¿Cuáles son las condiciones para que las diferencias temporarias deducibles de activos intangibles se reconozcan como activos por impuesto a la renta diferido en la contabilidad del impuesto a la renta?

1. Para los activos intangibles creados por las empresas, la ley fiscal permite una deducción del 150% de los nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos. En este momento, aunque existen diferencias temporarias, no se reconoce impuesto a la renta diferido.

2. La combinación de negocios no produce diferencias, no afecta la renta gravable ni los gastos por impuesto a la renta, y no reconoce impuesto a la renta diferido.

Generalmente, el deterioro de activos intangibles resulta en impuestos sobre la renta diferidos.

Datos ampliados:

Impuesto a la renta diferido = (final del pasivo por impuesto a la renta diferido - inicio del pasivo por impuesto a la renta diferido) - (final del activo por impuesto a la renta diferido - inicio del activo por impuesto a la renta diferido)

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Cabe señalar que el impuesto a la renta diferido generado por el reconocimiento por parte de una empresa de activos por impuesto a la renta diferido y pasivos por impuesto a la renta diferido generalmente debe contabilizarse como gasto por impuesto a la renta, excepto por las dos situaciones siguientes :

Primero, si una determinada transacción o evento debe incluirse en el patrimonio del propietario de acuerdo con las normas contables, los activos por impuesto a la renta diferido o los pasivos por impuesto a la renta diferido generados por la transacción o evento y sus cambios también deben incluirse. incluidos en el patrimonio del propietario y no constituyen una partida en el estado de resultados. gasto (o ganancia) por impuesto a la renta diferido.

Por ejemplo, una empresa tiene un activo disponible para la venta con un costo de 100.000 yuanes y un valor razonable de 150.000 yuanes al final del período contable. Si la base imponible permanece sin cambios en RMB 6,5438+ millones, la diferencia de RMB 5 millones entre la base imponible y su valor contable es una diferencia temporaria imponible. La tasa de impuesto a la renta aplicable para esta empresa es del 25%.

Suponiendo que aparte de este asunto, la empresa no tiene otras diferencias contables y tributarias, ni saldo inicial de activos por impuesto a la renta diferido y pasivos por impuesto a la renta diferido.

Al final del periodo contable, cuando se reconoce un cambio en el valor razonable de 5 millones de RMB:

Débito: activos financieros disponibles para la venta de 5 millones de RMB.

Préstamo: Reserva de capital - otra reserva de capital 5 millones.

Al reconocer el impacto en el impuesto a las ganancias de las diferencias temporarias imponibles:

Debito: Reserva de capital - otras reservas de capital 65.438 + 2.500.

Crédito: Los pasivos por impuestos a la renta diferidos son 6,5438 millones + 0,25 millones.

En segundo lugar, si el valor en libros de los activos y pasivos adquiridos en la fusión empresarial es diferente de la base fiscal, y se debe reconocer el impuesto a la renta diferido correspondiente, el reconocimiento del impuesto a la renta diferido afectará la plusvalía. generado en la fusión o en el periodo actual El importe se registra en resultados consolidados pero no afecta el gasto por impuesto a las ganancias.

Enciclopedia Baidu-Impuesto sobre la renta diferido