Casos de planificación para empresas que imponen impuestos al consumo de cigarrillos

Casos de planificación para empresas que imponen impuestos al consumo de cigarrillos

Los contribuyentes del impuesto al consumo son unidades e individuos que producen, encargan el procesamiento e importan bienes de consumo pagaderos en mi país. Su propósito es ajustar la estructura de los productos, orientar el comportamiento del consumidor y garantizar los ingresos fiscales nacionales.

Caso:

La fábrica de cigarrillos Qingshan es una gran empresa estatal en la ciudad A. Ha sido un importante contribuyente en la ciudad A desde su creación. En junio y julio de 1995, la situación de las ventas de la fábrica de cigarrillos Yueqingshan es la siguiente:

1. Las ventas de cigarrillos de clase A producidos por la fábrica de cigarrillos ascienden a 1 millón de yuanes, incluidos los gastos de manipulación de 250.000 yuanes recaudados de compradores al vender cigarrillos y una tarifa de recaudación de fondos de 100.000 yuanes, se emitió un depósito de embalaje de 50.000 yuanes y la factura de flete del departamento de envío se emitió al comprador. Sin embargo, Qingshan Cigarrillos transfirió la factura al comprador y la trató. como un costo adicional equivalente a los gastos de transporte y manipulación de 50.000 yuanes.

2. Los cigarrillos Clase A producidos por la fábrica de cigarrillos Qingshan en julio son tabaco cortado producido por la fábrica de cigarrillos. El valor total del tabaco rallado es de 100.000 yuanes y las ventas de cigarrillos son de 200.000 yuanes.

3. Encargado por la fábrica de cigarrillos de la ciudad b para procesar los cigarrillos. La fábrica de cigarrillos Qingshan utiliza tabaco rallado proporcionado por la fábrica de cigarrillos City B para procesar dos tipos de cigarrillos por un valor total de 600.000 yuanes. Se cobra una tarifa de procesamiento de 100.000 yuanes.

Cuando las autoridades fiscales de una ciudad determinan el impuesto a pagar por Qingshan Cigarrillos Factory, el cálculo es el siguiente:

(1) El monto del impuesto al consumo a pagar en junio = 100?50 %=500.000 yuanes)

(2) ¿El importe del impuesto al consumo a pagar en julio = (10 + 20% = 15 (mil yuanes)

(3) Impuesto al consumo? se debe pagar cuando se le confía el procesamiento de cigarrillos Monto del impuesto = 60? 50% = 30 (mil yuanes)

En este sentido, Qingshan Cigarrillos expresó sus objeciones y solicitó una reconsideración a la autoridad fiscal de la Ciudad C, la nivel superior Después de la revisión, la autoridad fiscal de la Ciudad C decidió cancelar una aprobación por parte de la autoridad fiscal municipal.

Análisis:

1. Determinación de las ventas de bienes de consumo sujetos al impuesto. El artículo 5 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al consumo" estipula que el impuesto al consumo se calculará sobre la base de la tasa ad valorem o el método basado en el monto para calcular el impuesto pagadero. La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar es la siguiente:

El monto del impuesto a pagar calculado utilizando el método ad valorem = volumen de ventas Tasa impositiva

¿El monto del impuesto a pagar calculado? utilizando el método ad valorem = unidades de cantidad de ventas? Monto del impuesto

Para los bienes de consumo sujetos a impuestos vendidos por los contribuyentes, si el volumen de ventas se calcula en divisas, el impuesto a pagar se calculará con base en el precio del mercado de divisas. en RMB.

El artículo 6 establece que el volumen de ventas especificado en el artículo 5 de este Reglamento será el precio total y los recargos cobrados por los contribuyentes a los compradores por la venta de bienes de consumo sujetos a impuestos.

El artículo 14 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" estipula que las "tarifas de precio adicional" mencionadas en el Artículo 6 de las regulaciones se refieren a fondos, fondos- tarifas de recaudación y tarifas de recaudación de fondos cobradas fuera del precio. Devolución de ganancias, subsidios, daños y perjuicios (intereses de pago retrasado) y tarifas de manejo, tarifas de embalaje, tarifas de reserva, tarifas de transporte y manipulación, cobros, anticipos y otros cargos de precios adicionales. de diversas naturalezas. Sin embargo, no se incluyen los siguientes importes:

1. La factura de flete del departamento de envío se emite al comprador.

2. El contribuyente transfiere la factura al comprador.

Otros gastos extraprecios, sean o no ingresos del contribuyente, deberán incorporarse al volumen de ventas para el cálculo del impuesto.

El artículo 13 establece: Si no se tasa el paquete junto con la venta, pero se cobra un depósito, este depósito no se incorporará a las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos.

De acuerdo con las regulaciones anteriores, las autoridades fiscales de la Ciudad A cometieron los siguientes dos errores al determinar las ventas sujetas a impuestos de Qingshan Cigarrillos. Uno fue asignar el departamento de envío al comprador, pero Qingshan Cigarrillos lo había hecho. ya La tarifa de flete transferida al comprador desde la factura está incluida en el volumen de ventas; el segundo es que el depósito de embalaje está incluido en el volumen de ventas;

El cálculo correcto es el siguiente:

(100-5-5)?5%=45 (diez mil yuanes)

2. El artículo 7 de las "Normas de aplicación del Acuerdo provisional El Reglamento del Impuesto sobre el Consumo" estipula que el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos se refiere a bienes de consumo sujetos a impuestos para los cuales la parte que encomienda proporciona las principales materias primas, y la parte que encomienda solo cobra tarifas de procesamiento y adelanta parte de los materiales auxiliares. Según esta disposición, las actividades de la fábrica de cigarrillos Qingshan deben clasificarse como actividades de procesamiento encomendadas, en lugar de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos de fabricación propia. En este sentido, las autoridades fiscales sólo pueden imponer el impuesto al valor agregado a la fábrica de cigarrillos Tianchang, pero no pueden aumentar el impuesto al consumo.

El monto del impuesto al valor agregado a pagar es:

20?17%=3.4 (mil yuanes)

3. Sexto de las "Normas de Implementación del El artículo 1 del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Consumo estipula que los bienes de consumo producidos por los contribuyentes para su propio uso y utilizados en la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos se refieren a los materiales directos utilizados en la producción de bienes de consumo finales sujetos a impuestos y constituyen la entidad del producto final. bienes de consumo sujetos a impuestos. Según esta disposición, el uso que hace Qingshan Cigarrillos de su propio tabaco rallado para producir cigarrillos de Clase A no debería estar sujeto a impuestos. Las autoridades tributarias solo pueden imponer el impuesto al consumo a la entidad del producto final, los cigarrillos de Clase A, y el impuesto a pagar se calcula de la siguiente manera:

20?50%=10 (mil yuanes)

Comentarios:

Para el personal tributario de la oficina tributaria de la Ciudad A, este caso muestra que no comprenden la ley tributaria y no la han estudiado detenidamente. Tal vez entiendan la ley tributaria, pero. Siempre se han olvidado de la ley tributaria. Por ejemplo, Qingshan Cigarrillos encomendó a una fábrica de cigarrillos en la ciudad B que procesara dos tipos de cigarrillos. No solo aumentaron el impuesto al consumo, sino que tampoco diferenciaron entre las tasas impositivas para los cigarrillos Clase A y los cigarrillos Clase C. cobraron la tasa impositiva más alta de manera uniforme. Esto se agrava. Otro ejemplo es que deberían gravar los bienes de consumo sujetos a impuestos producidos por Qingshan Cigarrillos para su propio uso. Al mismo tiempo, no determinaron la tasa impositiva para el tabaco cortado. pero lo impuso de acuerdo con la tasa impositiva para los cigarrillos de Clase A, lo que provocó grandes pérdidas para los contribuyentes. ;