Tratamiento contable y fiscal de la deducción única de activos fijos
Seguimos usando el ejemplo del artículo anterior.
La empresa es un contribuyente general. En julio de 2020 se compraron activos fijos para producción y operaciones. Los activos fijos no necesitan ser instalados y se ponen en uso dentro del mismo mes. El importe de los activos fijos es de 365.438+0,5 millones de yuanes, el impuesto soportado es de 40.950 yuanes y no hay valor residual. El periodo de depreciación contable es de 5 años, lo cual cumple con las normas de la legislación tributaria. No hubo activos fijos nuevos durante el año y los pagos se realizaron ese mes.
01 Tratamiento fiscal
Para la liquidación anual del Impuesto sobre Sociedades es necesario cumplimentar el modelo A105080, tal y como se muestra a continuación:
En el artículo anterior, Principalmente Instrucciones sobre cómo llenar la declaración trimestral del impuesto sobre la renta. Creo que todo el mundo lo sabe. Hoy, este artículo presenta principalmente cómo completar la liquidación final del impuesto sobre la renta anual.
Seguimos usando el ejemplo del artículo anterior.
La empresa es un contribuyente general. En julio de 2020 se compraron activos fijos para producción y operaciones. Los activos fijos no necesitan ser instalados y se ponen en uso dentro del mismo mes. El importe de los activos fijos es de 365.438+0,5 millones de yuanes, el impuesto soportado es de 40.950 yuanes y no hay valor residual. El periodo de depreciación contable es de 5 años, lo cual cumple con las normas de la legislación tributaria. No hubo activos fijos nuevos durante el año y los pagos se realizaron ese mes.
01 Tratamiento fiscal
Para la liquidación anual del Impuesto sobre Sociedades, es necesario cumplimentar el formulario A105080, como se muestra en la siguiente figura:
Primero, en las líneas 2 a 7, seleccione las categorías de activos fijos comprados por la empresa y complételas en filas separadas, que son necesarias para completar las columnas. Aquí están las instrucciones para completar las columnas.
En esta tabla, podemos ver que las primeras tres columnas son los montos de la cuenta y las últimas cinco columnas son los montos de los impuestos. El monto de la cuenta es el monto contable y el monto del impuesto es el monto de depreciación según la ley tributaria.
La primera columna: valor original de los activos = 315.000, completar el monto del valor original (o costo histórico) de los activos depreciados y amortizados por el contribuyente;
La segunda columna: depreciación y amortización de este año Monto = 315000/60 * 5 = 26250, complete el monto de depreciación calculado por el contribuyente con base en cálculos contables;
La empresa fue comprada en julio de este año y la depreciación comenzó en Agosto, por lo que se acumuló durante 5 meses ese año el monto de la depreciación.
Columna 3: Depreciación y amortización acumulada = 26250, complete la depreciación acumulada de los activos fijos comprados por el contribuyente;
La empresa compró activos este año, por lo que el monto acumulado es 5 Monto de depreciación mensual.
Columna 4: Base de cálculo del impuesto al activo = 315000, complete el valor original (o costo histórico) del activo para que el contribuyente calcule la depreciación y amortización de acuerdo con las regulaciones fiscales.
Columna 5: Impuestos, depreciación y amortización = 315.000. Complete la depreciación y amortización de activos del contribuyente para el año calculada de acuerdo con las leyes tributarias.
Dado que el activo fijo se incluye en el costo una vez y no tiene valor residual, el monto de la depreciación fiscal es 365,438+05,000.
No es necesario llenar las columnas sexta y séptima;
Columna 8: Depreciación y amortización acumulada = 365.438+05.000, completar el cálculo del contribuyente según la ley tributaria. y amortización de activos (incluido este año);
Columna 9: Monto del ajuste fiscal=26250-315000=-288750, que es una columna calculada, igual al valor de las columnas segunda a quinta.
Hasta ahora, se han completado las columnas relevantes 2-7.
Para los activos fijos que se incluyen en el costo al mismo tiempo, la empresa debe completar los datos en la línea 10.
Primero, hablemos brevemente sobre cómo completar la décima fila, la sexta columna y la séptima columna.
Columna 6: Depreciación y amortización de activos sujetos a política de amortización acelerada calculada según normativa fiscal general = 315000/12*5=5250.
En ausencia de políticas preferenciales de depreciación y amortización acelerada, la depreciación y amortización de los activos se calcula mediante el método de línea recta de acuerdo con el período mínimo de depreciación estipulado por el impuesto.
Columna 7: Depreciación y amortización acelerada = 315000-5250=309750. Esta columna es una columna calculada y es igual a los valores de las columnas cinco a seis.
Los montos en las otras columnas de la décima fila son consistentes con los montos en la cuarta columna.
Después de completar la tabla A105080, el sistema resumirá los datos de las columnas relevantes de la tabla en la tabla resumen A105000. Consulte la imagen a continuación para obtener más detalles:
Después de completar el formulario A105000, los datos se actualizan al formulario A100000 para calcular el impuesto sobre la renta corporativo para el año. Consulte la imagen a continuación para obtener más detalles:
En este punto, se completa el informe de liquidación del impuesto sobre la renta corporativo de activos fijos de 2021.
02 Tratamiento contable
Debido a que los activos fijos se incluyen en el costo de una sola vez según la ley tributaria, y la depreciación solo se puede acumular periódicamente en la contabilidad, existe una diferencia impositiva.
Si es necesario tener en cuenta esta diferencia y distinguir entre ambas situaciones.
Tipo 1: el sistema de contabilidad para pequeñas empresas adoptado por la empresa no necesita incluir pasivos por impuestos sobre la renta diferidos. El impuesto sobre la renta se devenga directamente al final del año con base en los datos de los estados contables. La diferencia se puede ajustar directamente durante la liquidación.
Tiempo de acumulación:
Débito: gasto por impuesto a la renta
Préstamo: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar
Cuando hay diferencia:
Si la provisión es menor, es igual que la provisión del impuesto a la renta. Si la acumulación es grande, puedes lavarla directamente en rojo.
Al pagar:
Débito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar
Préstamo: depósito bancario
Segundo tipo: empresa Adoptar un común sistema de contabilidad corporativa.
Esta situación requiere la inclusión del impuesto a la renta diferido.
Débito: gasto por impuesto a la renta
Crédito: pasivo por impuesto a la renta diferido
Luego se puede amortizar año a año.
En este punto se tramitará el impuesto único sobre el inmovilizado incluido en el coste y llegará a su fin.
Si tiene alguna pregunta sobre esta área, no dude en comunicarse ~
Primero, en las líneas 2-7, seleccione el tipo de activos fijos adquiridos por la empresa y complételos en diferentes líneas, que se requiere para completar las columnas. Aquí están las instrucciones para completar las columnas.
En esta tabla, podemos ver que las primeras tres columnas son los montos de la cuenta y las últimas cinco columnas son los montos de los impuestos. El monto de la cuenta es el monto contable y el monto del impuesto es el monto de depreciación según la ley tributaria.
La primera columna: valor original de los activos = 315.000, completar el monto del valor original (o costo histórico) de los activos depreciados y amortizados por el contribuyente;
La segunda columna: depreciación y amortización de este año Monto = 315000/60 * 5 = 26250, complete el monto de depreciación calculado por el contribuyente con base en cálculos contables;
La empresa fue comprada en julio de este año y la depreciación comenzó en Agosto, por lo que se calcularon 5 meses de depreciación ese año.
Columna 3: Depreciación y amortización acumulada = 26250, complete la depreciación acumulada de los activos fijos comprados por el contribuyente;
La empresa compró activos este año, por lo que el monto acumulado es 5 Monto de depreciación mensual.
Columna 4: Base de cálculo del impuesto al activo = 315000, complete el valor original (o costo histórico) del activo para que el contribuyente calcule la depreciación y amortización de acuerdo con las normas tributarias.
Columna 5: Impuestos, depreciación y amortización = 315.000. Complete la depreciación y amortización de activos del contribuyente para el año calculada de acuerdo con las leyes tributarias.
Dado que el activo fijo se incluye en el costo una vez y no tiene valor residual, el monto de la depreciación fiscal es 365,438+05,000.
No es necesario llenar las columnas sexta y séptima;
Columna 8: Depreciación y amortización acumulada = 365.438+05.000, completar el cálculo del contribuyente según la ley tributaria. y amortización de activos (incluido este año);
Columna 9: Monto del ajuste fiscal=26250-315000=-288750, que es una columna calculada, igual al valor de las columnas segunda a quinta.
Hasta ahora, se han completado las columnas relevantes 2-7.
Para los activos fijos que se incluyen en el costo al mismo tiempo, la empresa debe completar los datos en la línea 10.
Hablemos brevemente sobre cómo completar la décima fila, la sexta columna y la séptima columna.
Columna 6: Depreciación y amortización de activos sujetos a política de amortización acelerada calculada según normativa fiscal general = 315000/12*5=5250.
En ausencia de políticas preferenciales de depreciación y amortización acelerada, la depreciación y amortización de los activos se calcula mediante el método de línea recta de acuerdo con el período mínimo de depreciación estipulado por el impuesto.
Columna 7: Depreciación y amortización acelerada = 315000-5250=309750. Esta columna es una columna calculada y es igual a los valores de las columnas cinco a seis.
Los montos de las otras columnas de la décima fila son consistentes con los montos de la cuarta columna.
Después de completar la tabla A105080, el sistema resumirá los datos de las columnas relevantes de la tabla en la tabla resumen A105000. Consulte la imagen a continuación para obtener más detalles:
Después de completar el formulario A105000, los datos se actualizan al formulario A100000 para calcular el impuesto sobre la renta corporativo para el año. Consulte la imagen a continuación para obtener más detalles:
En este punto, se completa el informe de liquidación del impuesto sobre la renta corporativo de activos fijos de 2021.
02 Tratamiento contable
Debido a que los activos fijos se incluyen en el costo de una sola vez según la ley tributaria, y la depreciación solo se puede acumular periódicamente en la contabilidad, existe una diferencia impositiva.
Si es necesario tener en cuenta esta diferencia y distinguir entre ambas situaciones.
Tipo 1: el sistema de contabilidad para pequeñas empresas adoptado por la empresa no necesita incluir pasivos por impuestos sobre la renta diferidos. El impuesto sobre la renta se devenga directamente al final del año con base en los datos de los estados contables. La diferencia se puede ajustar directamente durante la liquidación.
Tiempo de acumulación:
Débito: gasto por impuesto a la renta
Préstamo: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar
Cuando hay diferencia:
Si la provisión es menor, es igual que la provisión del impuesto a la renta. Si la acumulación es grande, puedes lavarla directamente en rojo.
Al pagar:
Débito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar
Préstamo: depósito bancario
Segundo tipo: empresa Adoptar un común sistema de contabilidad corporativa.
Esta situación requiere la inclusión del impuesto a la renta diferido.
Débito: gasto por impuesto a la renta
Crédito: pasivo por impuesto a la renta diferido
Luego se puede amortizar año a año.
En este punto se tramitará el impuesto único sobre el inmovilizado incluido en el coste y llegará a su fin.
Si tiene alguna pregunta sobre esta área, no dude en comunicarse~