Pasos en el muestreo de variables

Los pasos de trabajo básicos de la auditoría de muestreo variable son los siguientes:

1. Determinar el objetivo de la prueba.

La determinación del objetivo de la prueba sustancial es relativamente simple. principalmente para medir la economía bajo revisión La autenticidad, exactitud y validez de los negocios o declaraciones e información. Existen dos formas específicas:

1) Determinar la exactitud de la cantidad (cantidad) que se está verificando, lo que se denomina prueba de hipótesis. El objetivo de los controles aleatorios es principalmente la verificación.

2) Estimar de forma independiente el monto (volumen) de un determinado tipo de negocio económico, lo que se denomina estimación de monto. El objetivo principal de los controles aleatorios es proporcionar información.

Una cuestión relacionada a la hora de determinar los objetivos de la prueba es la definición del rango de error. En sentido general, deben incluirse todos los errores que afecten la autenticidad y corrección de las cantidades de los registros económicos empresariales que se revisan. Sin embargo, los objetivos de cada proyecto de revisión son diferentes, por lo que la definición de error cambiará en consecuencia. Por ejemplo, el objetivo general del proyecto de revisión es determinar la exactitud de las cifras de ganancias logradas por una empresa durante un período determinado durante la revisión e inspección, si se descubre un error en el registro de propiedades o cuentas de gastos (como el registro de negocios). que debe registrarse en la cuenta de materiales como trabajo en curso, etc.), no puede considerarse un error. Porque aunque afectarán a la corrección de las cuentas mismas, no tienen ningún impacto en las cifras de beneficios de toda la empresa. Por lo tanto, al decidir los objetivos de la prueba, se deben combinar con los objetivos generales del proyecto de revisión para dar una definición conceptual clara de los errores.

2. Definir el alcance general

Tiene dos significados: el primer significado es estipular qué tipo de negocio debe inspeccionarse durante qué período el segundo significado es determinar las áreas; para ser inspeccionado. El contenido del primer nivel de significado es relativamente simple. La clave es el segundo nivel. Al determinar el alcance general específico de la inspección, se debe considerar si el posible error es un monto comercial alto o bajo, o ambos, y luego basarse. Se estipularán los procedimientos contables pertinentes.

El método de muestreo variable requiere una mayor homogeneidad de la población. La llamada homogeneidad significa que el total incluye sólo empresas de la misma naturaleza. Si el total definido incluye negocios de diferente naturaleza, por ejemplo, las cuentas por cobrar incluyen cuentas por cobrar y pagos anticipados, debido a las instrucciones inconsistentes de "débito" y "crédito" de varios registros contables comerciales, el monto total especificado puede fácilmente distorsionarse y el total final El cálculo es demasiado complicado. Por lo tanto, si diferentes tipos de empresas representan una gran proporción, deberían definirse como grupos diferentes y estar sujetas a inspecciones por muestreo separadas.

En las pruebas sustantivas, los auditores suelen prestar especial atención a los proyectos empresariales de alto valor y los convierten en el centro del trabajo, lo que requiere 10 inspecciones de estos proyectos al mismo tiempo; los auditores suelen utilizar su juicio profesional para probablemente; no le dé un escrutinio del 100 por ciento a esos elementos comerciales críticos. De hecho, la población definida en relación con el muestreo es a menudo la parte restante después de excluir los elementos de alto valor y los elementos clave. Esta es la parte en la que los auditores están dispuestos a confiar para extraer muestras representativas para formar conclusiones de auditoría.

3. Determinar el método de organización del muestreo

Dado que el objetivo de determinación de la revisión del muestreo de variables está relacionado principalmente con la cantidad, el método de muestreo estratificado y el método de muestreo de unidades monetarias marcadas por la cantidad monetaria. se utilizan Es ampliamente utilizado en la práctica. Al decidir el método de organización del muestreo, se deben tener en cuenta varios factores, como los objetivos de la auditoría, el alcance general, el sistema de contabilidad y gestión de la unidad auditada y los recursos de la auditoría.

4. Calcular el tamaño de la muestra

En el método de muestreo de cambios, para calcular y determinar razonablemente el tamaño de la muestra, primero se deben estimar y determinar los siguientes parámetros: la confiabilidad de la conclusión del muestreo, la desviación estándar general y el error de muestreo o un indicador de importancia, la capacidad general.

1) La confiabilidad de la conclusión del muestreo

La confiabilidad de la conclusión del muestreo se refiere al grado en que se puede confiar en la conclusión del muestreo. Es otra forma de expresar el nivel de riesgo en las conclusiones del muestreo. La confiabilidad de las conclusiones del muestreo puede determinarse según regulaciones o convenciones (generalmente 90, 95 o 99). La confiabilidad de las conclusiones del muestreo es directamente proporcional al tamaño de la muestra.

2) Desviación estándar general

La desviación estándar general refleja el grado de diferencia entre los valores generales del proyecto. Específicamente, la desviación estándar general es el grado en que los valores generales de cada ítem se desvían de la media general.

La desviación estándar general es directamente proporcional al tamaño de la muestra. Cuanto mayor sea la desviación estándar general, mayor será la diferencia entre los elementos generales. Para garantizar que la muestra extraída sea representativa, se requiere el tamaño de la muestra. es relativamente grande; por el contrario, se requiere un tamaño de muestra más pequeño. En la práctica, si la unidad auditada ha establecido un sistema informático de información contable, los auditores pueden utilizar programas informáticos preprogramados para calcular directamente la desviación estándar general real; si la empresa auditada todavía aplica la contabilidad manual, los auditores deben comprobar aleatoriamente la muestra inicial; Calcule la desviación estándar de la submuestra correspondiente como la desviación estándar de la población estimada. El tamaño de la muestra inicial es generalmente de 30 a 50 y el resultado del cálculo se denomina desviación estándar de la submuestra o desviación estándar de la población estimada.

Al seleccionar la muestra inicial, el método técnico utilizado debe ser coherente con la organización de muestreo planificada, de modo que la muestra inicial pueda considerarse como una parte integral de toda la muestra que se va a muestrear, reduciendo así la carga de trabajo. de selección de muestra.

3) Error de muestreo

El error de verificación puntual se refiere a la diferencia entre la conclusión obtenida mediante el muestreo y el valor real. Existe una relación directa entre el tamaño del error muestral y el tamaño de la muestra. Cuanto mayor es el tamaño de la muestra, menor es el error muestral. Si se controla la población al 100%, el error de muestreo es cero. En la práctica, los auditores siempre esperan establecer un error de muestreo mayor para mejorar la eficiencia del trabajo. Sin embargo, la determinación del error de muestreo planificado depende de las dos situaciones siguientes:

A. El nivel máximo de error permitido en la población

En el muestreo variable, se expresa como un. número absoluto, llamado índice de importancia. La importancia de este indicador es que si la cantidad de errores en los datos comerciales o contables que se inspeccionan es menor que este indicador, el auditor puede considerar que los estados financieros no contienen errores importantes y, por lo tanto, dar un comentario básicamente positivo. El nivel de este indicador debe determinarse con base en el informe de auditoría y los requisitos de los usuarios de información financiera relevantes.

B. Errores estimados en la población general

Con base en los problemas descubiertos en la auditoría del año anterior y su comprensión de todos los aspectos de la empresa que se audita, los auditores pueden estimar posibles errores. en la población general existen errores en las estimaciones subjetivas. Después de determinar el error máximo permitido en la población y el error que se espera que exista en la población, se determina el error de muestreo y es igual a la diferencia entre los dos.

4) El tamaño de la capacidad general es generalmente proporcional al tamaño de la muestra.

El tamaño de la capacidad general está determinado por la definición del alcance de la población y la unidad de muestra.

5. Implementar el plan de muestreo

La implementación del muestreo variable incluye dos contenidos: seleccionar muestras aleatoriamente e inspeccionar cada elemento de la muestra de acuerdo con los procedimientos de revisión determinados. Para algunos elementos de muestra que se han extraído y no pueden inspeccionarse de acuerdo con los procedimientos de revisión originales debido a diversas razones, estos elementos de muestra deben considerarse errores o se deben adoptar otros procedimientos de revisión para la inspección. Dado que la prueba sustantiva se refiere a las características cuantitativas de la población bajo investigación, la conclusión de la inspección de elementos de la muestra no sólo es correcta o incorrecta, sino que también necesita aclarar específicamente la cantidad de errores, si existen. Si los errores encontrados durante la inspección no entran dentro del alcance especificado, deben enumerarse por separado y tratarse por separado según su naturaleza.

Además, es necesario calcular la desviación estándar de la muestra real extraída y compararla con la estimación estándar de la población utilizada al formular el plan de muestreo. Si la desviación estándar de la muestra real es menor o igual que la desviación estándar de la población estimada, la muestra tomada puede considerarse suficiente; si la desviación estándar de la muestra real es mayor que la desviación estándar de la población estimada, significa que la muestra tomada no es suficiente; y en su lugar se debe utilizar la desviación estándar de la muestra real. La estimación inicial de la desviación estándar de la población se sustituye en las dos fórmulas anteriores para calcular el número de muestras requeridas, y es importante aumentar el tamaño de la muestra.

6. Evaluar los resultados del muestreo

El contenido básico es inferir valores razonables de la población, incluida la estimación puntual y la estimación de intervalo. Una estimación puntual de un valor poblacional, es decir, una estimación que se extrapola a un valor correcto para la población que se examina. Un método de estimación consiste en multiplicar la media muestral calculada en función de los resultados de la inspección de la muestra por la capacidad de la población; el otro método consiste en estimar primero la cantidad de error de la población y luego calcular la cantidad correcta de la población;

Debido a la existencia de un error de muestreo, la inferencia del valor de la población debería ser más exactamente un rango, llamado estimación de intervalo del valor de la población, que es igual a la estimación puntual del valor de la población más o menos el error de muestreo real.

Finalmente, los auditores llegan a conclusiones de inspección aleatorias basadas en las estimaciones anteriores. Al comparar los resultados reales de la inspección con los requisitos relevantes del plan y el valor en libros original, los auditores pueden sacar las siguientes conclusiones: el valor en libros original se encuentra dentro del rango estimado del valor en libros total del grupo inspeccionado; el valor general Fuera del intervalo de estimación, pero la diferencia con la estimación puntual es menor que el indicador de importancia los registros contables de la población en cuestión quedan fuera del intervalo de estimación del valor general, pero la diferencia con la estimación puntual es mayor que el indicador de importancia.

1) Negar la población auditada

Confirmar que sus registros contables originales son básicamente incorrectos y exigir que la unidad auditada corrija el original con base en la estimación puntual del valor de la población determinada por la auditoría de muestreo. Hay registros.

2) Muestreo de nuevas muestras

El tamaño de la muestra es inversamente proporcional al error de muestreo. Cuanto mayor es el tamaño de la muestra, menor es el error de muestreo. El propósito de aumentar el tamaño de la muestra es reducir el error de muestreo real. Si los auditores calculan el tamaño de la muestra utilizando la desviación estándar de la muestra en lugar de la desviación estándar general en la preparación del plan, y la desviación estándar de la muestra real es mayor que la desviación estándar de la muestra original, significa que la muestra determinada en el plan no es suficiente y el auditor debería agregar más. Sacar nuevas muestras. Los resultados de la inspección del nuevo libro de muestras deben combinarse con los resultados de la inspección de la muestra original para inferir el valor general y formar las conclusiones de auditoría correspondientes. Si el tamaño de la muestra determinado en el plan es suficiente, el auditor puede determinar subjetivamente el número de muestras adicionales que deben tomarse (como 30, 50, 80, pero no muy pocas) y luego comparar los resultados de la inspección de las nuevas. libro de muestras con las muestras originales. Los resultados de la inspección se combinan, se evalúan y se extraen conclusiones.

3) Exigir a la unidad auditada que corrija los errores descubiertos durante la inspección

La diferencia entre los registros contables de la población auditada y la estimación puntual del valor global incluye: el descubierto registros contables de la población auditada Errores en el documento y errores que no han sido descubiertos pero que se consideran posibles después de controles puntuales. En el caso de errores descubiertos, se puede exigir a la unidad auditada que los corrija. El resultado también puede reducir la diferencia entre los registros contables de la población auditada y la estimación puntual del valor total cuando esta diferencia es menor que el indicador de importancia. , el auditor puede corregir la unidad auditada comprobar los resultados generales y sacar una conclusión firme.

4) Analizar los errores encontrados

Si pertenecen al mismo tipo o período específico, se pueden dividir de la población definida originalmente y verificar específicamente. La parte restante aún está planificada. , inspeccionados y evaluados según el método de muestreo estadístico.

En el muestreo variable, los resultados de la inspección de la muestra también deben prestar atención tanto a la cantidad como a la naturaleza. En el caso de errores o fraudes de naturaleza grave, se deben realizar inspecciones más profundas, se deben recopilar pruebas suficientes y concluyentes y se deben formar conclusiones y opiniones sobre el manejo.