¿Cómo resuelve el Estado el problema del control contable interno de las empresas?
1 Los principales problemas existentes en el control contable interno de las empresas chinas
Las “Normas de Control Contable Interno - Normas Básicas (Prueba)” emitidas por el Ministerio de Finanzas de la República Popular de mi país el 22 de junio de 2001 estableció claramente que Se estipula que el control contable interno es "una serie de métodos, medidas y procedimientos de control desarrollados e implementados por las empresas con el fin de mejorar la calidad de la información contable, proteger la seguridad e integridad de activos y garantizar la implementación de las leyes, reglamentos y normas pertinentes". Contabilidad interna de las empresas El objetivo principal del control es garantizar que los negocios se lleven a cabo de conformidad con la autorización adecuada, que las actividades comerciales se registren en cuentas específicas con los montos correctos durante el El período contable especificado, los activos contables y los activos reales se verifican periódicamente y se revelan vínculos débiles, y las actividades económicas corporativas se llevan a cabo de manera efectiva y ordenada. Los controles contables internos eficaces y bien administrados pueden garantizar la conducción efectiva de las actividades comerciales corporativas, proteger la seguridad y la integridad de la propiedad, prevenir, detectar y corregir errores y fraudes, y garantizar la autenticidad, legalidad e integridad de la información contable. En la actualidad, el control contable interno de las empresas en mi país tiene problemas tales como un retraso en la construcción del sistema y un debilitamiento del control contable hasta cierto punto, lo que no sólo es perjudicial para la mejora de los niveles de servicio contable, sino que también afecta la efectividad y conducción ordenada de las actividades económicas de la empresa.
1.1 Sistema de control contable interno irrazonable de las empresas El sistema de control contable interno irrazonable de las empresas se manifiesta principalmente en:
La revisión previa, la revisión en proceso y la supervisión posterior al evento de la contabilidad son solo una formalidad; establecimiento inadecuado de puestos de contabilidad y dotación de personal, negocios superpuestos y responsabilidades poco claras en la división del trabajo entre el personal de contabilidad no se implementa verdaderamente, como la falta de comprobantes originales razonables y efectivos para completar la contabilidad; comprobantes, y la falta de un sistema para la custodia y utilización de comprobantes en blanco importantes. Incompletos, etc.
1.2 La auditoría interna de las empresas debilita la objetividad y la independencia de la auditoría, que son condiciones internas necesarias para que la auditoría funcione eficazmente. Sin embargo, la mayoría de las instituciones de auditoría interna de las empresas chinas están establecidas bajo la dirección y están. El trabajo se lleva a cabo bajo la dirección de la dirección y dentro del alcance de la autorización de la alta dirección, y los resultados de la auditoría interna se elaboran en su mayoría bajo las instrucciones y órdenes forzosas del responsable de la empresa. debida independencia y objetividad. Todavía existen muchas auditorías internas de empresas en nuestro país que se limitan a la revisión de la contabilidad financiera corporativa, pero no dan pleno juego a las auditorías internas, la evaluación de si el sistema de control contable interno es perfecto y la eficiencia de las diversas organizaciones dentro de la empresa en el desempeño de las funciones que le corresponden. El debilitamiento de la auditoría interna de las empresas ha dado lugar a una supervisión interna ineficaz de las empresas.
1.3 El impacto de los sistemas de contabilidad computarizados en el control interno Con el desarrollo de las computadoras, especialmente el desarrollo de la tecnología de redes, los sistemas de contabilidad computarizados se desarrollarán en una dirección más profunda y amplia, aunque pueden proporcionar la gestión financiera y. La gestión de operaciones de las empresas brinda nuevas oportunidades, pero también tiene un gran impacto en el control contable interno de las empresas.
1.3.1 La programación del control interno hace que sea difícil encontrar fuera de control del sistema. Bajo el sistema de contabilidad computarizado, el procesamiento de datos está centralizado y automatizado. Un error en los datos dará lugar a una serie de errores en el sistema. errores, afectando a todo el sistema. Distorsión de datos en los sistemas de información contable. Por ejemplo: al ingresar datos contables originales, los datos incorrectos ingresados darán lugar a errores en los datos del resumen de la cuenta. Al analizar indicadores económicos, se pueden volver a utilizar datos de resumen de cuenta incorrectos.
1.3.2 La importancia del principio de incompatibilidades y facultades se ha debilitado La adopción de sistemas contables informatizados ha reducido la importancia del principio de incompatibilidades y facultades del procesamiento de la información contable tradicional, e incluso. No seguido. Debido a la alta concentración de operaciones del sistema, las funciones tradicionales de control organizacional se han reducido, lo que reduce en gran medida la eficacia del personal para restringirse entre sí.
1.3.3 Impacto en el control de autorizaciones El control de autorizaciones significa que cuando los departamentos internos y los empleados de una empresa manejan negocios económicos, deben obtener autorización y aprobación antes de que puedan ejecutarse. La dirección en todos los niveles dentro de la empresa debe ejercer los poderes correspondientes dentro del alcance de la autorización, y el personal de manipulación también debe manejar los negocios económicos dentro del alcance de la autorización. En el sistema de contabilidad computarizado, la firma o sello de cada negocio se convierte en un documento de autorización y contraseña, y la autorización de contraseña existe dentro del sistema informático. En este caso, parte del personal empresarial puede utilizar archivos o contraseñas especiales para obtener ciertos derechos o ejecutar programas específicos para el procesamiento empresarial, lo que puede causar pérdidas operativas a la empresa.
1.4 El sistema de supervisión del control contable interno no es perfecto El artículo 27 de la Ley de Contabilidad de mi país exige que “cada unidad establecerá y mejorará su propio sistema de supervisión contable interna”.
Sin embargo, el sistema de supervisión contable interna de algunas empresas en nuestro país no es perfecto y falta la supervisión necesaria entre los distintos departamentos funcionales y entre los distintos puestos, formando un sistema autónomo. Por ejemplo, las cuentas, las cuentas, los extractos y los datos de las cuentas de algunas unidades no coinciden; la gestión del efectivo de algunas unidades no cumple con las regulaciones y el fenómeno de los retiros de efectivo es común.
2 Contramedidas para fortalecer el control contable interno de las empresas
2.1 Construcción de un estricto sistema de control contable interno La construcción de un estricto sistema de control contable interno es el contenido central de la construcción del sistema interno de contabilidad de una empresa. sistema contable. El sistema de control contable interno incluye principalmente control de fondos monetarios, control de activos físicos, control de inversiones externas, control de activos fijos, control de ventas y cobranzas, control de costos y gastos, auditoría interna y auditoría interna y otros sistemas. Estos sistemas de control pueden subdividirse en una serie de sistemas de control específicos en función del contenido que cubren, formando así un completo sistema de control contable interno. Por ejemplo: el sistema de control de ventas y cobros incluye los principios de fijación de precios para la venta de bienes (o servicios), aprobación y condiciones de crédito, métodos de cobro y liquidación, y la gestión de cuentas por cobrar, etc. Las empresas deben seguir los requisitos de las "Normas de control contable interno - Normas básicas (prueba)" del Ministerio de Finanzas y combinar sus propias condiciones reales para mejorar y mejorar el sistema de control contable interno adecuado a las características de la empresa y penetrar el control contable interno. en todo el proceso de las actividades financieras. Lograr la estandarización y efectividad del comportamiento contable y económico de los órganos de control en todos los niveles.
2.2 Mejorar continuamente el mecanismo de control contable interno El mecanismo de control contable interno se refiere a la estructura organizativa contable interna de la empresa y las limitaciones operativas entre ellas. Es la base organizativa y la implementación efectiva del mecanismo interno. control contable de la empresa¨J. Para mejorar la eficacia del control contable interno, es necesario mejorar continuamente el mecanismo de control contable interno. Por lo tanto, las empresas deben, sobre la base de mantener la relativa independencia del departamento de gestión contable y la posición central de supervisión y control, y de acuerdo con los principios de responsabilidades claras, controles internos, supervisión mutua y los requisitos del control contable interno. de la empresa, establecer razonablemente la estructura organizativa contable de la empresa y definir claramente cada departamento, las responsabilidades laborales y los derechos de gestión autorizados.
2.3 Fortalecer la auditoría interna. Mejorar la eficiencia de la auditoría El Instituto Internacional de Auditores Internos (IIA) determinó en sus "Normas de Práctica de Auditoría Interna" y su "Declaración de Responsabilidad" (2001) que desarrolló y revisó: "La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría. Su propósito es agregar valor y mejorar las operaciones de la organización Evalúa y mejora la eficacia de los procesos de gestión, control y gestión de riesgos a través de un enfoque sistemático y estandarizado, y ayuda a la organización a alcanzar sus objetivos La revisión del verdadero estado de la información contable, mayor. eventos económicos, y la inspección y evaluación de la solidez y adecuación del sistema de control contable interno de la empresa y los sistemas comerciales relacionados pueden garantizar que el sistema contable interno se implemente y reciba buenos resultados de manera efectiva. Se puede decir que fortalecer la auditoría interna no sólo ayuda a las empresas a descubrir problemas en sus operaciones y gestión, sino que también juega un papel muy importante en promover que las empresas operen de acuerdo con la ley y mejorar la calidad de la información contable.
2.3.1 Fortalecer el papel de auditoría de las instituciones de auditoría interna de las empresas En la actualidad, la mayoría de los departamentos de auditoría interna de las empresas carecen de la objetividad e independencia que deberían tener y no han desempeñado el papel que les corresponde en apoyo a la gestión interna. . Con este fin, las empresas deben posicionar razonablemente sus instituciones de auditoría interna. El departamento de auditoría interna debe ser independiente de otros departamentos de la empresa y rendir cuentas ante la asamblea de accionistas y la junta directiva para garantizar la independencia y la autoridad. El papel de la organización de auditoría interna incluye no sólo la revisión de las cuentas contables, sino también las auditorías internas, la evaluación de si el sistema de control interno está completo y la eficiencia de varias organizaciones dentro de la empresa en el desempeño de las funciones designadas. Con el establecimiento de sistemas de control interno empresarial, el fortalecimiento continuo de los mecanismos de restricción externos y la popularización de la informatización de la contabilidad, el enfoque de las instituciones de auditoría interna debería pasar de la inspección y supervisión internas al análisis y evaluación internos. Llevar a cabo actividades de inspección y evaluación independientes. presentar sugerencias y medidas prácticas para las deficiencias en el control interno y garantizar la implementación efectiva del sistema de control interno y del sistema de contabilidad de la empresa.
2.3.2 Mejora de la eficiencia de la auditoría interna Con la diversificación de las operaciones empresariales y la modernización de la gestión empresarial, el trabajo de auditoría interna debe introducir una teoría de gestión moderna, hacer pleno uso de los métodos de gestión modernos y acelerar activamente la aplicación de auditoría informática y mejorar continuamente la eficiencia de la auditoría interna.
2.4 Analizar enlaces de control clave. Mejorar los métodos de control contable interno Cualquier empresa que desee mejorar la calidad de la información contable, mejorar sus operaciones y gestión y mejorar la eficiencia económica debe confiar en la implementación de controles contables internos. Sin embargo, la eficacia de la implementación del control contable depende en gran medida del método de control contable interno.
De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de control contable interno - Normas básicas (prueba)" de mi país, las empresas deben mejorar los métodos de control contable interno sobre la base del análisis de los vínculos de control clave.
2.4.1 Fortalecer la división de responsabilidades y el control de procedimientos. Las empresas deben fortalecer la división de responsabilidades y el control de procedimientos sobre la base de adherirse al principio de separación de funciones incompatibles. Dado que el núcleo del principio de separación de deberes incompatibles es la "contención interna", el propósito de fortalecer la división de responsabilidades y el control de procedimientos es formar un mecanismo de controles y equilibrios mutuos mediante el establecimiento racional de puestos contables y relacionados y aclarando responsabilidades y autoridades. .
En vista de las posiciones incompatibles dentro de la empresa, la empresa debe separar las funciones de autorización y aprobación de las funciones de ejecución empresarial, la separación de las funciones de gestión empresarial de las funciones de auditoría y supervisión, y la separación de Separación de las funciones de gestión empresarial de las funciones de registro contable, separación de las funciones de custodia de bienes de las funciones de registro contable, y separación de las funciones de gestión empresarial de las funciones de custodia de bienes.
2.4.2 Fortalecer el sistema de presentación de informes de control contable interno El informe de control contable interno es un documento escrito que refleja las políticas, lineamientos, contenidos, métodos y efectos del control contable interno dentro de un período determinado. la implementación del informe de control contable interno por parte de la empresa. Una declaración del estado del sistema de control contable interno. El fortalecimiento del sistema de informes de control contable interno puede incitar a los operadores comerciales a prestar atención a la mejora del sistema de control contable interno de la empresa y hacer que el sistema de control contable interno de la empresa sea más científico, estandarizado e institucionalizado.
2.4.3 Fortalecer el control de inventario de propiedades El control de inventario de propiedades incluye control de acceso restringido, control de inventario regular, control de protección de registros y control de seguros. Con este fin, las empresas deben garantizar que sólo el personal autorizado pueda acceder a los bienes y materiales; realizar inventarios periódicos de los bienes y verificar los resultados del inventario con registros contables; las empresas deben mantener adecuadamente la información relacionada con los activos, las finanzas, etc. de la empresa; objetos físicos al aumentar las posibilidades de compensación después de daños físicos mediante el seguro de activos.
2.4.4 Fortalecer el control presupuestario financiero Dado que el contenido del control presupuestario financiero cubre todo el proceso de las actividades comerciales, las empresas deben fortalecer el control presupuestario y llevar a cabo la preparación, ejecución, análisis, evaluación, etc. Fortalecer la gestión en todos los aspectos. Específicamente, la preparación del presupuesto de la empresa debe reflejar los objetivos comerciales y de gestión de la unidad y aclarar las responsabilidades durante la ejecución del presupuesto; se debe permitir que el presupuesto se ajuste (con autorización y aprobación) para que la implementación del presupuesto sea más realista; ser retroalimentado de manera oportuna o periódica Situación-4J, evaluación de las actividades de ejecución presupuestaria.
2.5 Fortalecimiento del control interno de la contabilidad computarizada En vista del impacto de la contabilidad computarizada en el control contable interno de las empresas, las empresas deben fortalecer el control interno de la contabilidad computarizada. El control interno de la contabilidad computarizada implica principalmente controlar la autoridad de entrada, procesamiento y salida del sistema de contabilidad computarizada. Mediante el establecimiento de medidas de seguridad y confidencialidad de múltiples niveles, el código fuente y el código de propósito de la clave del sistema deben colocarse bajo estricta confidencialidad. Específicamente, para fortalecer el control interno de la contabilidad computarizada, se deben lograr los siguientes aspectos: En el entorno del sistema de contabilidad computarizada, las empresas deben aclarar la división del trabajo y las responsabilidades, adherirse al principio de separación de puestos incompatibles y establecer normas razonables y procesos de trabajo eficientes. Las empresas deben fortalecer el control sobre la entrada, el procesamiento y la salida de los sistemas de contabilidad computarizados. No sólo deben garantizar la precisión de la entrada de datos, sino también fortalecer el control adaptativo del proceso de procesamiento, la detección de desbordamiento de datos y el control de corrección de errores importantes. debe colocarse en Control de inspección de salida y control de derechos de uso de archivos de salida.
2.6 Fortalecer la supervisión contable interna de las empresas El objetivo principal de la supervisión contable interna de las empresas es proteger la seguridad e integridad de los activos de la empresa y garantizar que las actividades operativas de la empresa cumplan con las leyes, reglamentos y normas internas nacionales, para así reducir los riesgos operativos y financieros de la empresa y mejorar la eficiencia de la gestión empresarial. Se puede observar que fortalecer la supervisión contable interna es de gran importancia para las empresas. De conformidad con la "Ley de Contabilidad" de mi país, las normas contables y los sistemas de contabilidad de la industria, se debe fortalecer la supervisión contable interna. Las empresas deben separarse y restringirse entre sí sobre la base de aclarar las responsabilidades y autoridades del personal relacionado con asuntos contables y controlar los errores. , fraude y otros problemas al mínimo; las empresas deben aclarar, institucionalizar y estandarizar los procedimientos de toma de decisiones y ejecución para asuntos comerciales económicos importantes; las empresas deben realizar rápidamente inventarios de diversas propiedades y materiales para proteger la seguridad e integridad de la propiedad; Las empresas deben realizar auditorías internas de los materiales contables para mejorar la precisión de la calidad de la información contable.