¿Qué tipo de contribuyente soy una empresa conjunta? ¿Cómo hago una cuenta mientras tanto?

Respuesta: La devolución del impuesto a la exportación se refiere al reembolso o exención del impuesto al valor agregado y al consumo pagados sobre la producción y circulación nacionales de acuerdo con las leyes tributarias en los negocios de comercio internacional, es decir, tasa impositiva cero para las exportaciones. bienes. Es una medida tributaria comúnmente utilizada en el comercio internacional y aceptada por todos los países. Está diseñada para fomentar la competencia leal en las exportaciones de bienes de varios países.

2. ¿Cuáles son los bienes de exportación que disfrutan de devolución (exención) de impuestos?

Respuesta: Las "Medidas para la Administración de Devoluciones (Exenciones) de Impuestos para Bienes Exportados" estipulan que a menos que el Estado estipule explícitamente que no se otorgarán devoluciones (exenciones) de impuestos para bienes y las empresas exportadoras emitirán facturas ordinarias. de las piezas compradas a pequeños contribuyentes. Excepto los bienes, todos los bienes exportados sujetos al impuesto al valor agregado o al impuesto al consumo serán reembolsados ​​(exentos).

3. ¿Cuáles son los métodos de comercio de exportación de bienes que disfrutan de devolución (exención) de impuestos?

Respuesta: Los métodos de comercio de exportación para bienes que disfrutan de reembolso de impuestos (exención) generalmente incluyen: comercio general, comercio de procesamiento con materiales importados, comercio de trueque, comercio de compensación, pequeño comercio fronterizo, comercio de procesamiento de materiales en el extranjero, y envío, etc.

4. ¿Qué empresas disfrutan de devolución (exención) de impuestos por bienes exportados?

Respuesta: Actualmente, existen las siguientes categorías de empresas que disfrutan de devolución (exención) de impuestos para bienes exportados:

La primera categoría son aquellas con operaciones de importación y exportación aprobadas por el Ministerio. de Comercio Exterior y Cooperación Económica y sus unidades autorizadas de empresas de comercio exterior con derechos de contabilidad independientes, incluidas las corporaciones de comercio exterior con derechos de contabilidad independientes aprobadas por el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y sucursales establecidas en otros lugares.

La segunda categoría son las empresas de producción autónomas y las empresas de grupos de producción con derechos de importación y exportación aprobados por el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y sus unidades autorizadas.

La tercera categoría son las empresas con inversión extranjera.

La cuarta categoría son las empresas que confían a empresas de comercio exterior actuar como agentes exportadores.

La quinta categoría son las empresas de devolución de impuestos específicos. Dichas empresas son:

(1) empresas de ingeniería contratistas en el extranjero que transportan mercancías al extranjero para proyectos de contratación en el extranjero;

(2) empresas que realizan reparaciones y negocios de reparación en el extranjero;

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(3) Empresas extranjeras de suministro de buques y empresas extranjeras de suministro de buques que venden bienes a buques extranjeros y transporte marítimo y recaudan divisas;

(4) Empresas que compran bienes en el país y enviarlos al extranjero como inversiones en el extranjero

(5) Empresas que utilizan préstamos de gobiernos extranjeros u organizaciones financieras internacionales para ganar ofertas de productos mecánicos y eléctricos a través de licitaciones internacionales

(6) Utilizar equipos, materias primas y piezas de salida para procesamiento en el extranjero. Empresas dedicadas al negocio de ensamblaje;

(7) Empresas que utilizan préstamos de ayuda exterior preferenciales y fondos de proyectos de cooperación y empresas conjuntas del gobierno chino para exportar bienes;

(8) Proyectos de comercio de compensación y comercio de trueque con países extranjeros Empresas que disfrutan de devoluciones de impuestos por el comercio con Hong Kong, Macao y Taiwán;

(9) Empresas siderúrgicas cotizadas que planean vender " acero especial para procesamiento y exportación" a empresas procesadoras y exportadoras de acuerdo con las regulaciones nacionales;

(10) Tiendas libres de impuestos en los puertos de salida administradas por China Duty Free Products Company bajo la Administración Nacional de Turismo;

(11) Empresas con inversión extranjera compran equipos nacionales;

(12) Producen y suministran alimentos de aviación para aerolíneas extranjeras Empresa de suministro de aviación nacional;

(13) DIV , un fabricante nacional, vende productos clasificados como estructuras de ingeniería marina a empresas nacionales de exploración de petróleo y gas en alta mar.

5. ¿Qué condiciones deben cumplirse generalmente para los bienes de exportación que disfrutan de devolución de impuestos (exención)?

Respuesta: En términos generales, los bienes de exportación que disfrutan de devolución (exención) de impuestos deben cumplir las siguientes cuatro condiciones:

(1) Deben ser bienes sujetos al impuesto al valor agregado y al consumo. impuesto;

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(2) La mercancía debe ser declarada para salir del país

(3) La mercancía debe ser vendida por medios financieros

(4) Los recibos de exportación deben haber sido mercancías vendidas verificadas.

6. ¿Cuáles son los métodos de cálculo de la devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación?

Respuesta: Hay cuatro formas principales de reembolsar (eximir) el impuesto al valor agregado de exportación:

(1) Impuesto de "exención o devolución", es decir, el impuesto al valor agregado parte de este enlace es libre de impuestos, impuesto soportado Reembolso de impuestos. En la actualidad, las empresas de comercio (industrial) exterior y algunas empresas de devolución de impuestos específicas aplican este método.

Monto de devolución de impuestos = monto de compra de comercio exterior sin IVA × tasa de devolución de impuestos

O = cantidad de bienes exportados × precio unitario promedio ponderado × tasa de devolución de impuestos

Entre ellos, de pequeño a grande. El monto del reembolso de impuestos para los grandes contribuyentes que compran bienes de importación y exportación se calcula como:

Monto del reembolso de impuestos = [monto de ventas indicado en la factura ordinaria (incluido el impuesto al valor agregado) /(1 tasa de recaudación) × 6 o 5.

(2) Impuesto de "exención, compensación y devolución", es decir, la parte del valor añadido de este enlace está libre de impuestos. Se descuenta la parte del impuesto soportado que se permite deducir. el impuesto a pagar sobre bienes nacionales, y la parte que no se puede deducir es la devolución del impuesto. Actualmente, las empresas manufactureras implementan este método.

(3) Impuesto de "exención y crédito" significa que la parte de valor agregado de este vínculo está exenta de impuestos, y el impuesto soportado que se permite deducir se deduce del impuesto pagadero sobre los bienes nacionales. . Las empresas siderúrgicas que cotizan en bolsa y venden productos de acero de carga superior deberán aplicar estas medidas.

(4) Exención de impuestos, es decir, los bienes exportados están directamente exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. Estas medidas se aplican a las empresas exportadoras de cigarrillos y a las pequeñas empresas exportadoras.

El impuesto al consumo sobre bienes exportados, excepto los bienes de consumo sujetos a impuestos que no pueden ser reembolsados, está exento y reembolsado respectivamente:

(1) Las empresas de producción con derechos de importación y exportación exportan directamente o encomiendan empresas de comercio exterior Los bienes de consumo sujetos a impuestos exportados, así como los bienes de consumo sujetos a impuestos exportados por empresas manufactureras sin derechos de importación y exportación, están exentos del impuesto al consumo.

(2) Devolución de impuestos para bienes de consumo sujetos a impuestos exportados después de su adquisición por empresas de comercio exterior.

Si se aplica sobre una base ad valorem, el impuesto al consumo reembolsable = ingresos por ventas de exportación × tasa del impuesto al consumo.

Si la cantidad es fija, el impuesto al consumo reembolsable = cantidad de ventas de exportación × tasa impositiva unitaria del impuesto al consumo.