Tratamiento contable para la emisión y conversión de bonos corporativos convertibles

El siguiente contenido es de referencia:

Los bonos corporativos convertibles se refieren a bonos emitidos por una empresa que sus tenedores pueden convertir en acciones emitidas por la empresa a una tasa de interés o precio específico después de un determinado período de tiempo de los bonos. La emisión de bonos convertibles por parte de empresas es un nuevo método de financiación muy atractivo tanto para los tenedores de bonos como para las empresas. El sistema contable actual estipula que cuando una empresa emite bonos corporativos convertibles, los pasivos y las partes de capital correspondientes deben dividirse en el momento del reconocimiento inicial. Primero, los flujos de efectivo futuros de la parte del pasivo se descuentan para confirmar el monto del registro inicial, y luego el monto del registro inicial de la parte del capital se confirma en función de la diferencia entre los ingresos de la emisión y el monto del registro inicial de la parte del pasivo. Los tenedores de bonos de una empresa convertible ejercen derechos de conversión para convertir sus bonos en acciones. Las empresas consideran el valor nominal de las acciones y el número de acciones convertidas como capital social, y la diferencia entre el valor contable de los bonos y el capital social como reserva de capital. Este artículo explora los problemas existentes en la contabilidad de los bonos corporativos convertibles con ejemplos y propone algunas sugerencias.

[Ejemplo] Para recaudar fondos, la Compañía A emitió bonos corporativos convertibles a tres años a un precio de 10.000 yuanes el 20 de octubre × 5+1, con un valor nominal de 1.000 yuanes cada uno y un cupón. tasa del 5%. La tasa de interés de mercado para bonos de riesgo similar sin conversión de capital es del 6% y los intereses se pagan una vez al final de cada año. La empresa estipula que un año después de la fecha de emisión, los tenedores de bonos pueden convertir cada bono en 250 acciones ordinarias, con un valor nominal de 65.438+0 yuanes por acción. El tratamiento contable relevante de la Empresa A es el siguiente:

(1) El valor registrado de la parte del pasivo = 1000000×PA (6%, 3) + 1000000× 5 %× P/F (6% , 3) = 1000000 × 0,83966.

El valor registrado de la parte del capital = 100000-973269 = 26731 yuanes.

Débito: depósito bancario 1.000.000.

Bonos por pagar - bonos corporativos convertibles (ajuste de intereses) 26731

Crédito: Bonos por pagar - bonos corporativos convertibles (valor nominal) 1.000.000.

Reserva de capital - otra reserva de capital 26731

(2) 20×5 años, 65438+31 de febrero, utilizando el método de tasa de interés real para calcular intereses y amortizar, pagar Intereses:

Intereses a pagar = 1.000.000 × 5% = 50.000 yuanes.

Interés real = 973269×6% = 58.396 yuanes.

Amortización del descuento = 58396-50000 = 8396 (yuanes)

Préstamo: gastos financieros 58396

Préstamo: el interés a pagar es de 50.000 yuanes.

Bonos por pagar - bonos corporativos convertibles (ajuste de intereses) 8396

Cuando la empresa A paga intereses:

Débito: intereses a pagar de 50 000 RMB.

Préstamo: depósito bancario de 50.000 yuanes.

(3) En 65438+1 de octubre de 20×6, los tenedores de bonos convertirán todos los bonos convertibles en acciones ordinarias. El apéndice del Código estipula que las empresas deben calcular el capital social basándose en el valor nominal de las acciones y el número de acciones convertidas. Cuando el tenedor del bono ejerce el derecho de conversión:

El coste amortizado del bono convertible = 973269+8396 = 981665 (yuanes)

El número de acciones convertidas = 1000 × 250 = 250000 (acciones)

Débito: Bonos por pagar - bonos corporativos convertibles (valor nominal) 1.000.000.

Reserva de capital - otra reserva de capital 26731

Préstamo: patrimonio 250.000.

Bonos por pagar - Bonos corporativos convertibles (ajuste de intereses) 18335

Reserva de capital - Prima de capital 758396

Tenedores de bonos corporativos convertibles en la Sociedad A Si el derecho de conversión es ejercido antes del pago de intereses, el número de acciones convertibles por el acreedor se calculará sobre la suma del valor nominal del bono y los intereses a pagar.