El IVA es incompatible con el impuesto sobre la renta empresarial.
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas sobre fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" (Finanzas e Impuestos [2008) ] No. 151) El artículo No. 1 estipula: "Todos los tipos de fondos fiscales obtenidos por una empresa, excepto aquellos que sean inversiones estatales y deban reembolsar el principal después de que se utilicen los fondos, se incluirán en los ingresos totales de la empresa. para el año El término "fondos fiscales" como se menciona en este artículo se refiere a los fondos que la empresa obtiene del gobierno y sus subsidios financieros, subsidios, descuentos de intereses de préstamos y otros tipos de fondos financieros especiales obtenidos por los departamentos pertinentes incluyen el valor. impuesto agregado que se reduce o exime directamente y varios impuestos que pueden reembolsarse inmediatamente, antes o después de impuestos, pero que no incluyen Las empresas obtienen reembolsos de impuestos a la exportación de acuerdo con las regulaciones "¿Por qué lo anterior solo requiere una reducción directa del valor? ¿Impuesto añadido como ingreso empresarial, pero no otros impuestos directamente reducidos? Intentemos ilustrarlo con algunos ejemplos. Ejemplo 1: Una compañía de artes escénicas organizó una sinfonía musical en Vietnam y recaudó ingresos por actuaciones de 50 millones de yuanes y gastos correspondientes de 30 millones de yuanes. Según el artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Políticas de Exención del Impuesto Comercial sobre Transacciones de Productos Financieros Personales" (Caishui [2009] No. 111), "Para Las personas nacionales* y las unidades nacionales o personas físicas que presten servicios en el país o en el extranjero. Los servicios de construcción están temporalmente exentos del impuesto empresarial "Suponiendo que el impuesto empresarial reducido directamente se trata como renta imponible para el impuesto sobre la renta empresarial, el tratamiento contable es el siguiente: Débito: depósito bancario 50 millones, crédito: ingresos del negocio principal 50 millones, crédito: costo del negocio principal 30 millones Préstamo: 30 millones en depósitos bancarios y otras cuentas Préstamo: Impuesto comercial y recargos 6.5438 préstamo: Impuestos por pagar - impuesto comercial por pagar. 654.38. Préstamo de 50.000: Impuestos por pagar - impuesto comercial por pagar 6.5438. Préstamo de 50.000: Ingreso imponible 50. Si el impuesto comercial directamente reducido no se trata como ingreso de subsidio gubernamental, solo se requieren los asientos contables (1) y (2), y el sujeto pasivo. Los ingresos siguen siendo de 20 millones de yuanes. Ejemplo 2: B Seed Wholesale and Retail Co., Ltd. compró 10.000 kilogramos de semillas en febrero por un precio de 10.000 yuanes y obtuvo una factura especial de impuesto al valor agregado con un impuesto soportado de 13.000 yuanes. Ese mes, se vendieron al por mayor 500.000 kilogramos de semillas y se emitieron facturas ordinarias por 600.000 yuanes. Según el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de exención del impuesto al valor agregado para ciertos materiales de producción agrícola" (Finanzas e Impuestos [2001] 113), " Está exento del Impuesto al Valor Agregado el comercio al por mayor y al por menor de semillas, plántulas, fertilizantes químicos, pesticidas, maquinaria agrícola. “Si no se calcula el impuesto repercutido del impuesto al valor agregado directamente reducido o exento, el tratamiento contable es el siguiente: Débito: Bienes de inventario 1.130.000 yuanes Crédito: Depósito bancario 1.130.000 yuanes Crédito: Depósito bancario 600.000 yuanes Crédito: Ingreso del negocio principal de 600.000 yuanes. El tratamiento contable correspondiente para este negocio. es el siguiente: Débito: 6,5438 millones de yuanes de impuestos sobre el inventario de bienes a pagar - 6,5438 millones de yuanes de impuestos a pagar. Préstamo del impuesto sobre el valor añadido (impuesto soportado): 6,5438 0,3 millones de yuanes. Préstamo bancario: 600.000 yuanes, depósito bancario: 5,36.54,38 millones. yuanes ingresos comerciales principales (60/654,38) impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto sobre artículos de ventas) 69 000 yuanes Préstamo: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto a la producción) 69 000 yuanes Crédito: ingresos no operativos - subsidio gubernamental 69 000 yuanes (4) Dado que 500.000 kilogramos de semillas están libres de impuestos, el impuesto soportado correspondiente debe transferirse hacia afuera: 65.000. ¿Por qué hay dos tratamientos contables que dan como resultado ingresos imponibles diferentes? La razón importante es que todavía quedan 500.000 kilogramos de semillas que no se han vendido y el correspondiente impuesto soportado de 65.000 yuanes no se ha transferido al inventario. Suponiendo que los 500.000 kilogramos de semillas restantes el próximo mes se vendan a un precio de 600.000 yuanes, no habrá ningún tratamiento contable para la reducción o exención directa del IVA. Préstamos: depósitos bancarios por 600.000, ingresos del negocio principal por 600.000, costos del negocio principal por 565.000 e inventarios por 35.000. Sumando los ingresos de 65.438 obtenidos en febrero del año pasado, el ingreso imponible total es de 70.000 yuanes. Supongamos que el tratamiento contable de las ventas del próximo mes refleja una reducción directa del IVA.
Préstamo: depósito bancario 600.000 yuanes; préstamo: ingresos del negocio principal 536.5438 0.000 yuanes (60/1,13); impuestos por pagar - impuesto sobre el valor añadido (impuesto sobre la salida) por pagar 69.000 yuanes; préstamo: impuestos por pagar - IVA por pagar (impuesto sobre la salida). Préstamo de 69.000 yuanes: ingresos no operativos - subsidio gubernamental Préstamo de 69.000 yuanes: bienes de inventario Préstamo de 65.000 yuanes: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera) Préstamo de 65.000 yuanes (654,38 03/2): costo del negocio principal 597.500 yuanes Crédito: El inventario de bienes es de 597.500 yuanes (53,25 6,5). En resumen, la razón por la que es necesario calcular el IVA directamente reducido es porque el IVA es diferente de otros impuestos, y la consideración de su impuesto soportado afectará directamente a la correcta determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.
Objetividad jurídica:
Artículo 2 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado": (1) Salvo disposición en contrario en los artículos segundo, cuarto y fracciones quintas de este artículo Además, la tasa impositiva para los contribuyentes que vendan bienes, servicios, arrienden servicios de bienes muebles corporales o importen bienes es 17. (2) El contribuyente vende servicios de transporte, correos, telecomunicaciones básicas, construcción y arrendamiento de inmuebles, vende bienes inmuebles, transfiere derechos de uso de suelo, vende o importa los siguientes bienes, la tasa del impuesto es 11: (3) El contribuyente vende mano de obra servicios y activos intangibles, salvo disposición en contrario de los puntos 1, 2 y 5 de este artículo, el tipo impositivo es el 6. (4) Sin embargo, los contribuyentes exportan bienes a un tipo impositivo nulo, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario; (5) La tasa impositiva para las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por entidades e individuos nacionales es cero. Los ajustes a las tasas impositivas los determina el Consejo de Estado.