Bajo el método de deuda del balance, las empresas deben reconocer el impacto de todas las diferencias temporarias en los pagos de impuestos futuros.
La diferencia entre la base fiscal de un activo o pasivo y su valor en libros tal como se informa en los estados contables. Según los diferentes impactos de las diferencias temporarias sobre el impuesto a pagar en períodos futuros, se pueden dividir en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles. En años posteriores, cuando se recuperen los activos listados en los estados contables o se paguen los pasivos listados en los estados contables, la diferencia generará impuestos a pagar o deducciones.
Las diferencias temporarias imponibles generalmente surgen de las siguientes situaciones:
(1) El valor en libros del activo es mayor que el valor en libros de la base imponible del activo, lo que significa que la empresa continúa usando o eventualmente vende el activo Los beneficios económicos totales que se derivarán del activo, y la base impositiva representa la cantidad que se puede deducir antes de impuestos en el futuro. El valor en libros de un activo es mayor que su base fiscal, por lo que los beneficios económicos generados por el activo en periodos futuros no pueden deducirse en su totalidad antes de impuestos. La diferencia entre ambos está sujeta a impuestos, dando lugar a una diferencia temporaria imponible.
(2) El valor en libros del pasivo es inferior a su base fiscal.
El valor en libros de un pasivo es la salida de beneficios económicos que la empresa espera liquidar el pasivo en el futuro, y su base fiscal representa la diferencia entre el valor en libros y el importe de las previsiones futuras. deducciones fiscales permitidas según las leyes fiscales. La diferencia temporaria que surge de la diferencia entre el valor en libros de un pasivo y su base fiscal es esencialmente el monto del pasivo que puede deducirse antes de impuestos en el futuro (es decir, el monto de los gastos relacionados con el pasivo puede deducirse antes de impuestos). impuestos en el futuro). El valor en libros de un pasivo es menor que su base fiscal, lo que significa que el monto que se puede deducir antes de impuestos en el período futuro es un número negativo, es decir, debe incrementarse sobre la base de la renta imponible en el futuro. Para las diferencias temporarias imponibles, se deben reconocer los pasivos por impuesto a la renta diferido relacionados.
¿Cuál es el impacto de los gastos que no se pueden deducir antes de impuestos sobre las diferencias temporarias y los pasivos (activos) por impuesto a la renta diferido? ¿Cuáles son las implicaciones de calcular el impuesto sobre la renta corriente a pagar?
Hola, ¡estaré encantado de responder a tu pregunta! Análisis: Los gastos que no se pueden deducir antes de impuestos se refieren a los gastos que no se pueden deducir antes de impuestos al calcular la renta imponible de acuerdo con las leyes tributarias. Sin embargo, según las normas contables, estos gastos pueden registrarse como gastos, lo que hace que estos gastos afecten la renta imponible y por ende el impuesto a la renta a pagar.
Sin embargo, si los gastos constituyen diferencias temporarias y si se reconocen como pasivos (activos) por impuestos a la renta diferidos depende del contenido específico y la naturaleza de los gastos y no se puede generalizar. Por ejemplo, la ley tributaria no permite que las sanciones administrativas se deduzcan antes de impuestos en ningún momento, por lo que esta diferencia es una diferencia permanente. Los contadores no reconocen esta diferencia ahora, por lo que no formará una diferencia temporal, y mucho menos la reconocerán como. impuesto sobre la renta diferido (por supuesto, hay otros); si el gasto es un gasto de publicidad, pero solo la parte del gasto excesivo, entonces la parte del gasto excesivo se puede deducir antes de impuestos en el período contable anterior, y luego el propietario formará una diferencia temporal. , el cual consiste en reconocer los correspondientes activos por impuesto a la renta diferido. Por lo tanto, las normas específicas pertinentes y los detalles de las deducciones de gastos sólo pueden estudiarse y comprenderse sistemáticamente en la legislación tributaria. ¡Aquí solo doy dos ejemplos simples y comunes para ilustrar el problema de su pregunta!
Si tienes alguna pregunta, ¡puedes continuar haciéndome preguntas con "Hola"!
El impacto de las diferencias temporarias en el impuesto sobre la renta
El valor contable de los activos ese día es mayor que la base imponible de 6,4 millones de yuanes, lo que resulta en una diferencia temporaria imponible.
No hay ningún impacto en el impuesto sobre la renta y la renta imponible se reduce en 400.000 yuanes.
¿Te refieres a la cuenta de gastos del impuesto sobre la renta?
Diferencias temporales en el impuesto sobre la renta para contadores públicos autorizados
Las diferencias permanentes se refieren a la diferencia entre las ganancias contables antes de impuestos de una empresa y los ingresos fiscales dentro de un período determinado. El beneficio contable antes de impuestos calculado por una empresa según los principios contables suele ser diferente de los ingresos fiscales calculados según la legislación fiscal. Por ejemplo, la ley tributaria estipula que las multas por operaciones comerciales ilegales y pérdidas por bienes confiscados no pueden deducirse al calcular los ingresos imponibles, pero desde una perspectiva contable, estos gastos son gastos incurridos por la empresa y deben reflejarse en sus ganancias y pérdidas operativas; , deducido al calcular las ganancias antes de impuestos. En este caso, hay una diferencia.
Por ejemplo, los ingresos por intereses obtenidos por una empresa por la compra de bonos del tesoro son un tipo de ingresos de la empresa desde una perspectiva contable y constituyen la ganancia contable antes de impuestos; sin embargo, la ley tributaria estipula que los ingresos por intereses obtenidos por una empresa; de la compra de bonos del tesoro se puede deducir de la renta imponible. Por lo tanto, habrá una diferencia entre el beneficio contable antes de impuestos calculado en contabilidad y el ingreso fiscal calculado en contabilidad fiscal. Esta diferencia puede ocurrir en cada período contable. Después de que ocurra en el período actual, no se puede transferir nuevamente en períodos posteriores.
La diferencia temporal se refiere a la diferencia entre el beneficio contable antes de impuestos y los ingresos fiscales de una empresa dentro de un período determinado. Esta diferencia se debe al momento en que determinadas partidas de ingresos y gastos se incluyen en los ingresos fiscales. el momento en que se incluyen en los ingresos tributarios. Causado por la inconsistencia temporal en las ganancias precontables. Por ejemplo, la ley tributaria estipula que los activos fijos de una empresa tienen una vida útil de 65.438+00 años, y se utiliza el método de depreciación lineal, con una depreciación anual de 65.438+00%. La empresa adopta el método de depreciación acelerada, que estipula que la vida de depreciación del activo fijo es de 5 años y la depreciación se deduce al 20% anual según el método de depreciación lineal. De esta manera, a partir de un año fiscal, debido a los diferentes años de depreciación y tasas de depreciación anual de los activos fijos utilizados en la contabilidad y el cálculo fiscal, el beneficio contable antes de impuestos calculado de acuerdo con los principios contables es diferente de los ingresos fiscales calculados en de acuerdo con la ley tributaria, resultando que el impuesto a la renta se deduce de la ganancia y pérdida actual. Existe una diferencia con el impuesto a la renta a pagar del período actual. Una vez que esta diferencia ocurre en un período, puede revertirse en uno o varios períodos posteriores.
Se considera como diferencia temporal la diferencia entre la pérdida reconocida como pasivo estimado devengado incluido en el resultado corriente y la pérdida real que puede deducirse de la renta imponible de acuerdo con las leyes tributarias cuando efectivamente se incurre; la pérdida reconocida por el pasivo estimado La diferencia entre la pérdida y la pérdida que no puede ser deducida de la renta imponible de acuerdo con la ley tributaria se tratará como una diferencia permanente.
Existen dos métodos contables para el impuesto sobre la renta: método de impuesto a pagar y método de impacto fiscal. Según este método, el gasto por impuesto a la renta para el período actual es igual al monto del impuesto a la renta por pagar, porque el gasto por impuesto a la renta por diferencias temporarias es igual al monto del impuesto a la renta por pagar, y porque el impacto del impuesto a la renta de las diferencias temporarias es no se distribuye entre períodos, no se incluye en el “impuesto a la renta diferido”. Se refleja en las cuentas y sólo se expresa en las notas a los estados. En la actualidad, este método es ampliamente utilizado en la práctica contable actual en mi país.
Los métodos contables para efectos impositivos se pueden dividir en dos tipos: el método diferido y el método de deuda. Método diferido El método diferido consiste en retener el monto del impuesto que se ve afectado por las diferencias temporales en el período actual hasta el período posterior cuando la diferencia cambie en la dirección opuesta. Cuando las tasas impositivas cambian o se imponen nuevos impuestos, no es necesario ajustar el impacto del cambio en la tasa impositiva o del nuevo impuesto en el saldo de "impuestos diferidos". El monto del impuesto afectado por la diferencia horaria en el período actual se calcula de acuerdo con la tasa impositiva actual, y el monto del impuesto afectado por la diferencia horaria en el período anterior cancelado en el período actual se calcula de acuerdo con la tasa impositiva original.
Cuando una empresa adopta el método diferido, debe debitar el gasto por impuesto a la renta calculado con base en la utilidad contable antes de impuestos (o el monto después de la diferencia permanente entre la utilidad contable antes de impuestos y la utilidad contable antes de impuestos). ) y acreditar el monto calculado con base en los ingresos tributarios Para el impuesto a la renta a pagar, la diferencia entre el gasto del impuesto a la renta calculado con base en la ganancia contable antes de impuestos (o el monto después de la diferencia permanente entre la ganancia contable antes de impuestos y el impuesto a la renta a pagar calculado sobre la base de los ingresos fiscales) se debita como impuesto diferido. Cuando los impuestos diferidos incurridos en el período actual se dan de baja en períodos posteriores, si es un saldo deudor, se debe debitar de la cuenta de impuesto a la renta y, si es un saldo acreedor, se debe acreditar a la cuenta de impuesto diferido, los “ingresos diferidos”; "Impuesto Diferido" se debe debitar en la cuenta "Impuesto Diferido" y acreditar en la cuenta "Impuesto Diferido". Cuando efectivamente se paga el impuesto sobre la renta, se debita la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto sobre la Renta por Pagar" y se acredita la cuenta "Depósito Bancario".
¡Diferencias temporales en el impuesto sobre la renta! Por ejemplo, los gastos de preparación de 300.000 yuanes se incurrieron durante el establecimiento de la empresa y se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales durante la contabilidad, pero la ley tributaria estipula que se amortizarán en no menos de 3 años.
Por lo tanto, el valor en libros del activo es 0 y el valor en libros de la base imponible es 300.000, lo que resulta en una diferencia temporaria de 300.000. Esta diferencia puede reducir la renta imponible futura de la empresa (luego amortizada como gasto) y es una diferencia temporaria deducible.
Por lo tanto, al calcular el impuesto a la renta en el período actual, el impuesto a la renta (gasto) incluido en el estado de resultados se calcula como ganancia contable, y la diferencia se refleja como activo por impuesto a la renta diferido.
Estado de resultados simple (1) Ingresos: 100
(2) Costo: 60 Beneficio bruto = 400.000 (3) Gastos iniciales: 300.000 (4) Beneficio: 654,38+ millones Menos: Imponible en el impuesto sobre la renta neto cálculo Ingresos = beneficio contable 6,5438+ millones + 200.000 (30-654,38+00, amortizado en tres años) = 300.000 impuesto sobre la renta corriente =
Débito: gasto por impuesto sobre la renta (10*25%)
Debito: activo por impuesto a la renta diferido 5) Crédito: impuesto a la renta por pagar - impuesto a la renta por pagar Cuando el valor en libros es mayor que la base fiscal, surgirán diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto a la renta diferido.
Del mismo modo, la situación anterior se producirá si el valor contable y la base imponible del responsable son diferentes. Por favor maneje en consecuencia.
Por ejemplo, los pasivos estimados (correspondientes a gastos incluidos en pérdidas y ganancias) no son deducibles según la ley tributaria (se deducirán cuando realmente se produzcan en el futuro), por lo que también se producirán diferencias temporarias.
Para referencia.
Cómo entender las diferencias temporarias entre activos y pasivos Hola análisis: Primero debemos aclarar la base de cálculo del impuesto o base de diferencias temporarias, es decir, la base de cálculo del impuesto o base utilizada para calcular el monto del impuesto. .
En segundo lugar, esta diferencia se debe a la diferencia entre las normas contables en contabilidad y la base de cálculo del impuesto en la ley tributaria o la base para reconocer activos o pasivos. El valor en libros de los activos y pasivos en contabilidad es diferente. de la base de cálculo del impuesto o de la ley fiscal. Las diferentes bases dan lugar a esta diferencia de importe.
La llamada diferencia temporal significa que la diferencia de monto entre los dos existe dentro de un cierto período de tiempo, pero no existe en un período de tiempo más largo, por lo que esta diferencia se llama diferencia temporal.
Si esto es temporal, entonces esta diferencia se puede dividir en dos tipos diferentes de diferencias, a saber, diferencias temporales imponibles y diferencias temporales deducibles. Las dos consecuencias diferentes son: en la primera, pagas menos impuestos en el período actual, pero tendrás que compensarlos más adelante; en la segunda, pagas más impuestos en el período actual y los recuperarás más tarde; ! ¡Los primeros formarán pasivos por impuestos sobre la renta diferidos y los segundos formarán activos por impuestos sobre la renta diferidos!
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¿Qué son las diferencias temporales y los efectos temporales en el impuesto a la renta?
La diferencia entre la base fiscal de un activo o pasivo y su valor en libros tal como se informa en los estados contables.
Las diferencias temporarias imponibles se refieren a diferencias temporarias que resultarán en impuestos por pagar al determinar la renta imponible cuando se recuperen activos o se liquiden pasivos en el futuro. Cuando la diferencia se revierta en un período posterior, la renta imponible durante el período de reversión se incrementará con base en la renta imponible de períodos posteriores sin considerar el impacto del evento, debido a la reversión de la diferencia temporaria. , la reversión se incrementará aún más en la base imponible y en el impuesto sobre la renta a pagar durante el período. En el período actual de diferencias temporarias imponibles, se reconocen los pasivos por impuesto a la renta diferido relevantes. Las diferencias temporarias imponibles generalmente surgen de las siguientes situaciones:
Las diferencias temporarias deducibles se refieren al monto que será deducible al determinar la renta imponible durante el período en que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos en el futuro. Cuando esta diferencia se revierta en un período posterior, reducirá la renta imponible durante el período inverso y el impuesto a la renta pagadero en períodos posteriores. En el período actual en el que las diferencias temporarias pueden ser deducidas, se reconocen los correspondientes activos por impuesto a la renta diferido. Las diferencias temporarias deducibles suelen surgir de las siguientes situaciones:
Diferencias temporales que surgen de partidas especiales
Diferencias temporales que surgen de partidas que no se reconocen como activos y pasivos.
Después de que ocurren ciertas transacciones o eventos, no se reflejan en los activos o pasivos del balance porque no cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos y pasivos. Sin embargo, su base fiscal se puede determinar de acuerdo. con las leyes tributarias y su valor en libros. Las diferencias con la base imponible también constituyen diferencias temporarias.
Como se puede ver en el procesamiento anterior, el principal cambio entre el método de deuda del estado de resultados y el método de deuda del balance es que el concepto contable cambia de un período a otro, es decir, el estado de resultados. El método de la deuda primero calcula el impuesto diferido para el período actual. El método de la deuda del balance primero calcula los activos y pasivos por impuestos diferidos al final del período, y luego "el final del período menos el comienzo del período es igual al aumento". o disminución en el período actual". Por lo tanto, el reconocimiento y cálculo de los activos y pasivos por impuesto a la renta diferido al final del período es el prerrequisito para el tratamiento contable del impuesto a la renta. Activos por impuesto a la renta diferido al final del período = diferencias temporarias deducibles al final del período × tasa impositiva pasivos por impuesto a la renta diferido al final del período = diferencias temporarias imponibles al final del período × tasa impositiva. Por lo tanto, el reconocimiento y medición de las "diferencias temporales" son la clave para la contabilidad del impuesto sobre la renta.
¿Por qué los activos y pasivos son opuestos cuando se contabilizan las diferencias temporarias en el impuesto a la renta?
Las diferencias temporarias deducibles no se pueden deducir ahora, pero sí en el futuro. Puede obtener información sobre esto a partir de los asientos contables. Débito: Activos por impuesto a la renta diferido Crédito: Impuestos a pagar - impuesto a la renta corporativo.
Solo se permite deducir los gastos del impuesto sobre la renta del impuesto sobre la renta pagado durante el año en curso, por lo que los activos por impuesto sobre la renta diferido pagaderos durante el año en curso deben deducirse más adelante. Esto hace que sea más fácil de entender y recordar.
Estudiando contabilidad del Impuesto sobre la Renta, si quieres realizar el examen, sólo necesitas recordar la conclusión y las columnas, y cómo calcularlo.
Existe una diferencia temporal entre el valor registrado y la base fiscal de los activos intangibles formados por investigación y desarrollo interno. ¿Por qué no reconocer el impacto de las diferencias temporarias en el impuesto a las ganancias? Gracias
Existe una diferencia temporal entre el valor registrado y la base fiscal de los activos intangibles formados por investigación y desarrollo internos. ¿Por qué no reconocer el impacto de las diferencias temporarias en el impuesto a las ganancias?
La diferencia entre el valor registrado y la base imponible de los activos intangibles formados por investigación y desarrollo interno no es temporal, sino permanente. Los activos intangibles son diferencias temporarias sólo si los períodos de amortización según las leyes contables y fiscales son diferentes.
Por ejemplo, el gasto interno en I+D es de más de 6,5438 millones de yuanes. El cálculo es de 100.000 yuanes. La base imponible es 6,5438 + 50.000 yuanes (se puede deducir el 50%). La diferencia de 5 millones de yuanes es permanente y no temporal. Por lo tanto, no se reconoce impuesto a la renta diferido.
No existe diferencia entre el valor en libros de los beneficios a los empleados pagaderos y el valor en libros de la base imponible. ¿Por qué?
Debido a que ahora no hay salarios sujetos a impuestos, no hay diferencia entre los salarios pagaderos según las leyes contables y fiscales.
Básicamente he entendido que 4 y 5 en la pregunta no forman una diferencia temporal, pero no puedo entender que 6 no forma una diferencia temporal, respecto al impacto de 6 en el impuesto a la renta.
El sexto tema es el de las devoluciones. Al devolver bienes, las cuentas por cobrar deben cancelarse y las provisiones para insolvencias por diferencias temporarias deben trasladarse. Por supuesto, no hay ninguna diferencia temporal.