Base legal para exportar el impuesto al valor agregado sobre las piezas compradas a las ventas nacionales.
Débito: principales costos comerciales (precio FOB de ventas de exportación * devolución de impuestos - sin exenciones ni deducciones fiscales)
Bienes: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - Transferir el impuesto soportado.
2. Monto de la devolución de impuestos:
Débito: Subvención por cobrar - devolución de impuestos a la exportación (monto de la devolución de impuestos)
Bienes: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar - reembolso de impuestos de exportación (monto del reembolso de impuestos)
3. Monto de la exención de impuestos:
Débito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar - reembolso de impuestos de exportación sobre ventas nacionales (libres de impuestos)
Bienes: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar - Devolución de impuestos de exportación (exención)
4. Devolución de impuestos recibida
Débito: depósito bancario
Producto básico: debido Recaudación de subsidios - devoluciones de impuestos a las exportaciones
Ejemplos típicos de devoluciones de impuestos a las exportaciones para empresas manufactureras;
Ejemplo 1: una empresa manufacturera con derechos de importación y exportación opera exportaciones ventas y ventas nacionales de bienes de producción propia. Desde junio de 2005 hasta octubre de 2005, las empresas pueden deducir 850.000 RMB del impuesto soportado al comprar materias primas y otros productos básicos. Las ventas de productos nacionales alcanzaron los 3 millones de yuanes y el valor de los bienes exportados en el extranjero equivalió a 24 millones de yuanes. Supongamos que el impuesto para el último período es de 50.000 yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado es del 17% y la tasa de reembolso es del 15%. Se supone que no se diseñan problemas de información. Los tratamientos contables relevantes son los siguientes:
(1) Materias primas y auxiliares subcontratadas, repuestos, consumos energéticos, etc. , los asientos son los siguientes:
Débito: Materias primas y otras cuentas 5.000.000
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 850.000.
Producto: Depósito bancario 5.850.000.
(2) Cuando el producto se exporta, el asiento es:
Débito: 24 millones de divisas por cobrar.
Materias primas: los ingresos del negocio principal son 24 millones de yuanes.
(3) Para productos nacionales el asiento es:
Débito: depósito bancario 3.510.000.
Materias primas: Los ingresos del negocio principal son de 3 millones.
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 510,000
(4) Al final del mes, calcule el monto del impuesto que no se permite deducir ni reembolsar de bienes exportados en ese mes.
La cantidad de impuesto que no se puede reducir o reducir = FOB bienes de exportación actuales × precio de moneda extranjera RMB × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos) = 2400 × (17%-15%) = 48 (diez mil yuanes).
Débito: las ventas del producto cuestan 480.000 yuanes.
Bienes: Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto soportado por transferencias) 480.000.
(5) Calcule el impuesto a pagar
El impuesto a pagar este mes = impuesto soportado - impuesto soportado = impuesto soportado sobre bienes nacionales en el período actual - (impuesto soportado en el período actual + impuesto soportado retenido en el período anterior Monto del impuesto - monto que no se deducirá ni reembolsará en este período) = 51 - (85 + 5-48) = 9 (diez mil yuanes).
Después del traspaso, el saldo acreedor de la cuenta "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado no pagado" al final del mes era de 90.000 yuanes.
(6) Al momento del pago efectivo
Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado no pagado de 90.000.
Bienes: 90.000 del banco.
(7) Calcular el monto de la exención de impuestos.
Cantidad de exención y reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera del RMB × tasa de reembolso de impuestos para los bienes de exportación = 2400 × 15% = 3,60 (1000 yuanes)
Débito : impuestos a pagar - El impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación para productos vendidos en el país) es de 3,6 millones de yuanes.
Bienes: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación) 3.600.000.
Ejemplo 2: citando los datos del ejemplo 1, si el impuesto soportado sobre los bienes comprados en el período actual es de 14.000 yuanes y otros datos permanecen sin cambios, las entradas para (1)-(6) son las igual que el anterior. Las cuentas restantes se procesan de la siguiente manera:
(8) Calcule el monto del impuesto o exención de impuestos a pagar al final del período actual.
El impuesto a pagar este mes = impuesto repercutido - impuesto soportado = impuesto repercutido sobre bienes nacionales en el período actual - (impuesto soportado en el período actual + impuesto retenido en el período anterior - la cantidad que no será deducido o reembolsado en el período actual) = 300×17%-(145-2400×(17%-65438)
Debido a que el impuesto a pagar es menor que cero, el "impuesto restante al final del período cantidad" se muestra como 460.000 yuanes.
(9) Calcule el reembolso de impuestos y la exención de impuestos.
El monto de la exención de impuestos = precio FOB de los bienes exportados Diez mil yuanes o menos, el monto de la exención de impuestos para el período actual es de 3,6 millones de yuanes.
El monto del reembolso de impuestos para este período = el monto de la exención de impuestos para este período al final del período = 46 (diez mil yuanes)
El monto de la exención de impuestos para este período = el monto de la exención de impuestos para este período - el reembolso de impuestos para este período = 360-46 = 314 (10,000 yuanes)
Débito: reembolso de impuestos a la exportación por cobrar 460,000 yuanes.
Impuestos y tasas por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (los impuestos y tasas por pagar se deducen para las exportaciones de productos nacionales) 3.140.000.
Bienes: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (reembolso de impuesto a la exportación) 3.600.000.
(10) Cuando se recibe el reembolso de impuestos, la entrada es:
Débito: depósito bancario de 460.000 yuanes.
Bienes: la devolución del impuesto a la exportación por cobrar es de 460.000 yuanes.