¿A qué cuestiones fiscales deben prestar atención los proyectos EPC en el extranjero?

Los proyectos EPC (construcción con procedimientos de ingeniería) se refieren a que el contratista general realiza todo el trabajo en la fase de construcción del proyecto, como el diseño, la adquisición, la construcción, las pruebas de rendimiento y la depuración. servicios de conformidad con el contrato y ser plenamente responsable de la calidad, seguridad, período de construcción y costo del proyecto contratado. Los proyectos de contratación general de EPC son generalmente proyectos con una gran escala de inversión, un largo período de construcción y una tecnología relativamente compleja. El contrato suele tener un precio fijo y la mayoría de los riesgos durante la ejecución del proyecto corren a cargo del contratista general.

2. Causas de los riesgos fiscales en los proyectos EPC en el extranjero

Los riesgos fiscales existen en todo el proceso y en cada eslabón de la gestión fiscal. Hay muchas causas de riesgos fiscales en la contratación de proyectos EPC en el extranjero. proyectos, principalmente de la siguiente manera: Varios tipos.

(1) Debido a las diferencias en los sistemas políticos, niveles de desarrollo económico y estrategias de varios países, los sistemas tributarios y los métodos de recaudación y gestión de cada país son bastante diferentes, y las empresas no entienden el impuesto. sistema y métodos de recolección y gestión del país donde se ubica el proyecto.

(2) La empresa carece de planificación temprana y no elige la entidad contractual ni la forma organizativa adecuadas.

(3) Durante el proceso de implementación del proyecto, no se presta atención a la planificación básica, los asuntos relacionados con los impuestos no se manejan de acuerdo con la ley y no se disfrutan de incentivos fiscales de acuerdo con la ley.

3. Estrategias de respuesta al riesgo fiscal para proyectos de contratación de proyectos EPC en el extranjero

(1) Estrategias de respuesta al riesgo fiscal durante la etapa de seguimiento del proyecto

Desde la etapa de seguimiento de Proyectos EPC en el extranjero En vista de lo anterior, es necesario llevar a cabo inspecciones e investigaciones sobre la gestión tributaria, incluidas las leyes tributarias locales sustantivas y procesales. Los contenidos clave de la inspección e investigación relacionados con los riesgos fiscales incluyen: los tratados fiscales entre el país donde se ubica el proyecto y mi país y otros países, centrándose en las disposiciones sobre protección fiscal o trato preferencial en los tratados fiscales; del país donde se encuentra el proyecto, determinar los impuestos relacionados con el proyecto, prestar atención a las políticas preferenciales fiscales, las condiciones de aplicación y las leyes y regulaciones sobre la introducción de tecnología y equipos en el país donde se encuentra el proyecto; leyes y regulaciones de exportación en el país donde se ubica el proyecto, y políticas fiscales preferenciales para equipos y materiales importados.

(2) Estrategias de respuesta al riesgo fiscal durante las etapas de cotización y negociación del contrato

1. Analizar comparativamente los costos fiscales y determinar el mejor plan.

Esfuércese por dejar claro en el contrato comercial que todos los impuestos y tasas en el país donde se ubica el proyecto correrán a cargo del propietario.

Si debe correr a cargo del contratista, se deben estudiar cuidadosamente los documentos de licitación para dejar claro si el proyecto cumple con las normas de exención de impuestos pertinentes, los tipos de impuestos que pueden estar exentos y la exención de impuestos. procedimientos que deben completarse; se le pide al propietario que aclare la situación ambigua de manera oportuna y la combine con la investigación. Brindamos sugerencias de planificación fiscal en cada etapa, analizamos los impuestos involucrados en cada eslabón del proyecto, calculamos los costos fiscales; de cada plan de cotización, y comparar y determinar la estrategia óptima de cotización del proyecto.

2. División razonable del contrato.

Con el consentimiento del propietario, la empresa puede aprovechar la particularidad del contrato EPC para dividir razonablemente el contrato EPC en la parte EP y la parte C. Cuando el precio total se mantenga sin cambios, realizar adecuadamente cotizaciones desequilibradas, reducir adecuadamente la proporción de piezas de construcción e instalación, mantener el punto de equilibrio de la empresa o moderar las ganancias en el país donde se encuentra el proyecto, evitar riesgos fiscales innecesarios en el país donde se se ubica el proyecto, y reducir la parte EP en el país donde se ubica el proyecto.

3. Elegir una entidad contratante razonable.

Una vez determinados los términos fiscales y el precio total del contrato, se debe considerar seleccionar el mejor contratista para firmar el contrato comercial para minimizar la carga fiscal del proyecto. Las formas de establecimiento de instituciones en el extranjero incluyen oficinas de representación, sucursales y filiales en el extranjero. La empresa contratante deberá analizar su situación específica y la del proyecto, y elegir la forma de establecimiento más adecuada para el registro. Por ejemplo, la parte EP puede ser firmada por la empresa matriz nacional o una subsidiaria ubicada en una zona de bajos impuestos; la parte C puede ser firmada por la empresa matriz o, según las necesidades de desarrollo estratégico de la empresa, una subsidiaria con entidad legal independiente; establecerse en el país donde se ubica el proyecto y firmarse para su implementación.

(3) Estrategias de respuesta al riesgo fiscal durante la etapa de implementación del proyecto

Después de firmar el contrato EPC, se han formado la mayoría de los riesgos fiscales relevantes. La estrategia principal para lidiar con los impuestos. Los principales riesgos durante la etapa de implementación del contrato son la interpretación y la transferencia de riesgos. Las medidas específicas son las siguientes.

1. Hacer un buen trabajo al informar sobre el trato preferencial nacional relevante para evitar la doble imposición o el pago excesivo de impuestos.

Después de firmar el contrato, la empresa debe solicitar de inmediato a la autoridad fiscal local la emisión de un "Certificado de identidad de residente fiscal chino" y solicitar disfrutar de los beneficios pertinentes estipulados en el acuerdo fiscal.

De acuerdo con las regulaciones piloto relevantes de mi país sobre "reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado", la parte de diseño proporcionada a partes externas en el contrato EPC puede disfrutar de un tratamiento preferencial de IVA de tasa cero y debe solicitar las correspondientes certificación de las autoridades fiscales competentes. Para la parte de construcción e instalación, los procedimientos de presentación de exención y reducción del impuesto comercial deben completarse de manera oportuna de acuerdo con las nuevas regulaciones del impuesto comercial.

2. Establecer dos conjuntos de sistemas contables adecuados para la gestión nacional y extranjera.

Para el mismo negocio económico, los dos conjuntos de temas contables son diferentes en términos de forma de entrada, contenido de entrada, rango de costos, base de cálculo de impuestos, etc. Simplemente utilizan dos formas de tratamiento contable diferentes, pero la Los objetos contables y los principios contables son esencialmente los mismos. Por ejemplo, según las leyes fiscales vietnamitas, los billetes de avión solicitados por establecimientos permanentes locales al Servicio de Viajes de China no pueden imputarse como gastos para proyectos en el extranjero. Esta parte de los gastos reales debe incluirse en el libro mayor nacional.

3. Seleccionar subcontratistas y proveedores adecuados para transferir los riesgos fiscales.

Al determinar los proveedores calificados de piezas de instalación de edificios en el extranjero, bajo las mismas condiciones, se dará prioridad a los subcontratistas locales calificados o a las sucursales de empresas nacionales en el país donde se encuentran los contratos de servicios del proyecto (incluyendo la adquisición de materiales y; subcontratación de ingeniería, etc.) La ubicación del proyecto debe incluir impuestos. La liquidación y el pago de los proveedores locales deben estar vinculados a las facturas calificadas proporcionadas por ellos, y las obligaciones de retención y pago deben realizarse en estricta conformidad con las leyes y regulaciones fiscales locales. Los contratos de servicios donde se ubica el proyecto deben pagarse localmente en la medida de lo posible.

4. Establecer un sistema de notificación temprana de riesgos fiscales.

Las empresas deben establecer un sistema de informes de alerta temprana de riesgos fiscales basado en la complejidad del entorno fiscal para proyectos en el extranjero y sus propias preferencias de riesgo, incluidos informes regulares de alerta temprana de riesgos fiscales e informes especiales de riesgos fiscales. Los informes periódicos de advertencia fiscal deben analizar exhaustivamente los riesgos fiscales que existieron en el período anterior y los riesgos que pueden existir en el próximo período. Si se realiza un informe de advertencia fiscal especial para situaciones especiales o de emergencia que tienen un impacto grave en la continuidad de las operaciones, deberá presentarse por escrito a la dirección de la empresa de manera oportuna para que la empresa tome decisiones.

5. Localización de la gestión fiscal en el exterior.

Contratar contadores locales que estén familiarizados con las leyes tributarias locales, trabajen rigurosamente y cumplan con la ética profesional para manejar negocios de cuentas tributarias relacionadas con el extranjero de acuerdo con los requisitos de las leyes tributarias nacionales donde se encuentra el proyecto. Desde el registro de impuestos, el procesamiento de libros contables y comprobantes hasta la emisión y cobro de las facturas pertinentes, se debe llevar a cabo una gestión estricta para garantizar la declaración oportuna, la declaración correcta y el pago oportuno de los impuestos. También puede contratar a las autoridades fiscales locales para que le ayuden a revisar y preparar varios informes fiscales requeridos por las autoridades fiscales locales. Una vez localizada la gestión fiscal en el extranjero, será fácil pasar la auditoría de las autoridades fiscales locales. Además, en los países que han firmado tratados fiscales, las empresas deben obtener rápidamente certificados de pago de impuestos emitidos por las autoridades fiscales competentes del país donde se encuentra el proyecto, y realizar auditorías especiales de las cuentas del proyecto en el extranjero anualmente para deducir los ingresos. impuestos dentro del país.

(4) Estrategias de respuesta al riesgo fiscal al final del proyecto

Una vez completado el proyecto, es necesario liquidar los impuestos, encontrar trabajos sin salida y pagar todos los impuestos en oportunamente y eliminar el riesgo de multas. Coopere con las inspecciones fiscales locales y obtenga certificados de pago de impuestos de manera oportuna. Se deben presentar los documentos fiscales relacionados con el proyecto. Resuma el trabajo de planificación fiscal durante toda la fase de implementación del proyecto para proporcionar referencia para proyectos posteriores.