuesto al consumo específico La conversión unitaria estándar es:
1 tonelada de cerveza = 988 litros
1 tonelada de vino de arroz = 962 litros
1 tonelada de gasolina = 1.388 litros.
1 tonelada de diésel = 1.176 litros.
Ejemplo de cálculo del impuesto al consumo en función del volumen:
Una empresa importa 1.000 cajas de cerveza, cada caja tiene 24 latas, cada lata tiene un peso neto de 335 ml, y el El precio es cif US$ 10000 100 US$ 824. El tipo arancelario general es de 7,5 yuanes/litro y el tipo impositivo sobre el consumo es de 220 yuanes/tonelada.
Cantidad de cerveza importada: 335ml×1 000×24÷1 000ml = 8 040 l = 8,1377 toneladas.
Tarifa: 7,5 yuanes × 8.040 = 60.300 yuanes.
Impuesto al consumo: 220 yuanes × 8,1377 = 1.790,29 yuanes.
IVA
(1) Tasa impositiva
Todos los bienes sujetos al IVA en mi país se aplican sobre una base ad valorem y la tasa impositiva básica es del 17 %. , pero para algunas relaciones, los materiales importantes para la economía nacional y el sustento de las personas tienen una tasa de impuesto al valor agregado más baja del 13%.
El tipo del impuesto sobre el valor añadido para los siguientes bienes es del 13%:
1. Cereales, aceites comestibles, aceites vegetales.
2. calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás y productos de carbón residencial;
3. Libros, periódicos y revistas;
4. fertilizantes, pesticidas, maquinaria agrícola, películas plásticas;
5 Minerales metálicos, minerales no metálicos y otros productos (excluidos el polvo de oro, el oro forjado, tipo impositivo cero);
6. Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
(2) Cálculo del precio imponible y el monto del impuesto
De acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado", el impuesto al valor agregado lo recaudan las autoridades fiscales, y la aduana recauda el impuesto sobre el valor añadido de las mercancías importadas. Los contribuyentes exportan bienes a tasa cero. El impuesto al valor agregado sobre los artículos traídos o enviados por correo al país para uso personal por parte de individuos se aplica junto con los derechos de aduana.
La fórmula para calcular el valor imponible de los componentes es:
Composición valor imponible = Precio pagado + Derechos de aduana + Impuesto al consumo.
Fórmula de cálculo del IVA:
Impuesto a pagar = impuesto componente a pagar × tipo de IVA.
Tarifas de procesamiento de datos ampliadas
Las tarifas de supervisión aduanera se refieren a la exención de impuestos y mercancías aduaneras cobradas por la aduana de acuerdo con los "Impuestos de la República Popular China"
Método de cobro de las tasas de supervisión aduanera, así como tasas por la prestación de servicios regulatorios para mercancías con derechos reducidos y aduaneras.
(1) Alcance de la recaudación
Las tasas de supervisión aduanera solo se aplican a mercancías importadas con reducción y exención de impuestos y a mercancías aduaneras. El alcance específico es el siguiente:
1. Los buques y aeronaves importan combustible, materiales para barcos (máquinas), piezas de equipos de máquinas y otros bienes libres de impuestos para la navegación internacional.
Empresas existentes; Maquinaria y equipos libres de impuestos importados para la transformación tecnológica;
3. Las instituciones de investigación científica y las universidades importan equipos especiales libres de impuestos para la investigación y la enseñanza científicas
4. utilizar gobiernos extranjeros o bienes financieros internacionales mediante la organización de préstamos
5. Bienes libres de impuestos importados por proyectos nacionales y de inversión extranjera fomentados por el estado, materiales y piezas importados por empresas de inversión extranjera con fines comerciales; y los materiales y piezas importados después del procesamiento para ventas nacionales siguen estando exentos de impuestos.
6 La importación temporal libre de impuestos de materias primas, materiales, accesorios, repuestos y materiales de embalaje importados proporcionados por comerciantes extranjeros que sean procesados. y ensamblados en el país y luego reexportados;
7 . Bienes importados libres de impuestos consolidados o vendidos en consignación en China
8 Otros bienes importados libres de impuestos estipulados por el Estado. Consejo;
9. De conformidad con las disposiciones del Consejo de Estado, la Administración General de Aduanas o la Administración General de Aduanas en conjunto con el Ministerio de Hacienda aprueban exenciones tributarias temporales para las mercancías importadas.
Las siguientes mercancías libres de impuestos, libres de impuestos o aduaneras están exentas o temporalmente exentas de tasas de supervisión aduanera:
1. Las mercancías enumeradas en los aranceles de importación y exportación están sujetas a derechos de importación. gratis;
2. Materiales donados de forma gratuita por gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales;
3. Donaciones de organizaciones e individuos extranjeros, así como materiales donados para el bienestar público por parte de chinos en el extranjero. Compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán;
4. Suministros para socorro en casos de desastre;
5. Equipos y suministros especiales para discapacitados, así como maquinaria y equipos importados de fábricas de asistencia social. los discapacitados;
6. Países extranjeros que disfrutan de privilegios e inmunidades diplomáticos. Suministros oficiales importados por instituciones;
7. Bienes importados que se dañan antes del despacho de aduanas y reciben exenciones y exenciones de impuestos;
8. Mercancías importadas que se declaran desde el extranjero y gozan de franquicias y exenciones tributarias;
9. Mercancías que no han sido procesadas después de la importación y han estado almacenadas en condiciones de depósito por menos de 10 años. 90 días antes de ser exportados;
10. Bienes importados temporalmente;
11. Importaciones directas libres de impuestos; Órdenes militares;
12. mercancías aduaneras exentas de derechos de supervisión con permiso especial del Consejo de Estado y de la Administración General de Aduanas.
(2) Normas de recaudación
Las tasas de supervisión aduanera se cobran de acuerdo con las siguientes normas:
1. Durante el procesamiento de los materiales suministrados y el procesamiento de los importados. materiales, pertenece al procesamiento y montaje de productos mecánicos y eléctricos. Las mercancías que se reexportan se gravarán con el 1,5‰ del valor CIF aprobado por la aduana.
2 Tecnología y equipos avanzados introducidos; el procesamiento de los materiales suministrados, así como para el procesamiento de joyas, pieles, prendas de vestir de alta gama, volantes, etc. Los materiales importados para tejer suéteres, piezas de suéteres y juguetes de plástico están gravados con el 1‰ del valor CIF de las mercancías. aprobado por la aduana;
3. El almacenamiento en depósitos aduaneros por más de 90 días después de la importación (90 días inclusive) y las mercancías que no hayan sido procesadas y reexportadas estarán gravadas con el 1‰ del impuesto. valor pagado en aduana;
4. Las mercancías importadas libres de derechos se gravarán con el 3‰ del valor CIF de las mercancías aprobadas por la aduana
5. los impuestos reducidos se gravan al 3 ‰ del precio CIF real de los bienes con impuestos reducidos
6. Otros bienes importados en régimen de servidumbre se gravan al 3 ‰ del precio CIF aprobado por la aduana.
(3) Plazo y forma de pago
De acuerdo con la normativa, el consignatario o expedidor de mercancías importadas aduaneras con reducción o exención de impuestos o su agente es el pagador de los derechos de supervisión aduanera.
El pagador deberá pagar la tasa de tramitación a la Aduana dentro de los 7 días siguientes a la fecha en que la Aduana emita la nota de pago de la tasa de supervisión. Si el pago no se realiza dentro del plazo, la aduana, además de proceder con el pago de conformidad con la ley, también impondrá una multa por pago atrasado del 1‰ del total de los gastos de manipulación diariamente a partir de la fecha en que se realizó el pago. se debe a la fecha de pago de la tasa de tramitación. El umbral para los cargos por pagos atrasados es de 50 RMB y no se aplican cargos por debajo de 50 RMB.
Las tasas de supervisión aduanera las cobra la aduana portuaria cuando se importan las mercancías. En circunstancias especiales, pueden ser cobradas por la aduana competente al aprobar las mercancías exentas de impuestos. Después de que la aduana cobre la tarifa de tramitación, emitirá un "vale de pago del procedimiento" al pagador.
Ejemplo de cálculo de tasas de supervisión aduanera:
Una empresa nacional importó un lote de productos mecánicos y eléctricos para montaje y materiales de exportación, CIF Shanghai 180.000 yuanes, almacenados en un depósito aduanero durante 100 días, sin salida de procesamiento o reprocesamiento. ¿A cuánto asciende la tasa de control aduanero?
Solución: Las regulaciones aduaneras exigen que a las mercancías almacenadas en un depósito aduanero durante más de 90 días (incluidos 90 días) después de la importación y reexportadas sin procesamiento se les cobre una tasa de supervisión aduanera de 65.438 + 0 ‰ de el valor imponible en aduana.
Monto de la tasa de supervisión = precio CIF de las mercancías × tarifa
Tasa de supervisión aduanera para este lote de mercancías = 180.000 yuanes × 1‰ = 180 yuanes.
Enciclopedia Baidu-Aranceles de importación