Cómo llevar la contabilidad de donaciones de bienes comprados
Préstamo: ingresos del negocio principal,
Crédito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (salida);
Préstamo: principales costos comerciales,
Préstamo: bienes de inventario, etc.
Artículo 2 de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 1. 14-Ingresos estipula que los ingresos se refieren a la entrada total de beneficios económicos formados por una empresa en sus actividades diarias, que aumentarán el patrimonio del propietario y no tienen nada que ver con el capital invertido por el propietario. Los ingresos cubiertos por esta norma incluyen los ingresos por la venta de bienes, la prestación de servicios y la transferencia del derecho de uso de activos. El artículo 4 estipula que los ingresos por la venta de bienes sólo pueden reconocerse cuando se cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones: (1) La empresa ha transferido los principales riesgos y beneficios de la propiedad de los bienes al comprador; la empresa no ha retenido los derechos continuos generalmente asociados con los derechos de gestión y no ha tenido control efectivo sobre los bienes vendidos; (3) el monto de los ingresos puede medirse de manera confiable (4) es probable que los beneficios económicos relevantes fluyan hacia la empresa; (5) los costos relevantes que se han incurrido o que se incurrirán se pueden medir de manera confiable. Las empresas utilizan bienes comprados para donar bienes extranjeros. En primer lugar, no es una actividad empresarial diaria, sólo ocurre ocasionalmente y no es un negocio normal. En segundo lugar, no hay entrada de beneficios económicos. Las donaciones no aumentarán el capital del propietario, sino que sólo aparecerán como una salida de beneficios económicos de la empresa. Por lo tanto, los bienes comprados utilizados para donación no cumplen con las condiciones para el reconocimiento de ingresos en contabilidad y la realización de ingresos no puede reconocerse. Los gastos de donación se reconocen con base en el precio de compra y se incluyen en la cuenta "gastos no operativos".
Acerca del tratamiento del impuesto al valor agregado:
Artículo 4 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden No. 50 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China) establece claramente que se señala que el acto de regalar bienes de producción propia, confiados o comprados a otras unidades o individuos de forma gratuita se considerará como la venta de bienes. Los bienes considerados vendidos se determinarán en el siguiente orden: (1) Según el precio de venta promedio reciente de bienes similares del contribuyente; (2) Según el precio de venta promedio reciente de bienes similares de otros contribuyentes; (3) Según el; precio imponible por composición. Por lo tanto, los bienes adquiridos para donación deben considerarse bienes vendidos y el precio de compra de los bienes adquiridos debe ser igual al "precio de venta promedio reciente de bienes similares por parte de otros contribuyentes". Por lo tanto, el precio de compra se trata como precio de venta. Los bienes donados y adquiridos por los contribuyentes generales se consideran bienes vendidos, y el impuesto soportado pagado o soportado por los correspondientes bienes adquiridos puede deducirse del impuesto repercutido con el comprobante de deducción legal. Aunque los bienes adquiridos se utilicen para donación, deben calcularse y pagarse como impuesto al valor agregado sobre las ventas, a menos que esté expresamente exento. Por ejemplo, según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y la Oficina de Alivio de la Pobreza del Consejo de Estado sobre la política de exención del impuesto al valor agregado para materiales donados para el alivio de la pobreza" (Anuncio No. 55+09 del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y la Oficina de Alivio de la Pobreza del Consejo de Estado), de 2019 a enero de 2022 A partir del 1 de febrero, para unidades o hogares industriales y comerciales individuales, los bienes que produzcan serán procesados o comprados por ellos a través de grupos sociales de bienestar público, gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos constituyentes, e instituciones directamente afiliadas, o donados directamente a unidades en áreas afectadas por la pobreza de forma gratuita y personal, exentos del IVA. Durante el período de implementación de la política, las políticas anteriores pueden continuar aplicándose en áreas que hayan logrado el alivio de la pobreza.
Las donaciones a países extranjeros cumplen con lo establecido en el “Anuncio N° 9 de 2020 del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China para unidades industriales y particulares”. los hogares comerciales deben donar a grupos sociales de bienestar público, gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos. Donaciones de productos para uso propio, procesamiento encargado o bienes comprados por agencias estatales, o directamente a hospitales responsables de la prevención y el control de. La nueva epidemia de neumonía por coronavirus está exenta del impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, los recargos educativos y las tasas de educación locales adjuntos.
Acerca del impuesto sobre la renta de las sociedades:
El artículo 25 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las sociedades de la República Popular China" (Orden del Consejo de Estado nº 512) estipula que las empresas intercambien activos no monetarios, el uso de bienes, propiedades o servicios para donación, pago de deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados o distribución de ganancias se considerará venta de bienes, transferencia de propiedad o prestación de servicios Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de Activos en la Enajenación de Empresas" (Estado [2008] N° 828) y "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos". de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta empresarial" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta empresarial" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2016 No 80 No.), si una empresa transfiere activos a otras con el fin de cambiar la propiedad de los activos, se considerará una venta de acuerdo con las regulaciones y los ingresos por ventas se determinarán de acuerdo con el valor razonable de los activos transferidos. . Los bienes adquiridos en el mercado se utilizan para donación. En términos generales, el precio de compra es el valor justo de mercado. Por lo tanto, si los bienes subcontratados se utilizan para la donación, la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades se reconoce con base en el precio de compra sin impuestos, y el gasto de donación se reconoce con base en el precio con impuestos incluidos.
De acuerdo con el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas de transferencia y deducción antes de impuestos del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades sobre donaciones de bienestar público" (Caishui [2018] No. 15), las empresas deben Gastos de donación para actividades caritativas y empresas de bienestar público por parte de grupos sociales sexuales o gobiernos populares en o por encima del nivel de condado (incluido el nivel de condado) y sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas, si el monto excede el 12% de las ganancias anuales totales dentro del 12% del monto total, se permite incluirlo en el balance. Se deducirá al calcular la base imponible dentro de los tres años posteriores a la transferencia.
Cabe señalar que para deducir la tarifa de donación antes de impuestos, se debe obtener una nota legal de donación. Según el artículo 5 del "Aviso complementario del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Asuntos Civiles sobre cuestiones relativas a la deducción antes de impuestos de las donaciones de bienestar público" (Caishui [2010] Nº 45), "Los gastos de donación de bienestar público realizados a través de organizaciones sociales de bienestar público, empresas o individuos deben presentar una nota de donación de bienestar público impresa por el departamento financiero a nivel provincial o superior y sellada con el sello del destinatario, o un recibo de pago general de ingresos no tributarios sellados con el sello del destinatario Según el artículo 8 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la deducción antes de impuestos de las donaciones de bienestar público por parte de grupos de bienestar público (Caishui [2009). ] No. 124) estipula que el valor razonable de los activos no monetarios donados se calculará cuando se done a grupos sociales de bienestar público, el donante deberá presentar pruebas que demuestren el valor razonable de los activos no monetarios donados si la prueba anterior es. no disponible, las organizaciones masivas de bienestar público no emitirán notas de donación de bienestar público ni recibos de pago generales para ingresos no tributarios.