Contabilidad del IVA (asientos contables y proceso de cálculo)

1. Las empresas compran bienes de China:

Préstamo: adquisición de materiales, etc.

Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido (impuesto soportado) por pagar

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

2. Las empresas aceptan inversiones y las convierten en mercancías:

Préstamo: materias primas, etc.

Impuestos a pagar: impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar

Préstamos: capital desembolsado

3. Artículos donados por las empresas:

Préstamos: materias primas, etc.

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)

Préstamo: ingresos no operativos (reserva de capital)

4. La empresa recibe servicios sujetos a impuestos (prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación). ):

Débito: Impuestos por pagar - ¿Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar?

Materiales de procesamiento consignados (materiales de procesamiento consignados), etc.

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

5. Compra de productos agrícolas libres de impuestos:

Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)

Adquisición de materiales, etc.

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

6. Bienes importados por la empresa:

Préstamo: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)

Adquisición de materiales, etc.

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

7. La empresa compra activos fijos:

Débito: activos fijos

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar

>Préstamos: depósitos bancarios, etc.

8. Las empresas compran bienes o reciben servicios gravados directamente por partidas no gravadas, o los utilizan directamente para partidas libres de impuestos y los utilizan directamente para el bienestar colectivo y el consumo personal:

Débito: Adquisición de materiales, etc.

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

9. Las pequeñas empresas que pagan impuestos compran bienes y reciben servicios sujetos a impuestos:

Préstamo: adquisición de materiales, etc.

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

10. Cuando una empresa compra bienes o recibe servicios sujetos a impuestos, obtiene una factura general (excluyendo la compra de productos agrícolas libres de impuestos) en lugar de una factura especial:

Préstamo: adquisición de materiales, etc.

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

(2) Contabilidad del impuesto repercutido

1. Empresas que venden bienes o prestan servicios sujetos a impuestos:

Débito: depósitos bancarios, etc.

Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor añadido a pagar (impuesto repercutido)

Ingresos principales del negocio, etc.

2. La empresa distribuye a los accionistas o inversores bienes de producción propia, encomendados de transformación o adquiridos:

Debito: dividendos a pagar.

Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor añadido a pagar (impuesto repercutido)

Ingresos principales del negocio, etc.

3. Las pequeñas empresas contribuyentes venden bienes o prestan servicios sujetos a impuestos:

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

Préstamo: Impuestos por pagar (impuestos por pagar) - IVA por pagar.

Ingresos del negocio principal, etc.

4. Si una empresa utiliza bienes de producción propia o bienes de procesamiento confiados para artículos no sujetos a impuestos, se considerarán ventas y el impuesto al valor agregado se calculará de acuerdo con las regulaciones. Hay dos métodos de tratamiento contable: uno es tratar los bienes de producción propia o por encargo como partidas no sujetas a impuestos y venderlos directamente, luego:

Débito: construcción en curso, etc.

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)

Ingresos comerciales principales

Otro método es que la empresa produzca sus propios bienes o bienes. producidos a comisión para su uso en partidas no sujetas a impuestos. Por un lado, el impuesto a pagar se calcula con base en el precio de venta de bienes similares de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, por otro lado, no se realiza ningún procesamiento de ventas y el costo se traslada directamente con base en el costo; de producir los bienes o confiarlos.

Los asientos contables son:

Débito: Construcción en curso.

Crédito: Biblioteca Impuestos a pagar-IVA a pagar (impuesto repercutido).

Almacenamiento de bienes, etc.

5. Cuando una empresa proporcione bienes de producción propia, encomendado procesamiento o comprados como inversión a otras unidades y comerciantes individuales, se considerará venta y el impuesto al valor agregado pagadero se calculará de acuerdo con regulaciones:

Préstamo: Inversión a largo plazo

Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)

Ingresos principales del negocio

O:

Débito: inversión a largo plazo

Crédito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)

Ingresos comerciales principales, etc.

6. Si una empresa utiliza bienes de producción propia o encomendados para el bienestar colectivo, se considerará que vende bienes y el impuesto al valor agregado pagadero se calculará de acuerdo con las normas. Luego:

Débito: Empleados por Pagar - Cuotas de Bienestar por Pagar.

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)

Ingresos comerciales principales

O:

Préstamo: Proyecto bajo construcción.

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)

Ingresos principales del negocio

Bienes de inventario

7. Si una empresa regala bienes producidos, procesados ​​o comprados por ella misma a otros de forma gratuita, se considerará venta de bienes para calcular el impuesto al valor agregado a pagar:

Débito: gastos no operativos

Crédito: adeudado Pagar impuestos - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)

Ingresos comerciales principales

O:

Débito: no gastos de operación

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)

Ingresos comerciales principales

Bienes de inventario

8 Las empresas deben pagar el IVA sobre los envases vendidos con el producto pero con precio por separado:

Débito: Cuentas por cobrar, etc.

Crédito: Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto repercutido) y otros ingresos empresariales.

Si la empresa no devuelve el depósito de embalaje y el impuesto al valor agregado a pagar según lo requerido:

Débito: otras cuentas por pagar

Crédito: impuesto a pagar - valor- impuesto adicional a pagar Impuesto (impuesto repercutido)

Ingresos no operativos

(3) Contabilización de las devoluciones de impuestos a la exportación

Según las regulaciones, si una empresa exporta cero -Bienes clasificados, los ingresos por ventas no se calcularán con el IVA a pagar. Después de completar la declaración en aduana y los procedimientos de exportación, la empresa deberá declarar el reembolso del impuesto soportado por las mercancías exportadas a las autoridades fiscales junto con el formulario de declaración de exportación y otros documentos pertinentes. Cuando una empresa recibe una devolución de impuestos por bienes de exportación:

Débito: depósito bancario

Préstamo: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reembolso de impuesto a la exportación)

Procesamiento empresarial Después del reembolso del impuesto de exportación, si devuelve mercancías o regresa la aduana, debe pagar el impuesto reembolsado:

Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reembolso de impuesto a la exportación)

Préstamo: depósito bancario

(4) Contabilización de la transferencia al exterior del impuesto soportado.

Los materiales adquiridos por la empresa se utilizan para proyectos en construcción, beneficios a los empleados, etc. , el impuesto soportado deberá transferirse a la cuenta correspondiente en consecuencia:

Débito: Proyecto en construcción.

O salarios de los empleados a pagar (tarifas de asistencia social a pagar)

Crédito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia)

La empresa tiene propiedad Las pérdidas en materiales de inventario, productos terminados, etc. descubiertas durante el inventario deben transferirse a la cuenta de "Pérdida de propiedad a procesar - Pérdida de activos circulantes" de acuerdo con las regulaciones, y el monto del impuesto soportado también debe transferirse a la cuenta de "Pérdida de Bienes a Tramitar - Pérdida de Activo Corriente" Los asientos contables son:

Debito: Pérdidas y desbordes de bienes a procesar - pérdidas de activo circulante

Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia)

Ingresos principales del negocio

Bienes en inventario, etc.

(5) Tratamiento contable de pago del impuesto al valor agregado.

Cuando los contribuyentes generales y las empresas industriales pagan anticipadamente el IVA según sea necesario:

Débito: impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto pagado)

Préstamo: Depósito bancario

Cuando se requiere el pago atrasado de impuestos a principios del próximo mes, se realizan los mismos asientos que antes; cuando se recibe el reembolso de impuestos pagados en exceso, se realizan los siguientes asientos contables:

Débito: banco; depósito

Crédito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto pagado)

Pago anticipado de impuestos por parte de pequeños contribuyentes y empresas industriales Cuando se deben realizar los siguientes asientos contables:

Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar

Préstamos: depósitos bancarios

Si se requiere al comienzo del mes siguiente Si paga impuestos atrasados, realizar el mismo asiento en base al impuesto pagado; si necesita reembolsar el impuesto pagado en exceso, deberá realizar un asiento contable al recibir el impuesto reembolsado:

Débito: depósito bancario

Préstamos: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar

Datos ampliados

Tratamiento contable del IVA de bienes subcontratados producidos en el país;

Para bienes adquiridos en el país por una empresa, la cuenta "Impuestos por Pagar e Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)" se debitará según el monto del IVA indicado en la factura especial, y la cuenta "Compra de Material" se debitará según el monto registrado en la factura especial "(el precio se basa en el costo planificado), "materias primas" (el precio se basa en el costo real), "adquisición de productos básicos", "gastos de fabricación", "gastos administrativos", "gastos de funcionamiento".

Crédito “Cuentas por Pagar”, “Documentos por Pagar”, “Depósitos Bancarios” y otras cuentas. Realizar el asiento contable contrario para la devolución de mercancías compradas.

Según las regulaciones, cuando una empresa compra bienes o servicios sujetos a impuestos, no obtiene y conserva un comprobante de deducción del impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones, o el comprobante de deducción del impuesto al valor agregado no indica el monto del impuesto al valor agregado y otros asuntos relevantes de acuerdo con las regulaciones, el impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido.

En contabilidad, el impuesto al valor agregado pagado por bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos no se puede registrar en la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)", pero debe registrarse en el impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) bienes o el costo de los servicios sujetos a impuestos.