Impuesto sobre la propiedad de acciones de los empleados

(1) Impuesto sobre la renta por la transferencia de acciones restringidas

Según las "Cuestiones Relevantes sobre la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre las Rentas provenientes de la Transferencia de Acciones Restringidas Acciones de empresas que cotizan en bolsa por el "Aviso" del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos (Finanzas e Impuestos [2004] No. 111, 2009167), se aplicará una tasa impositiva proporcional del 20% a las personas físicas. ingresos por transferencia de acciones restringidas desde 2010 hasta enero de 2010. Entre ellos, renta imponible = renta por transferencia de acciones restringidas - (valor original de las acciones + impuestos razonables).

Si el contribuyente no puede proporcionar prueba completa y verdadera del valor original de las acciones restringidas, o no puede calcular con precisión el valor original de las acciones restringidas, la autoridad fiscal competente determinará el valor original de las acciones restringidas. basado en el 15% de los ingresos por la transferencia de las acciones restringidas e impuestos razonables. Por lo tanto, cuando los empleados poseen acciones directamente, el impuesto a la renta sobre la transferencia de acciones restringidas es del 20%. Si se recauda de acuerdo con la aprobación, la tasa impositiva es del 20%* (1-15%) de los ingresos por transferencia de capital, que es del 17%.

(2) Impuesto sobre la renta por dividendos

De acuerdo con el artículo 3, párrafo 5 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" (2011), el tipo del impuesto sobre la renta para intereses, dividendos y bonificaciones es 20%. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la implementación de políticas de impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos y bonificaciones de las empresas que cotizan en bolsa" (Caishui [2012] No. 85) , una persona física obtiene acciones de una empresa que cotiza en bolsa en el mercado público de emisión y transferencia y posee menos de 1. Si el período de tenencia excede de 1 mes a 1 año (incluido 1 año), se incluirá una reducción temporal del 50% en la renta imponible. Si el período de stock excede de un año, la deducción temporal se incluirá en la base imponible al 25%.

Para las acciones restringidas de sociedades cotizadas en poder de personas físicas, los dividendos y bonificaciones obtenidos tras el levantamiento de la prohibición se calcularán y gravarán de conformidad con lo dispuesto en este aviso, y el período de tenencia se calculará a partir de la fecha del levantamiento de la prohibición; los dividendos y bonificaciones obtenidos antes de que se levantara la prohibición seguirán gravados con una reducción temporal del 50% en la base imponible y se gravará con el impuesto sobre la renta de las personas físicas. del 20%. Por lo tanto, cuando los empleados poseen acciones directamente, si las poseen durante mucho tiempo, la tasa del impuesto sobre la renta personal para los dividendos durante el período restringido es del 10%, y la tasa del impuesto sobre la renta personal para los dividendos después de que se levante la prohibición es del 5%.

2. Acerca del impuesto empresarial

(1) Impuesto empresarial sobre la transferencia de acciones restringidas

Según el "Ministerio de Finanzas de la República Popular China" y la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Exenciones Fiscales para Transacciones de Productos Financieros Personales" "Aviso de Política" (Caishui [2009] No. 111) "Ingresos obtenidos por individuos (incluidos hogares industriales y comerciales individuales y otros individuos) dedicados a actividades financieras Las transacciones de productos como divisas, valores, futuros no relacionados con productos básicos, etc., están temporalmente exentas del impuesto comercial". Por lo tanto, las personas físicas no necesitan pagar impuesto comercial al transferir acciones restringidas.

(2) Impuesto comercial sobre dividendos

El impuesto comercial se aplica a entidades e individuos que brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles o venden bienes raíces. Los dividendos y bonificaciones no entran dentro del ámbito de la recaudación del impuesto empresarial y no es necesario pagar el impuesto empresarial.

3. Resumen del impuesto directo a la participación de los empleados

En resumen, cuando los empleados poseen acciones directamente:

(1) La tasa impositiva para la transferencia de acciones restringidas es: 20%. Si se aprueba el impuesto, la tasa impositiva es del 20%* (1-15%) de los ingresos por transferencia de capital, que es del 17%.

(2) Para aquellos que poseen acciones durante mucho tiempo, la tasa del impuesto sobre la renta personal para dividendos durante el período de restricción posterior a la cotización es del 10%, y la tasa del impuesto sobre la renta personal después de que se levante la prohibición es 5%.

El conocimiento anterior es la respuesta relevante a la pregunta sobre la "fiscalidad de la propiedad accionaria de los empleados". Si aún tiene problemas legales relevantes, puede prestar atención a la consulta sin litigios y por mensajes privados.