¿El rango de depreciación de los activos fijos cumple con las leyes contables y fiscales?
1. Alcance de la depreciación especificado por la contabilidad
El artículo 14 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos" estipula que las empresas deben acumular depreciación para todos los activos fijos. Sin embargo, se excluyen los activos fijos que han sido totalmente depreciados y continúan utilizándose y los terrenos que se valoran por separado.
2. Rango de depreciación estipulado por impuesto.
El artículo 11 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula:
Al calcular la renta imponible, se permite deducir la depreciación de los activos fijos calculada por la empresa de conformidad con la normativa.
No se depreciarán los siguientes activos fijos:
(1) Activos fijos distintos de casas y edificios que aún no hayan sido puestos en uso
(2 ) Arrendamiento operativo Activos fijos arrendados en modalidad de arrendamiento financiero;
(3) Activos fijos arrendados en modalidad de arrendamiento financiero.
(4) Activos fijos que han sido totalmente depreciados y aún se encuentran en uso.
(5) Activos fijos que no tienen nada que ver con las actividades comerciales.
(6) Terrenos registrados separadamente como activo fijo;
(7) Otros activos fijos cuya depreciación no se puede deducir.
3. Análisis de diferencias
El alcance de la depreciación que puede y debe estipularse en contabilidad es relativamente amplio. Sólo hay dos situaciones en las que no se permite la depreciación: los activos fijos que han sido. Totalmente depreciado y continúa en uso, por separado Valoración del terreno.
Sin embargo, existe una gran cantidad de disposiciones tributarias que estipulan que no se puede calcular la depreciación, lo cual se diferencia de la contabilidad en lo siguiente:
① Activos fijos distintos de casas y edificios que tienen no se ha puesto en uso: no se puede incluir en el cálculo del impuesto. Está sujeto a depreciación, pero se puede depreciar en términos contables. Por ejemplo, dejar de utilizar maquinaria y equipos para la producción y las operaciones.
② Activos fijos no relacionados con actividades comerciales: no se puede proporcionar depreciación a efectos fiscales, pero sí se debe proporcionar a efectos contables. Por ejemplo, activos fijos dedicados al bienestar colectivo y al consumo personal.
③Otros activos fijos cuya depreciación no se puede deducir: la depreciación no se puede proporcionar a efectos fiscales, pero debe proporcionarse a efectos contables. Por ejemplo, si no se obtiene una factura legal para un activo fijo comprado, no se puede calcular la depreciación.
En contabilidad, incluidos los impuestos, la depreciación de los activos fijos que no se pueden deducir antes de impuestos generalmente se registra como un costo o gasto, lo que afecta directamente a las pérdidas y ganancias corrientes, por lo que es necesario ajustar la base imponible. .
La ley tributaria estipula que la depreciación de los activos fijos es 1, y el rango de depreciación permitido por la ley tributaria es "relevante para la producción y operación de la empresa"
2. Los fondos de educación de los empleados se enumeran antes de impuestos y, por lo general, no se permite la depreciación de los activos construidos con fondos de educación. (Evite cobrar tarifas antes de impuestos)
Por lo tanto, la depreciación de los activos anteriores puede reducir los ingresos imponibles de la empresa, lo cual es una política alentadora del Estado para apoyar a las empresas dirigidas por escuelas y la educación técnica empresarial.
Las leyes contables y fiscales tienen regulaciones diferentes sobre la depreciación de los activos fijos. Por lo general, las leyes contables y fiscales tienen diferentes períodos de depreciación o disposiciones contables por deterioro. La diferencia se incluye en los activos o pasivos por impuesto a la renta diferido, según corresponda, y será reversada posteriormente.
La nueva ley tributaria sobre depreciación de activos fijos y la ley tributaria estipula que el período de depreciación de los automóviles es de 4 años y se implementará en 2008. Los activos adquiridos anteriormente se seguirán calculando en función del período de depreciación original y no podrán modificarse; las compras futuras pueden estar sujetas a las nuevas regulaciones.
Según el rango de depreciación de los activos fijos, la empresa no puede acumular medios de depreciación ()b.
La depreciación de los activos fijos para la gestión es de 6.543.802 yuanes, pero la ley fiscal estipula que la depreciación de los activos fijos es de 6.543.800 yuanes, y la cantidad debe escribirse como 6.543.800 yuanes. La ley tributaria estipula que la depreciación de los activos fijos es de 6,543,8 millones de yuanes, que se utiliza para calcular el impuesto sobre la renta a pagar. Debe deducirse la diferencia de 200.000 RMB.
¿Está bien depreciar los activos fijos sin dejar valor residual? La nueva ley tributaria dice que tienes que salir lo más posible o tendrás que pagar impuestos. Además, si no se deja un valor residual para los activos fijos, significa una terrible suposición de que los activos fijos dejarán de tener valor después del vencimiento, lo cual no es consistente con la situación real.
¿Cómo estipula la ley tributaria la depreciación y el valor residual neto de los activos fijos? 1. Una vez que se determinan el período de depreciación y el método de depreciación del valor residual de los activos fijos, ¿no se pueden cambiar a voluntad?
2. El plazo mínimo para el cálculo de la depreciación del activo fijo es el siguiente:
(1) Casas y edificios, 20 años.
(2) Aviones; y trenes, barcos, máquinas, maquinaria y demás equipos de producción, 10 años;
(3) Electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años
(4) Para el transporte distinto de aviones, trenes y barcos, es de 4 años
(5; ) Equipos electrónicos, es de 3 años.
3. El valor residual neto puede ser determinado por la propia empresa y no existe una norma rígida en la legislación fiscal.
4. En cuanto al método de depreciación, generalmente se utiliza el método lineal. Si es necesario acelerar la depreciación debido al progreso tecnológico y otras razones, se puede acortar el período de depreciación o se puede adoptar el método de depreciación acelerada. Si se acorta el período de depreciación, el período mínimo de depreciación no será inferior al 60% del período de depreciación especificado; si se adopta un método de depreciación acelerada, podrá utilizarse el método del doble saldo decreciente o el método de la suma de los dígitos de los años; utilizarse.
5. Los siguientes activos fijos han estado sujetos al "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la mejora de la política del impuesto sobre la renta empresarial sobre la depreciación acelerada de activos fijos". " (Caishui [2014] No. 75) desde 2014 0:
Para la fabricación de productos biofarmacéuticos, fabricación de equipos especiales, ferrocarriles, construcción naval, fabricación de equipos aeroespaciales y de otro tipo de transporte, fabricación de ordenadores, comunicaciones y otros equipos electrónicos, instrumentación manufactura, transmisión de información, software e información Para los activos fijos adquiridos recientemente por empresas en seis industrias, incluidos los servicios técnicos, después de octubre de 2014, la vida de depreciación se puede acortar o se puede adoptar el método de depreciación acelerada.
Para los instrumentos y equipos recién adquiridos para investigación y desarrollo y operaciones de producción en las seis industrias mencionadas después de enero de 2014, si el valor unitario no supera los 10.000 yuanes, se les permite incluirlos en el costo del actual. período de una sola vez, y se incluirá en el cálculo de la renta imponible si el valor unitario supera los 6,5438 millones de yuanes, el período de depreciación se puede acortar o se puede adoptar el método de depreciación acelerada.
Los instrumentos y equipos utilizados específicamente para investigación y desarrollo adquiridos por empresas de diversas industrias después de octubre de 2014, con un valor unitario no superior a 10.000 yuanes, pueden incluirse en el costo y gasto corriente en uno ir, y se utilizará para calcular el impuesto a pagar. El período de depreciación se deducirá de los ingresos y la depreciación ya no se calculará anualmente. Si el valor unitario excede los 6,5438 millones de yuanes, el período de depreciación se puede acortar o acelerar; Se puede adoptar el método de depreciación.
Los activos fijos con un valor unitario no superior a 5.000 yuanes en poder de empresas de diversas industrias pueden incluirse en el costo del período actual de una sola vez y deducirse al calcular la renta imponible, y la depreciación se ya no se calcula anualmente.
Alcance de la depreciación del activo fijo Se depreciarán los siguientes activos fijos de la empresa:
l) Casas y edificios.
2) Equipos de maquinaria, instrumentos, herramientas de transporte y herramientas en uso.
3) Activos fijos que se encuentran fuera de servicio y fuera de servicio por reparaciones mayores en el trimestre actual.
4) Inmovilizado arrendado en régimen de arrendamiento financiero y arrendamiento operativo.
Nueva ley tributaria política de depreciación de activos fijos La nueva ley tributaria es consistente con (1) activos fijos que han actualizado rápidamente productos debido al progreso tecnológico (2) activos fijos que se encuentran en un estado de fuerte vibración y; alta corrosión durante todo el año, se puede utilizar la depreciación acelerada. Según la ley tributaria, el período de depreciación no será inferior al 60% del período de depreciación especificado en la ley tributaria. El impacto sobre la carga tributaria es que habrá una diferencia temporal bajo la antigua ley tributaria, pero no existe tal diferencia bajo la nueva ley tributaria, lo que aumentará el monto de las deducciones antes de impuestos para las empresas, lo cual es beneficioso para el empresa, reduciendo así la carga fiscal. Si no es problemático, puede cambiar el método de depreciación del valor residual de los activos fijos de la empresa después de que se promulgue la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Recomiendo no buscar problemas por ti mismo. Lo mejor es cumplir con las nuevas leyes fiscales para los activos fijos recién adquiridos. Mi humilde opinión. El período mínimo de depreciación es el siguiente: 20 años para casas y edificios, 65.438,00 años para equipos de producción como aviones, trenes, barcos y maquinaria, 5 años para electrodomésticos, herramientas y muebles relacionados con actividades productivas y comerciales, y 5 años para vehículos de transporte distintos de aviones, trenes y barcos, 4 años para equipos electrónicos, 65.438 00 años para activos biológicos forestales y 3 años para activos biológicos pecuarios. ¡Espero que esto ayude!