¿Cuáles son los canales de supervisión interna de cada unidad? cuestiones contables

En lo que respecta a la realidad de mi país, las metas del sistema de supervisión contable interna de la unidad son: primero, asegurar la realización de los objetivos de gestión de la unidad. en segundo lugar, proteger los activos de la unidad; en tercer lugar, garantizar la confiabilidad y puntualidad de los registros contables; en cuarto lugar, garantizar que todas las actividades económicas de la unidad cumplan con el principio de eficiencia; el alcance legal.

Con base en la realidad del trabajo contable de mi país, el establecimiento de un sistema de supervisión contable interna debe seguir los siguientes principios: Primero, el principio de legalidad. Es decir, el sistema de supervisión contable interna formulado por cada unidad debe cumplir e implementar estrictamente las disposiciones de las leyes, reglamentos y el sistema unificado de contabilidad financiera nacional. El segundo es el principio de adaptabilidad, es decir, el sistema de supervisión contable interna formulado por cada unidad debe reflejar las características y requisitos de sus operaciones productivas y de gestión empresarial. En tercer lugar, principios normativos. Es decir, el sistema de supervisión contable interna formulado por cada unidad debe regular integralmente el trabajo contable de la unidad, ajustarse y reflejar los principios y métodos básicos de la ciencia contable y estandarizar todos los aspectos y vínculos de los asuntos contables, sin descuidar uno aspecto y descuidando el otro. Cuarto, principios científicos. El establecimiento del sistema de supervisión contable interna de la unidad debe ser científico y razonable, de modo que el sistema de supervisión contable interna establecido sea fácil de operar e implementar, debe favorecer el control y la inspección, y debe haber medios y formas de comprenderlo; la implementación del sistema de supervisión debe actualizarse continuamente de acuerdo con las necesidades de implementación y gestión. Mejorar y garantizar que el sistema de supervisión contable interna sea más adecuado a las necesidades de la gestión.

2. Contenidos básicos del sistema de supervisión contable interna de la unidad

1. Clarificar las responsabilidades y facultades del personal relacionado con las materias contables. Es decir, “las responsabilidades y facultades de los contables, de los aprobadores de los asuntos económicos de negocios y de los asuntos contables, del personal de manejo y de los custodios de los bienes deben ser claras, separadas y restrictivas entre sí”. Los requisitos específicos son los siguientes: Primero, las responsabilidades y autoridades del personal de aprobación, del personal de manejo, del personal de custodia de la propiedad y del personal de contabilidad para asuntos económicos comerciales y asuntos contables deben ser claras, con derechos y responsabilidades claros, procedimientos estandarizados y procedimientos claros. responsabilidades para evitar responsabilidades poco claras y eludir el comportamiento incorrecto o incluso sobrepasar la autoridad lleva a que la gerencia pierda el control. En segundo lugar, el personal contable debe estar separado de los que revisan y aprueban los asuntos económicos y contables, el personal administrativo y los custodios de propiedades, al mismo tiempo que el personal de aprobación, el personal de manejo y los custodios de propiedades también deben estar separados entre sí; La separación de funciones es uno de los medios importantes de control interno, que puede prevenir eficazmente la corrupción, el fraude y los errores en la toma de decisiones causados ​​por la concentración de poder y la superposición de responsabilidades. En tercer lugar, los contables deben tener controles y contrapesos con quienes aprueban los asuntos económicos de negocios y los asuntos contables, los administradores y los custodios de propiedades.

Si se remiten los pagos de compras, ¿debe el gerente de compras completar el formulario de pago y entregárselo al planificador? O, si la persona a cargo del departamento de suministros revisa si el monto y el contenido de la solicitud de pago y el beneficiario son consistentes con el contrato y el plan, el contador debe revisar el contenido de la solicitud de pago y verificar el presupuesto de adquisiciones, luego preparar un comprobante de pago, y finalmente el cajero maneja la liquidación de la remesa con el comprobante de pago con trámites completos? ¿Es necesario que un cajero apruebe el examen de contador para emitir un comprobante de liquidación de remesas? Se necesitan cuatro personas para manejarlo antes y después. El negocio de reembolso de remesas de compras requiere que el agente de compras complete la factura, el personal de entrega recoja la mercancía, el gerente del almacén verifique la cantidad, el inspector verifique la calidad, el contador revise las facturas, facturas, aceptación comprobantes, y preparar el comprobante de transferencia para su reembolso.

2. La institución contable establecerá un sistema de auditoría interna y un sistema de contención interna. El contenido del sistema de auditoría interna de las instituciones contables incluye: la forma organizativa y la división específica del trabajo de auditoría; las responsabilidades y autoridad del trabajo de auditoría; los métodos de revisión de comprobantes contables, revisión de libros y estados contables, etc. El sistema de contención interna de una institución contable también se denomina sistema de gestión de cuentas en divisas. El sistema de contención interna exige que cualquier cobro, pago, liquidación, registro, etc. de dinero o bienes debe ser manejado por más de dos personas. Los pagos como efectivo y depósitos bancarios deben ser aprobados por el supervisor contable o su agente autorizado, pagados por el cajero y registrados por el contable. Para otro ejemplo, la unidad paga salarios, el contador de nómina prepara la tabla de salarios, el cajero retira efectivo del banco para pagar los salarios y el contable lleva las cuentas. Dos personas deben ser responsables de la emisión y sellado de giros bancarios; los puestos contables incompatibles deben estar separados entre sí, y los cajeros no deben ser responsables simultáneamente de la auditoría, el mantenimiento de archivos contables y el registro de ingresos, gastos, gastos, reclamaciones y deudas. , etc.

En un sistema de contabilidad manual, el libro mayor de cuentas por cobrar y los libros mayores detallados de los clientes deben ser registrados por diferentes personas, y la persona que registra los recibos y pagos en efectivo no debe ser responsable del ajuste de las cuentas bancarias dentro de los Sistemas de Información Informática (CIS); ) departamento, así como el departamento CIS. Debe haber una división adecuada de responsabilidades entre departamentos y departamentos usuarios. Muchas funciones de un sistema CIS, como el análisis del sistema, la programación, las operaciones informáticas y el control de datos, deben separarse. Además, el CIS no debería corregir los datos enviados por los departamentos usuarios y debería ser organizativamente independiente de los departamentos usuarios.

3. Clarificar los procedimientos de toma y ejecución de decisiones en los grandes asuntos económicos y empresariales. Los asuntos económicos de negocios, como las principales inversiones extranjeras, la enajenación de activos y la asignación de fondos, es decir, las principales actividades económicas de cada unidad, también son cuestiones de gestión financiera muy importantes. Los procedimientos poco claros de toma de decisiones y ejecución y la falta de supervisión y control efectivos no sólo afectan los intereses del país, las unidades y el público, sino que también debilitan la función de gestión de la contabilidad financiera y afectan el orden contable y la calidad de la información contable. Por lo tanto, los procedimientos de toma de decisiones y ejecución para los principales asuntos económicos comerciales deben ser claros, institucionalizados y estandarizados. Los procedimientos de toma de decisiones y ejecución deben reflejar que quienes toman las decisiones y los ejecutores pueden supervisarse y restringirse mutuamente, no solo para evitar excesos; concentración de autoridad, sino también para evitar que el gobierno incumpla su palabra. Cada uno hace lo suyo.

Por ejemplo, en las empresas corporativas, la junta directiva formula importantes planes o programas de inversión externa, enajenación de activos, asignación de fondos y otros. La asamblea general de accionistas revisará y adoptará la resolución y formará una resolución; el operador encabezado por el gerente general implementará la resolución de la asamblea general de accionistas; la junta de supervisores supervisará la implementación de la resolución de la asamblea general de accionistas; accionistas por parte del operador.

4. Inspección de la propiedad. Cada unidad no sólo debe establecer un sistema de inspección de propiedades, sino también estipular claramente el alcance, el plazo y los procedimientos organizativos para la inspección de propiedades. Por ejemplo, antes de preparar el informe contable financiero anual, se deben realizar inspecciones de propiedad y los problemas que sean inconsistentes con la conciliación deben manejarse de acuerdo con las regulaciones pertinentes para garantizar la autenticidad e integridad de los datos contables. El inventario de la propiedad se puede realizar de forma regular o irregular, y también se puede realizar un inventario completo o parcial según la situación real de la unidad. Alcance y método de inventario: Realizar inventario en sitio de bienes y materiales, verificar efectivo en stock, depósitos bancarios, reclamos y deudas.

5. Auditoría interna de datos contables. La auditoría interna no es sólo una parte del control interno, sino también una forma especial de control interno. La auditoría interna es una evaluación independiente de diversas actividades comerciales y sistemas de control dentro de una organización para determinar si se implementan las políticas y procedimientos establecidos, se cumplen los estándares establecidos, se utilizan los recursos de manera razonable y efectiva y se logran los objetivos de la unidad. La auditoría financiera interna es el control y la nueva supervisión del trabajo contable y de los datos contables. Dentro de la unidad, debe haber agencias especializadas o personal distinto de las agencias contables y el personal contable para volver a supervisar los datos contables. En unidades con instituciones de auditoría interna o personal de auditoría interna, este trabajo debe ser realizado por la institución de auditoría interna o personal de auditoría interna, en unidades sin instituciones de auditoría interna o personal de auditoría interna, también puede ser realizado por otras instituciones y personal responsable de la supervisión; . Como por ejemplo el consejo de supervisión de una empresa corporativa. La auditoría interna de los datos contables debe institucionalizarse y programarse.

6. Clarificar el sistema de evasión de intereses en nombramientos y ceses de personal. Por ejemplo, los familiares directos de los líderes de la unidad no pueden actuar como responsables del departamento de contabilidad de la unidad ni como gerente financiero; No se les permite servir como cajeros en la unidad.

7?Sistema de rotación regular del personal en puestos importantes. Por ejemplo, los puestos contables como cajero, contabilidad de materiales, contabilidad de activos fijos, contabilidad de derechos y deudas de los acreedores, contabilidad de salarios, contabilidad de ingresos, costos y gastos deben rotarse periódicamente.

3. Principales medidas para asegurar la implementación del sistema de supervisión contable interna

1. El titular de la unidad rige de conformidad con la ley, que es la medida principal para implementar el sistema de supervisión contable interna. La "Ley de Contabilidad" estipula que "el responsable de la unidad deberá garantizar que la agencia contable y el personal contable desempeñen sus funciones de conformidad con la ley" y "el responsable de la unidad será responsable de la autenticidad e integridad de los trabajos contables y materiales contables de la unidad." Los líderes de unidad desempeñan un papel clave en el establecimiento e implementación del entorno de control para el sistema de supervisión contable interna.

2. La selección del ejecutor del sistema de control interno por parte de una empresa es la base para la implementación del sistema de supervisión contable. Por perfecto que sea el sistema de control interno, no funcionará si no hay personal competente para implementarlo.

La política de empleo de la empresa afecta directamente si la empresa puede absorber personas con mayores capacidades para implementar el sistema de control interno. Para poner fin a las configuraciones contables irrazonables y a los registros falsos y aprovechar plenamente las funciones del sistema de supervisión contable, debemos prestar atención a la selección y capacitación del personal que implementa el sistema de control interno, mejorar la calidad del personal contable, realizar evaluaciones periódicas, premiar a los buenos y castigar a los malos.

3. Dar pleno juego al papel de la institución de auditoría interna es la garantía para la implementación del sistema de supervisión contable. La institución de auditoría interna es una medida básica para fortalecer el sistema de control interno. Las responsabilidades de la auditoría interna incluyen no sólo auditar las cuentas contables, sino también inspeccionar y evaluar si el sistema de control interno está completo y la eficiencia de varias organizaciones dentro de la empresa en el desempeño de las funciones designadas, e informar al departamento de alta dirección de la empresa para garantizar que El sistema de control interno de la empresa es más completo y estricto. (