Cómo manejar las prácticas contables del IVA

(1) Tratamiento contable del IVA para los contribuyentes generales

(1) Principio: el comportamiento imponible de los contribuyentes generales del IVA se grava de acuerdo con el método de cálculo general de tributación . Según este método, se permite deducir del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre compras y otras operaciones. Durante la etapa de adquisición, el precio y el impuesto se separan en el tratamiento contable. Pertenece a la parte del precio y se incluye en el costo de los bienes adquiridos, pertenece al impuesto al valor agregado y se incluye en el monto del impuesto soportado; regulaciones.

②Los contribuyentes generales deben configurar "IVA por pagar_IVA por pagar", "No pagado_IVA por pagar" y "A deducir" en la cuenta "Impuesto por pagar - IVA por pagar" para cuentas detalladas como "Monto del impuesto soportado". , establezca "Importe del impuesto soportado", "Deducción del importe del impuesto repercutido", "Impuesto pagado", "Transferencia del IVA no pagado". Entre ellos, si las actividades imponibles de los contribuyentes generales están sujetas al método de cálculo del impuesto simplificado, el impuesto sobre el valor pagadero al vender bienes debe calcularse en la cuenta detallada del "cálculo del impuesto simple".

③ Deducción de cuotas inmobiliarias: Según lo dispuesto en Caishui (2016) No. 36 y otros documentos, para inmuebles adquiridos después del 1 de mayo de 2065,438 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable , o 1, 2016 Para los proyectos inmobiliarios en construcción adquiridos después de mayo, el impuesto soportado de los contribuyentes sujetos al método de cálculo del impuesto general se dividirá a partir de la fecha de adquisición.

④Tratamiento contable de las operaciones de compra y venta.

Durante la etapa de venta, el precio de venta ya no incluye impuestos. Si es así, debería revertirse al precio sin impuestos como ingreso por ventas y al IVA cobrado al comprador como impuesto repercutido.

Cuando una empresa venda bienes, servicios de procesamiento, reparación y reparación, activos intangibles o bienes inmuebles, debitará las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y depósitos bancarios según el monto recibido, y acreditará el negocio principal según el el importe de los ingresos obtenidos. Ingresos comerciales, otros ingresos comerciales, liquidación de activos fijos y liquidación de proyectos. El importe del impuesto repercutido calculado según el sistema actual del impuesto sobre el valor añadido (o el impuesto sobre el valor añadido pagadero calculado según el método de cálculo del impuesto simplificado) se acredita a "impuesto a pagar - impuesto sobre el valor añadido a pagar (monto del impuesto repercutido)". Cuando se devuelvan las ventas, los asientos contables de la otra parte se realizarán con base en la factura especial del impuesto al valor agregado con letra roja emitida de conformidad con la reglamentación.

⑤Tratamiento contable de la diferencia impositiva

Los contribuyentes generales que prestan servicios sujetos a impuestos pueden deducir el pago de sus ventas a otras unidades de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la sustitución del impuesto empresarial por el valor. -impuesto agregado o precio personal, según el actual sistema de impuesto al valor agregado, se permite deducir de sus ventas Cuando se incurre en costos, se debitarán "costos comerciales principales", "materias primas", "proyectos". según el monto a pagar o efectivamente pagado Construcción" y otros temas. Cuentas de crédito como "Cuentas por pagar", "Documentos por pagar" y "Depósitos bancarios". Cuando se obtenga un certificado de deducción del IVA que cumpla con la normativa y se produzca la obligación tributaria, según el monto del impuesto permitido a deducir, se debitará "Impuesto a pagar - IVA a pagar (deducción del impuesto repercutido)" o "Impuesto a pagar - cálculo simplificado" El "impuesto" se acredita a los "costos principales de la empresa", las "materias primas" y la "construcción del proyecto".

⑥De acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto al valor agregado, los contribuyentes generales compran bienes, procesos, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles para artículos de cálculo simple del impuesto, artículos exentos del impuesto al valor agregado , bienestar colectivo o consumo personal Sí, si el impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido, debe incluirse en los costos y gastos correspondientes y no se calculará mediante el cálculo del "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar". (impuesto soportado)".

⑦ Si el impuesto soportado original se incluye en el impuesto repercutido debido a una pérdida anormal o cambio de uso, pero no se puede deducir del impuesto repercutido de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado debe transferirse y debitarse a "Cuentas como "Pérdidas y ganancias de propiedad pendiente" y "Compensación a empleados por pagar" se acreditan a la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (transferencia del impuesto soportado)".

——Si los bienes o servicios por los cuales se ha deducido íntegramente el impuesto soportado en el momento de la compra se transfieren a un proyecto inmobiliario en construcción, el 40% del impuesto soportado deducido se transferirá al exterior en el período actual de transferencia, y el débito "Debería La cuenta "Impuestos por pagar - impuesto soportado a deducir" se acredita a la cuenta "Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (transferencia del impuesto soportado)".

Activos fijos, activos intangibles, etc. Si el impuesto soportado no se puede deducir, el impuesto soportado deducido debido al cambio de uso debe permitirse deducirse como partida imponible, y el valor contable de los activos relevantes debe ajustarse en el mes posterior al cambio de uso. De acuerdo con el monto del impuesto soportado que se permite deducir, se debita la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)", se acreditan las cuentas "activos fijos" y "activos intangibles" y se calcula la depreciación en base sobre el valor en libros ajustado o Amortización.

(8) Tratamiento contable del IVA pagado en exceso y del IVA no pagado.

Para reflejar por separado el IVA adeudado por los contribuyentes generales del IVA y el IVA a deducir, garantizar que las empresas paguen el IVA en su totalidad y a tiempo, y evitar que las empresas utilicen el IVA adeudado el mes pasado para deducir el IVA no deducido el próximo mes En el caso de la deducción del IVA, la empresa debe configurar una cuenta detallada de "IVA no pagado" en la cuenta "Impuestos por pagar" y calcular el monto impago o pagado en exceso transferido desde la cuenta "Impuestos por pagar - IVA por pagar". cuenta al final del mes Impuesto al valor agregado Al mismo tiempo, en el asunto "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar", establezca las columnas "Transferir IVA no pagado" y "Transferir IVA pagado en exceso".

Al final del mes, la empresa calcula el impuesto al valor agregado no pagado del mes, carga la cuenta "Impuesto por pagar - IVA por pagar (IVA no pagado transferido al exterior)" y acredita "Impuesto por pagar - IVA no pagado". Cuenta "IVA por pagar";

Para el IVA pagado en exceso en el mes actual, se debitará la cuenta "Impuesto por pagar - IVA no pagado" y se acreditará la cuenta "Impuesto por pagar - IVA por pagar" (de más de Pagar impuesto al valor agregado y transferir)" cuenta.

⑨Tratamiento contable para el pago del impuesto al valor agregado

Cuando una empresa paga el impuesto al valor agregado por el mes, la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto pagado)" se debitará y acreditará en la cuenta "Depósito bancario";

Si paga el IVA no pagado en el período anterior en el mes actual, debite el "Impuesto a pagar - IVA no pagado" o "Impuesto a pagar - Cálculo simple de impuestos" "cuenta y crédito en cuenta de "depósito bancario".

La empresa debe prepagar_IVA, debitar "Impuesto a Pagar - Prepago_IVA" y acreditar "Depósito Bancario". Al final del mes, la empresa debe transferir el saldo de "IVA_Prepago" a "IVA no pagado", debitar "Impuesto por pagar - IVA no pagado" y acreditar "Impuesto por pagar - IVA prepago".

(2) Tratamiento contable del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes

Los pequeños contribuyentes calculan mediante "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" y no pueden deducir impuesto soportado.

¿Quieres arrastrar el saldo deudor del IVA de fin de año?

1. Impuestos por pagar: los temas de tercer nivel, como el IVA por pagar (impuesto soportado) y el IVA por pagar (impuesto repercutido), generalmente no necesitan trasladarse, pero sí deben trasladarse al final. del año. Es decir, todo se transfiere a la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".

2. Al final del año, si los impuestos por pagar-IVA por pagar son el saldo acreedor, realice los siguientes asientos:

Débito: impuestos por pagar-IVA por pagar-no Transferir de IVA pagado

Crédito: Impuestos por pagar - IVA no pagado

3. Impuestos por pagar - IVA por pagar es el saldo deudor.

Débito: impuestos a pagar - IVA no pagado

Préstamo: impuestos a pagar - IVA a pagar (IVA a pagar después de la transferencia)

De esta forma, el saldo de impuestos por pagar - IVA no pagado se traslada al año siguiente, y el saldo deudor de impuestos por pagar - IVA por pagar en junio del año siguiente se traslada a impuestos por pagar - IVA por pagar (impuesto soportado), y realizar los siguientes asientos.

Débito: Impuestos por pagar-IVA por pagar (impuesto soportado)

Crédito: Impuestos por pagar-IVA no pagado

5. debe ingresarse después del pago de la siguiente manera:

Débito: Impuestos por pagar - IVA no pagado

Préstamo: Depósito bancario

Cómo manejar la contabilidad del impuesto al valor agregado ? De hecho, como contador, es necesario estar muy familiarizado con las prácticas contables del impuesto al valor agregado corporativo en el procesamiento contable diario. Por ejemplo, las empresas contribuyentes generales pueden solicitar la deducción del impuesto soportado del IVA, y las empresas contribuyentes de pequeña escala pueden solicitar la reducción y exención del IVA si cumplen determinadas condiciones. Más información sobre el tratamiento del IVA aquí. Bienvenido a aprender.