¿Qué significa el subsidio financiero del seguro médico?

El estándar de subsidio financiero per cápita para el seguro médico de residentes se incrementará en otros 30 yuanes. La reunión inaugural de la Cuarta Sesión del 13º Congreso Nacional del Pueblo se celebró a las 9:00 del día 5 en el Gran Palacio. El Salón del Pueblo, el primer ministro Li Keqiang, entregó un informe sobre la labor del gobierno en nombre del Consejo de Estado. El informe menciona que los estándares de subsidio financiero per cápita para el seguro médico de residentes y los servicios básicos de salud pública se incrementarán en otros 30 yuanes y 5 yuanes respectivamente, para promover la coordinación provincial del seguro médico básico y la liquidación directa de los gastos ambulatorios entre las provincias.

01. ¿Qué es el subsidio gubernamental? El subsidio gubernamental se refiere a los activos monetarios gratuitos o activos no monetarios obtenidos por las empresas del gobierno. Las formas principales incluyen asignaciones gubernamentales gratuitas a las empresas, reembolsos de impuestos, descuentos fiscales. y Donación gratuita de activos no monetarios, etc. P: ¿Se considera la devolución del impuesto a las exportaciones una subvención gubernamental? R: Dado que la devolución del impuesto a la exportación se aplica primero y luego la empresa la reembolsa, solo exime el impuesto sobre la producción de exportación y reembolsa el impuesto soportado por la empresa por adelantado, por lo que no es una subvención gubernamental. Por lo tanto, la exención directa, el aumento de la deducción fiscal y el crédito fiscal parcial no entran dentro del alcance de las subvenciones gubernamentales. Sin embargo, en algunos casos, las exenciones fiscales parciales deben contabilizarse de acuerdo con las normas de subsidios gubernamentales. Por ejemplo, el monto del impuesto exento por las pequeñas y microempresas cuando sus ventas cumplen las condiciones para la exención del impuesto al valor agregado está dentro del alcance. de los subsidios gubernamentales. Además, hay que destacar que los subsidios gubernamentales son gratuitos. Gratis aquí puede entenderse en el sentido de que no hay necesidad de entregar ciertos bienes o servicios al gobierno como contraprestación, y el monto del subsidio no está vinculado a las condiciones operativas de la empresa, es decir, no hay condiciones de pago contingentes, y la empresa tiene la facultad discrecional de controlar la subvención después de recibir los derechos de subvención. Pregunta: La empresa Shengjianbao es una empresa de generación de energía. El gobierno le exige que proporcione servicios de electricidad a los residentes a un nivel de 0,6 yuanes/kWh. El gobierno proporciona subsidios de precios a un nivel de 0,3 yuanes/kWh de electricidad por año. ¿Aquí se considera un subsidio del gobierno? R: Debido a que los recursos económicos que la Compañía Shengjianbao obtiene del gobierno están estrechamente relacionados con los bienes o servicios que vende, y los subsidios de precios del gobierno constituyen la contraprestación por los bienes o servicios que proporciona, los subsidios relevantes también están vinculados a su volumen de ventas. Por lo tanto, los subsidios de precios antes mencionados no son subsidios gubernamentales gratuitos y deben reconocerse y medirse de acuerdo con las normas de ingresos, es decir, los ingresos se reconocen a 0,9 yuanes/kWh. Pregunta: Xiao Long Bao Company es una empresa de biotecnología que está desarrollando un nuevo fármaco clínico. El gobierno le ha asignado 50 millones de yuanes en fondos de investigación y le exige que utilice los fondos para la investigación y el desarrollo del nuevo fármaco. pertenecen a Xiao Long Bao Company. Las empresas Xiaolongbao deben fijar el precio de cada caja de nuevos medicamentos desarrollados con éxito en no más de 200 yuanes. ¿Se consideran los subsidios aquí subsidios gubernamentales? Respuesta: Aunque los resultados de la investigación de nuevos medicamentos pertenecen a la compañía Xiaolongbao, los subsidios antes mencionados limitan el precio de los nuevos medicamentos, por lo que los subsidios se pagan y el subsidio de 50 millones de yuanes debe considerarse como un ingreso. Pregunta: La Milk Bun Company es una empresa de industria pesada en respuesta al llamado del gobierno, implementó una reubicación de "retirada de la ciudad y entrada al parque" y devolvió al gobierno el terreno originalmente ubicado en la ciudad (el precio estimado). es de 100 millones de yuanes), y al mismo tiempo compró terrenos industriales en el nuevo parque, el gobierno le pagó 100 millones de yuanes en compensación. ¿Se consideran los subsidios aquí subsidios gubernamentales? R: El subsidio aquí es para que Milk Bun Company se mude al nuevo parque. Por lo tanto, el subsidio se paga y su esencia es la transferencia de activos. Por lo tanto, debe tratarse como un ingreso por enajenación de activos no corrientes. Por supuesto, la gratuidad no significa que no existan condiciones para obtenerla. Hay un motivo para cualquier pago, incluso una donación gratuita es un motivo, y lo mismo ocurre con los subsidios gubernamentales. Algunos subsidios gubernamentales son subsidios para eventos que ocurrieron en el pasado, como subsidios gratuitos para grandes contribuyentes en un lugar determinado en un año determinado. Algunos subsidios gubernamentales son subsidios para eventos futuros y solo pueden confirmarse después de que se cumplan ciertas condiciones. Por ejemplo, para atraer empresas para que se establezcan y recluten talentos, un determinado lugar proporciona ciertos subsidios a las empresas establecidas en zonas de desarrollo económico, pero en. Al mismo tiempo, se requiere que las empresas después de permanecer en la zona de desarrollo económico durante al menos diez años, si la empresa sale temprano de la zona de desarrollo económico, será necesario devolver el subsidio. Este tipo de subsidio gubernamental sólo se puede confirmar después de cumplir las condiciones. 02. La clasificación de los subsidios gubernamentales varía según los beneficios económicos que aportan a la empresa o la forma de cubrir los costos o gastos relacionados. Los subsidios gubernamentales se pueden dividir en: (1) Subsidios gubernamentales relacionados con los ingresos (2) Subsidios gubernamentales relacionados con los ingresos. activos. (1) Subsidios gubernamentales relacionados con los ingresos. Como sugiere el nombre, este tipo de subsidio gubernamental tiene como objetivo compensar a la empresa por los gastos del período, es decir, compensar los gastos o pérdidas en los que ha incurrido o está a punto de incurrir. I. Se utiliza para compensar costos o pérdidas en el período futuro Si el subsidio recibido se utiliza para compensar a la empresa por costos o pérdidas relacionados en el período futuro, al recibirlo, primero se debe juzgar si se cumplen las condiciones adjuntas al subsidio gubernamental. se cumplen.

Si las condiciones no se cumplen temporalmente cuando se reciben, deben incluirse primero en "otras cuentas por pagar" y los ingresos diferidos se reconocerán cuando se cumplan las condiciones. Si queda claro que se cumplen las condiciones al recibirlos, los ingresos diferidos deben reconocerse directamente, y durante el período en que se reconocen los gastos o pérdidas relevantes, deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o compensar los costos correspondientes. II. El subsidio utilizado para compensar costos o pérdidas que ya han ocurrido es un subsidio por el comportamiento pasado de la empresa y debe incluirse directamente en las ganancias y pérdidas actuales o compensar los costos y gastos relacionados. (2) Subsidios gubernamentales relacionados con los activos Como sugiere el nombre, los subsidios gubernamentales obtenidos por las empresas se utilizan para generar activos a largo plazo. Dado que los activos a largo plazo beneficiarán a la empresa durante un período de tiempo más largo, existen dos métodos contables. Uno es reconocer los subsidios gubernamentales relacionados con los activos como ingresos diferidos y transferirlos gradualmente a pérdidas y ganancias (monto total) como. se utilizan los activos), y el segundo es compensar el monto del subsidio del valor en libros del activo para reflejar el costo de adquisición real del activo a largo plazo (método neto). 03. Tratamiento contable de los subsidios gubernamentales (1) Subsidios gubernamentales relacionados con los ingresos I. Se utilizan para compensar costos, gastos o pérdidas en períodos posteriores. Si se utilizan para compensar costos, gastos o pérdidas relevantes de una empresa en períodos posteriores, debería. se determinará cuando se reciban las subvenciones gubernamentales. Si temporalmente no está claro si se cumple la satisfacción al recibirla, debería incluirse en "otras cuentas por pagar" y transferirse a "ingresos diferidos" cuando circunstancias objetivas demuestren que la empresa puede cumplir las condiciones impuestas por la subvención gubernamental. Si una empresa confirma que puede cumplir las condiciones inherentes a la subvención gubernamental cuando la recibe, se reconocerá como "ingresos diferidos" y se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes o se compensarán los costos relacionados en el período correspondiente. Ejemplo 1 La empresa de panecillos fritos se mudó a una zona de alta tecnología en diciembre de 2019 y llegó a un acuerdo con el gobierno local. El gobierno subvencionó a la empresa de panecillos fritos durante el período actual de 10 millones de yuanes, pero no se le permitió hacerlo. Salir de la zona de alta tecnología en 10 años. Bao Company recibió el subsidio del gobierno en diciembre de 2019. La Compañía Shengjianbao utilizó los fondos para pagar bonificaciones de fin de año a los gerentes corporativos. Distribuyó 5 millones de yuanes en febrero de 2020 y 5 millones de yuanes en febrero de 2021. . Hipótesis 1: Cuando Pan-fried Bun Company se mudó a la zona de alta tecnología, no pudo confirmar si se iría en el futuro. Los asientos contables son los siguientes (unidad: 10.000 yuanes cuando recibe subsidios gubernamentales: débito). : 1.000 depósitos bancarios, Préstamos: otras cuentas por pagar, 1.000 cuando se pagan las bonificaciones: Débito: gastos de gestión, 500 préstamo: depósito bancario, 500 débito: gastos de gestión, 500 préstamo: depósito bancario, 500 La empresa Shengjingbao confirmó que no se mudará. de la zona de alta tecnología: débito: otras cuentas por pagar, 1.000 préstamo: ingresos diferidos, 1.000 débito: ingresos diferidos, 1.000 préstamo: gastos administrativos 1.000 Hipótesis 2: La empresa Shengjian Bao reconoció ingresos diferidos al recibir el subsidio, pero posteriormente cambió de negocio política y decidió salir de la zona de alta tecnología: al recibir subsidios del gobierno: débito: depósito bancario Préstamo de 1000: ingresos diferidos, préstamo de 1000: débito: ingresos diferidos, préstamo de 1000: gastos de gestión, 1000 La empresa Shengjingbao confirmó que se mudará de la zona de alta tecnología: débito: gastos de gestión, 1.000 préstamo: otras cuentas por pagar, 1.000 para Si es necesario devolver un subsidio gubernamental reconocido porque ya no cumple con las condiciones, el valor contable original del activo previamente reconocido debe ajustarse en consecuencia, se deben compensar los ingresos diferidos que aún no han sido amortizados y se deben ajustar las pérdidas y ganancias actuales. II Los subsidios gubernamentales utilizados para compensar costos o pérdidas que ya han ocurrido. Los subsidios gubernamentales utilizados para compensar costos o pérdidas que ya han ocurrido deben incluirse directamente en las pérdidas y ganancias corrientes o compensar los costos relacionados. Ejemplo 2 En el ejemplo anterior, la empresa de pan frito tiene un buen desempeño operativo en 2020 y es un importante contribuyente en la Zona de Alta Tecnología. Para recompensar su pago de impuestos en 2020 y promover el empleo, el gobierno local le otorgó un. subsidio financiero de 10 millones de yuanes para empresas destacadas, los asientos contables son los siguientes (unidad: 10.000 yuanes) al obtener subsidios gubernamentales: Débito: depósito bancario 1.000 Crédito: otros ingresos, 1.000 (2) Subsidios gubernamentales relacionados con activos Hay dos. Tratamientos contables para subsidios gubernamentales relacionados con activos. Hay métodos disponibles. El primero es el método del importe total. Según el importe de la subvención recibida, se carga la cuenta del activo correspondiente y se acreditan los "ingresos diferidos". Los ingresos diferidos se prorratean entre las pérdidas y ganancias corrientes dentro de la vida útil del activo. El segundo es el método neto, que compensa directamente el monto del subsidio con el valor en libros de los activos relevantes y acumula la depreciación sobre la base del valor en libros reducido a lo largo de la vida útil. Ejemplo 3: La empresa de panecillos fritos solicitó una subvención gubernamental de 3 millones de yuanes para comprar equipos de producción respetuosos con el medio ambiente como subsidio para la compra de equipos respetuosos con el medio ambiente.

En mayo de 2020, la empresa Sheng Jian Bao recibió el subsidio. En junio de 2020, la empresa Sheng Jian Bao compró el equipo que no requería instalación y lo puso en uso. El equipo cuesta 12 millones de yuanes, tiene una vida útil de 10 años, no tiene valor residual y no tiene en cuenta los impuestos ni tasas pertinentes. (1) Supongamos que la empresa de panecillos fritos utiliza el método bruto para registrar los asientos contables de la siguiente manera (unidad: 10.000 yuanes cuando recibe subsidios financieros: débito: depósito bancario, préstamo 300: ingresos diferidos, 300 cuando compra equipo: débito: activo fijo, 1200 crédito: depósito bancario 1200 Al acumular depreciación al final de cada mes: débito: gastos de fabricación, 10 crédito: depreciación acumulada, 10 (1200/10/12) Al prorratear los ingresos diferidos todos los meses: débito: diferido ingresos, 2,5 crédito: Otros ingresos, 2,5 (300/10/12) (2) Suponga que la empresa de panecillos fritos utiliza el método neto para registrar los asientos contables de la siguiente manera (unidad: 10.000 yuanes) Al recibir subsidios financieros: Débito: banco depósito, 300 Crédito: Ingresos diferidos, 300 al comprar equipo: débito: activos fijos, 1200 débito: depósitos bancarios, 1200 débito: ingresos diferidos, 300 débito: activos fijos, 300 al depreciar al final de cada mes: débito: gastos de fabricación , 7,5 débito: depreciación acumulada, 7,5 ((1200-300)/10/12) En el ejemplo anterior, podemos ver que el método bruto requiere la amortización mensual de los ingresos diferidos durante la vida útil del activo, y el cálculo es relativamente engorroso , mientras que el método neto deduce los ingresos diferidos de una sola vez Los ingresos se registran con el saldo como valor original, pero el valor original y la depreciación de los activos fijos en el libro no pueden reflejar su valor real. Ya sea que una empresa elija el método bruto o el método neto para un determinado negocio económico, debe aplicar este método consistentemente al negocio y no deberá cambiarlo a voluntad. (3) Subsidios gubernamentales para empresas específicas I. Subsidios gubernamentales para proyectos integrales Los subsidios gubernamentales integrales incluyen tanto los subsidios gubernamentales relacionados con los activos como los subsidios gubernamentales relacionados con los ingresos. Las empresas deben descomponerse y realizar un tratamiento contable por separado; debe clasificarse en su conjunto como un subsidio gubernamental relacionado con los ingresos II. Subsidio de intereses fiscales El subsidio de intereses fiscales es un subsidio otorgado por el gobierno a las empresas sobre los intereses de los préstamos bancarios. El subsidio se divide en dos tipos, uno se asigna a los préstamos. banco, y el otro se asigna a empresas. En cuanto a los descuentos de intereses fiscales asignados a los bancos de préstamos, ellos mismos no reciben subsidios de intereses directamente del gobierno. Las empresas tienen dos métodos de tratamiento contable. El primer tipo no requiere el reconocimiento de ingresos diferidos, es decir, el gasto por intereses del préstamo obtenido por la empresa se calcula directamente sobre la base del interés preferencial, por lo que el tratamiento contable es relativamente sencillo. El segundo método consiste en utilizar el valor razonable del préstamo como valor en libros del préstamo y calcular los costos del préstamo de acuerdo con el método de la tasa de interés real. La diferencia entre el monto real recibido y el valor razonable del préstamo se reconoce como diferida. ingresos, y los ingresos diferidos están dentro de la duración del préstamo. El método de la tasa de interés real se utiliza para amortizar y compensar los costos de endeudamiento relacionados. Una vez que una empresa elige uno de los dos métodos anteriores, debe utilizarlo de forma coherente y no cambiarlo a voluntad. En el caso de los descuentos fiscales asignados directamente a las empresas, las empresas primero pagan intereses a los bancos sobre la base de los tipos de interés del mercado para préstamos similares. El departamento financiero liquida periódicamente los descuentos de intereses con las empresas, y las empresas utilizan los descuentos correspondientes para compensar los costos de endeudamiento relacionados. 04. Cuestiones tributarias sobre subsidios gubernamentales Para los subsidios gubernamentales que no necesitan ser diferidos y los gastos relacionados ya se han incurrido, se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes, excepto los subsidios libres de impuestos de acuerdo con la ley tributaria. , la base contable es consistente con la base de cálculo del impuesto y no existe diferencia temporaria. Para los subsidios gubernamentales que deben diferirse y reconocerse en el futuro, las ganancias y pérdidas contables se prorratean y reconocen con base en el período beneficioso, pero su naturaleza diferida no se reconoce en la legislación tributaria. Por lo tanto, la base contable de la cuenta del pasivo "diferida". "ingresos" es mayor que la base imponible (0), formando una cuenta de impuestos deducible. A excepción de los subsidios libres de impuestos, todos los subsidios gubernamentales recibidos deben incluirse en los ingresos imponibles en el año de recepción para calcular y pagar el impuesto sobre la renta corporativo. Para las subvenciones gubernamentales que se incluyen temporalmente en "otras cuentas por pagar" cuando se reciben porque no se ha confirmado si las condiciones vinculadas a la subvención se cumplirán en el período futuro, el método de tratamiento para los "ingresos diferidos" indicado anteriormente es coherente. Además, como cuenta de pasivo, la base contable es mayor que la base impositiva y debe incluirse en la renta imponible en el período actual de recepción.