Información completa y detallada sobre diferencias temporarias deducibles

La diferencia temporaria deducible se refiere a la diferencia temporaria que resultará en un monto deducible al determinar la renta imponible en el período futuro cuando se recuperen los activos o se liquiden los pasivos. Introducción básica Nombre chino: diferencia temporal deducible Nombre extranjero: diferencia temporal deducible Función: diferencia temporal deducible Significado: se refiere a la clasificación, explicación de palabras, correlación, causa y método de cálculo para recuperar activos o liquidar diferencias negativas en el futuro, Paso 1, Paso 2, Funciones principales, Clasificación de diferencias Diferencias temporarias deducibles Las diferencias temporarias deducibles se refieren a diferencias temporarias deducibles que resultarán en pérdidas deducibles al determinar la renta imponible futura durante el período en que se recuperen los activos o se liquiden las diferencias temporarias en los montos. Gastos por impuesto a las ganancias Si el valor en libros de un activo es menor que su base fiscal o el valor en libros de un pasivo es mayor que su base fiscal, se producirán diferencias temporarias deducibles. Diferencias temporarias imponibles Las diferencias temporarias imponibles se refieren a diferencias temporarias que resultarán en un monto imponible al determinar la renta imponible futura durante el período en que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos. Si el valor en libros de un activo es mayor que su base imponible o el valor en libros de un pasivo es menor que su base imponible, se producirán diferencias temporarias imponibles. Explicación de términos: Las diferencias temporarias deducibles se refieren a la diferencia entre el valor en libros de un activo o pasivo en el balance y su base imponible de acuerdo con las leyes tributarias. El valor en libros se refiere a la cantidad de activos y pasivos relevantes que deben incluirse en el balance determinado de acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales. La base imponible se refiere al monto que debe atribuirse a los activos y pasivos al calcular los impuestos de acuerdo con lo establecido en la ley tributaria, es decir, el valor real de los activos y pasivos. Para los activos, la base impositiva se refiere al monto que se puede deducir antes de impuestos cuando el activo se enajena en el futuro. Es decir: la base impositiva de los activos = la cantidad que se puede desembolsar antes de impuestos en el futuro. Por ejemplo, si una empresa recibe una donación monetaria de 10 millones de yuanes, el valor contable de los activos es de 10 millones de yuanes. estipula que los activos monetarios donados por la empresa deben incluirse en las cuotas del período actual. La base imponible se calcula como impuesto sobre la renta y es el monto que se puede deducir antes de impuestos en el futuro, es decir, la base imponible es 0. Se genera una diferencia temporaria deducible de 00.000 RMB. En este momento, debería denominarse diferencia temporaria imponible de 10 millones de RMB. La base imponible es contra el pasivo. Específicamente, se refiere al monto que se puede deducir antes de impuestos en el futuro. los pagos se deducen del valor en libros de los pasivos, es decir: la base fiscal de los pasivos = valor en libros: la cantidad que se puede desembolsar antes de impuestos en el futuro. Por ejemplo: una empresa en diciembre de 2006 debido a una violación de la política fue multada. 100.000 yuanes, que aún no se ha pagado. Se reconoce como un pasivo en contabilidad y tiene un valor contable de 100.000 yuanes. Según la ley fiscal, esta multa no se puede deducir antes de impuestos. Base imponible = valor contable de 100 000 yuanes - monto de gasto futuro antes de impuestos de 00 000 yuanes = 100 000 yuanes, por lo que la diferencia temporal deducible es un valor contable de 100 000 yuanes - base impositiva de 100 000 yuanes = 0 yuanes. Detalles de gastos Además, para ciertas partidas que no se reconocen como activos y pasivos, si la base fiscal puede determinarse de acuerdo con las leyes fiscales, la diferencia entre la base fiscal y su valor en libros también es una diferencia temporaria deducible. Por ejemplo: la empresa incurrió en una tarifa de preparación de 800.000 yuanes antes de las actividades normales de producción y operación. Cuando se incurrió, se incluyó en las pérdidas y ganancias actuales y no se reflejó como un activo en el balance. se considera un activo, su valor en libros es 0 . Según la ley tributaria, los gastos incurridos por la empresa durante el período de preparación pueden deducirse en cuotas dentro de los cinco años posteriores al inicio de las actividades normales de producción y operación. Tomando como ejemplo el primer año de actividades normales de producción y operación: se pueden deducir 160.000 yuanes antes de impuestos en el año actual, se pueden deducir 640.000 yuanes antes de impuestos en el futuro, la base impositiva es 640.000 yuanes y la diferencia temporal deducible es 640.000 yuanes. Las diferencias temporarias se pueden dividir en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles según sus diferentes efectos sobre el monto imponible en el período futuro. Entre ellas, las diferencias temporarias deducibles gravables aumentarán la renta imponible y el impuesto a la renta a pagar al determinar la renta imponible durante el período en que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos en el futuro. Específicamente, el valor en libros del activo es mayor que su base fiscal. o El valor en libros del pasivo es menor que su base fiscal. Por ejemplo: una empresa ha acumulado pasivos estimados de 500.000 yuanes por incumplimiento, y la ley tributaria estipula que las pérdidas compensatorias se pueden deducir antes de impuestos cuando se produzcan pérdidas compensatorias reales en el futuro. Entonces el valor contable de los pasivos estimados es 500.000 yuanes. la base imponible es de 50-50=0 yuanes, y se pueden deducir diferencias temporarias de 500.000 RMB.

Al determinar la renta gravable durante el período futuro en el que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos, las diferencias temporarias deducibles darán como resultado un monto deducible, es decir, una reducción en la renta gravable y en el impuesto a la renta por pagar. La manifestación específica es: el valor en libros de. el activo es menor que su monto de cálculo. El valor en libros del pasivo de base fiscal es mayor que su base fiscal. Por ejemplo: el precio original de un equipo adquirido por una empresa a principios de 2007 era de 500.000 yuanes, la vida útil era de 10 años y el valor residual neto era 0. Se utilizó el método lineal para calcular la depreciación en ambas contabilidades. y la ley fiscal. La provisión por deterioro en 2007 fue de 10.000 yuanes; el 31 de diciembre de 2007, la empresa estimó que el importe recuperable del equipo era de 440.000 yuanes, por lo que su valor en libros era: 50-5-1=440.000 yuanes. Dado que no se permite deducir la provisión por deterioro de activos fijos antes de impuestos, la base impositiva del equipo es: 50-5 = 450.000 yuanes, que es una diferencia temporal deducible y deducible de 10.000 yuanes (45-44). Las relaciones relacionadas pueden deducir la relación entre diferencias temporales, diferencias permanentes y diferencias temporales. En la práctica, a menudo es difícil para las personas distinguir las tres diferencias. Sólo aclarando la relación entre las tres podemos deshacernos mejor de la contabilidad del impuesto sobre la renta original. Salga y comprenda mejor las nuevas normas contables. Diferencias temporarias deducibles y diferencias permanentes Las bases para el reconocimiento, medición y presentación de informes de las ganancias contables y las ganancias imponibles son diferentes, y debe existir algún grado de diferencia entre ambas. Según el período de impacto de las diferencias en los informes contables, se pueden dividir en diferencias permanentes y diferencias temporarias deducibles. Diferencias temporarias deducibles. Las llamadas "diferencias permanentes" se refieren a la diferencia entre las ganancias contables y las ganancias imponibles durante un determinado período contable debido a los diferentes calibres de las normas contables y las leyes tributarias en el cálculo de ingresos, gastos o ganancias y pérdidas. Las diferencias permanentes solo afectan los ingresos imponibles del período actual y no afectarán los ingresos de períodos posteriores. Por lo tanto, no es necesario tratar las diferencias permanentes como ajustes financieros. Varios métodos de contabilidad del impuesto sobre la renta tratan las diferencias permanentes de la misma manera. Las diferencias temporarias deducibles son de naturaleza temporal, lo que significa que las diferencias desaparecerán con el paso del tiempo. Esto es fundamentalmente diferente de una diferencia permanente. Actualmente existen dos malentendidos sobre la relación entre diferencias temporarias deducibles y diferencias temporales: uno es confundirlos y el otro es pensar que son dos conceptos completamente diferentes; El autor cree que existe una conexión entre ambos, pero también diferencias obvias. La conexión entre los dos ingresos contables se puede medir como ingresos menos gastos o como activos netos. Si no tomamos en cuenta el capital adicional invertido por los propietarios de la empresa en el período actual y las ganancias distribuidas por la empresa a los propietarios en el período actual, el ingreso contable de la empresa en el período actual es igual al activos netos al final del período menos activos netos al comienzo del período, y los activos netos son el resultado de activos menos pasivos. De esta forma, las diferencias temporarias originales (la diferencia entre los ingresos y gastos determinados según la ley tributaria y los ingresos y gastos determinados según la contabilidad) se transforman en diferencias temporarias deducibles (las diferencias entre los activos y pasivos determinados según la la ley tributaria y los activos y pasivos determinados según la diferencia contable). En la práctica, si la legislación tributaria y la contabilidad reconocen un determinado ingreso o gasto en diferentes momentos, inevitablemente se producirá una diferencia temporal que también provocará una diferencia entre el valor contable y la base fiscal de uno (o varios) activos o pasivos. lo que resulta en una diferencia temporaria deducible. La diferencia entre ambos es (1) el enfoque es diferente: el foco de las diferencias temporales es el estado de resultados, que analiza la diferencia entre las ganancias contables y las ganancias imponibles desde la perspectiva de los ingresos o gastos, revelando aquellas diferencias que ocurren dentro de un determinado período contable. El foco de las diferencias temporarias es el balance, que analiza las diferencias entre los ingresos contables y los ingresos imponibles desde la perspectiva de los activos y pasivos, revelando las diferencias que existen en un momento determinado. (2) Enfoque diferente: Las diferencias temporarias enfatizan el contenido de la diferencia, que puede derivar directamente el saldo de los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido, y puede reflejar directamente su impacto en el futuro. Las diferencias temporales enfatizan la formación de diferencias y el impacto de la reversión de las diferencias en el impuesto a la renta corriente. Puede calcular su impacto actual, pero no puede reflejar directamente su impacto futuro. (3) Alcance diferente: Las diferencias temporales cubren un rango más amplio que las diferencias temporales. Todas las diferencias temporales son diferencias temporales; las diferencias temporales se pueden dividir en dos categorías: diferencias temporales y otras diferencias temporales. Las diferencias temporales surgen porque el período en el que los ingresos o gastos se reconocen contablemente es diferente del período en el que se informan conforme a las leyes tributarias, mientras que otras diferencias temporarias surgen de diferencias entre la base imponible y el valor en libros debido a otras razones. Por ejemplo: 1. Reconocimiento inicial de hechos o transacciones diferentes a las leyes contables y tributarias. 2 El costo de las fusiones y adquisiciones se asigna e incluye en los activos y pasivos distinguibles con base en el valor razonable de los activos y pasivos distinguibles comprados, pero no se realiza ningún ajuste correspondiente durante el cálculo del impuesto. 3. Los activos se revalúan, pero no se realizan los ajustes correspondientes durante el cálculo del impuesto.

4Fondo de comercio surgido de la fusión. 5. El valor en libros de las inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas o participaciones en negocios conjuntos es diferente de la base fiscal de la inversión o participación, etc. (4) Naturaleza diferente: las diferencias temporales reflejan diferencias actuales, mientras que las diferencias temporales reflejan diferencias acumuladas. Las razones para las diferencias temporarias deducibles generalmente surgen en las siguientes situaciones: El valor en libros de un activo es menor que su base fiscal Cuando el valor en libros de un activo es menor que su base fiscal, desde el punto de vista económico, el activo generará. menos beneficios económicos en el futuro, si el monto de la deducción antes de impuestos permitida según la ley tributaria es mayor, la empresa puede reducir la renta imponible y reducir el impuesto sobre la renta a pagar en el período futuro en función de la diferencia entre el valor en libros. y la base fiscal Cuando se cumplan las condiciones pertinentes, se deberá confirmar la información correspondiente. Activos por impuestos diferidos. Libros relacionados Por ejemplo, si el valor contable de un activo es de 2 millones de yuanes y la base impositiva es de 2,6 millones de yuanes, la empresa puede deducir 600.000 yuanes adicionales por el activo en el período futuro sobre la base de sus propios beneficios económicos. En conjunto, la renta imponible en el período futuro disminuirá, y el impuesto a la renta por pagar también disminuirá, formando una diferencia temporaria deducible. Cuando se cumplan las condiciones de reconocimiento, se deben reconocer los activos por impuesto a la renta diferido correspondientes. El valor en libros de un pasivo es mayor que su base fiscal Cuando el valor en libros de un pasivo es mayor que su base fiscal, la diferencia temporaria que surge del pasivo es esencialmente el monto que puede deducirse antes de impuestos en períodos futuros para el pasivo. bajo la ley tributaria. Es decir: diferencias temporarias que surgen de pasivos = valor en libros - base imponible = valor en libros - (valor en libros - el monto que se puede deducir de acuerdo con las leyes tributarias al calcular impuestos en períodos futuros) = el monto que se puede deducir de acuerdo con leyes tributarias al calcular los impuestos en períodos futuros Monto deducido antes de impuestos El valor en libros de un pasivo es mayor que su base imponible, lo que significa que todos o parte de los gastos relacionados con el pasivo en el futuro de acuerdo con la ley tributaria pueden deducirse de beneficios económicos gravables futuros, reduciendo el impuesto a pagar en el futuro y el impuesto a la renta a pagar. Por ejemplo, una empresa reconoce un pasivo estimado de 2 millones de yuanes por gastos de garantía de productos en los que se incurrirá durante el período de ventas actual. Sin embargo, la ley fiscal estipula que los gastos pertinentes sólo se pueden deducir antes de impuestos cuando realmente se incurren, y. su base fiscal es 0; no se permite deducir los gastos relevantes antes de impuestos, pero se permite deducirlos cuando los gastos relevantes se incurran realmente en períodos futuros, lo que reducirá la renta imponible y el impuesto a la renta pagadero en períodos futuros, lo que resultará en en diferencias temporarias deducibles Cuando se cumplan las condiciones de reconocimiento pertinentes, se deberán reconocer los activos por impuesto a la renta diferido correspondientes. Método de cálculo [Ejemplo]: Tratamiento contable de las diferencias temporarias deducibles. La empresa A compró un equipo el 20 de diciembre de 2006 por un valor de 520.000 yuanes (incluido el IVA soportado). Según factores relevantes, la empresa estimó que el equipo tiene una vida útil de 5 años y un valor residual neto estimado de 520.000 yuanes. 20.000 yuanes, la depreciación se calcula mediante el método lineal. El beneficio anual antes de impuestos de la empresa antes de la depreciación de 2007 a 2011 fue de 1,1 millones de yuanes y la tasa del impuesto sobre la renta fue del 33%. Esta política contable es coherente con los requisitos de la ley fiscal. El 31 de diciembre de 2009, la empresa descubrió que el equipo estaba deteriorado durante la inspección y el importe recuperable fue de 100.000 RMB. Suponiendo que no se consideren otros impuestos y tasas relevantes en todo el proceso, no se hizo ninguna provisión por deterioro de activos fijos para este equipo antes del 31 de diciembre de 2009, el valor residual neto reestimado sigue siendo de 20.000 yuanes y la vida útil estimada no ha finalizado. cambió. Para simplificar el proceso de cálculo, se supone que la depreciación de los activos fijos se calcula anualmente. El primer paso es determinar la base imponible de un activo o pasivo y sus diferencias temporarias. Unidad: 10.000 yuanes. Notas: ① Valor en libros = valor original del activo - depreciación acumulada - provisión por deterioro acumulada. es: 52-10 × 3-12 = 100.000 yuanes; la suma de la depreciación acumulada y las reservas por deterioro acumuladas difiere del valor original en 20.000 yuanes, que es el valor residual. En este ejemplo, no hay diferencia temporal en el valor residual. ②La base imponible es el monto de cualquier beneficio económico imponible futuro que fluya hacia la empresa y que será deducible a efectos fiscales cuando la empresa recupere el valor en libros del activo. Por ejemplo, la base impositiva en 2009 es: 52-10×3=220.000 yuanes. En este ejemplo, desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre de 2008, el monto de depreciación anual de la Compañía A es 100.000 yuanes [(52-2)÷5. ], el importe de la depreciación acumulada en dos años es de 200.000 yuanes. Los asientos contables anuales son: Débito: Gastos de fabricación, etc. 100.000 Crédito: Depreciación acumulada 100.000 Suponiendo que no haya otros ajustes fiscales, en estos dos años, tanto la contabilidad financiera como la contabilidad fiscal utilizarán el monto acumulado de depreciación de 100.000 yuanes como ganancia. Sin deducciones, no hay diferencia entre el valor contable contable y la base imponible.

Los asientos contables para la provisión de impuesto a la renta son: Débito: impuesto a la renta 330.000 Crédito: impuestos por pagar - impuesto a la renta por pagar 330.000 En este ejemplo, el 31 de diciembre de 2009, el monto fijo se calculó sin considerar el factor de provisión por deterioro El libro neto el valor de los activos es de 220.000 yuanes (52-30); el importe recuperable es de 100.000 yuanes. Por lo tanto, el monto de la provisión por deterioro de activos fijos que la empresa debe acumular es de 120.000 yuanes, y sus asientos contables son: Débito: pérdida por deterioro de activos 120.000 Crédito: provisión por deterioro de activos fijos 120.000 Cabe señalar que el 31 de diciembre de 2009, cuando Cuando un activo fijo se deprecia, primero se debe proporcionar la depreciación del activo fijo y luego se puede llevar a cabo el tratamiento contable de la provisión por deterioro del activo fijo. El valor contable de la contabilidad financiera es de 100.000 yuanes (52-30-12) y la base imponible es de 220.000 yuanes. El valor contable es inferior a la base impositiva del activo, lo que da como resultado una diferencia temporaria de 120.000 yuanes. Deben reconocerse activos por impuestos sobre la renta diferidos de 3,96 millones de RMB (12×33%). El segundo paso es preparar asientos contables utilizando el impuesto sobre la renta para equilibrar las diferencias temporarias: Débito: impuesto sobre la renta 290.400 Activos por impuesto sobre la renta diferido (120.000 × 33%) 39.600 Crédito: impuesto por pagar - impuesto sobre la renta por pagar [(1100000-100000) × 33 %] 330000 Cuando la depreciación se calcula todos los años de 2010 a 2011, el valor en libros de los activos fijos después de la provisión por deterioro se realiza el 31 de diciembre de 2009 es de 100.000 yuanes y la vida útil es de 2 años, y el valor residual neto estimado es de 20.000 yuanes , vuelva a calcular la tasa de depreciación y el monto de la depreciación, es decir, el monto de la depreciación anual es 40,000 yuanes [(10-2)÷2]. Los asientos contables para cada año de diferencia temporal deducible son: Débito: Gastos de fabricación, etc. 40,000 Crédito: Acumulado depreciación 40.000 El valor en libros en 2010 es de 60.000 yuanes, la base imponible es de 120.000 yuanes, la diferencia temporaria es de 60.000 yuanes y el valor en libros es inferior a la base imponible, debe reconocerse como un activo por impuesto sobre la renta diferido de 19.800 yuanes. (6×33%), dado que el saldo a principios de año es de 39.600 yuanes, este año deberían transferirse 19.800 yuanes (19.800-39.600). Los asientos contables son: Débito: impuesto a la renta (3300019800) 349800 Crédito: impuesto a la renta diferido activo (60000×33%) 19800 Impuestos por pagar - impuesto a la renta por pagar [(1100000-100000)×33%] 330000 En 2011, El equipo Se descartó a tiempo, con un ingreso de 20.000 yuanes por el cambio de valor residual y una depreciación de 40.000 yuanes antes del desguace. Todos los activos por impuestos sobre la renta diferidos deben cancelarse y el impuesto a pagar es de 330.000 yuanes (110-10) × 33. %. El impuesto a la renta es Aplanamiento significa que el monto del impuesto a la renta registrado es la suma del impuesto a la renta diferido activo y los impuestos por pagar. Los asientos contables son: Débito: Gastos de fabricación, etc. 40.000 Crédito: Depreciación acumulada 40.000 Débito: Impuesto sobre la renta 349.800 Crédito: Impuesto sobre la renta diferido activo 19.800 Impuestos por pagar - impuesto sobre la renta por pagar 330.000 El papel principal del concepto de diferencias temporarias introducido en la economía de mi país Las normas contables del impuesto sobre la renta son muy necesarias. Se refleja principalmente en los siguientes aspectos: Caricaturas relacionadas (1) Las diferencias temporales no solo incluyen todas las diferencias temporales, sino que también incluyen todas las demás diferencias temporales que no son diferencias temporales, que pueden reflejar total y completamente la contabilidad del impuesto sobre la renta de las empresas y el proceso de pago. que puede proporcionar información contable del impuesto sobre la renta más completa. (2) Las diferencias temporarias se refieren a las diferencias acumuladas entre activos y pasivos y sus bases tributarias. Los activos y pasivos por impuestos a la renta diferidos se presentan por separado en el balance general, lo que puede revelar la entrada o salida de efectivo de la empresa debido al impuesto a la renta en el período futuro debido a los activos y pasivos existentes en la fecha del informe, lo que ayuda a los usuarios de la información a comprender las finanzas de la empresa con base en el informe financiero. Realizar evaluaciones y pronósticos adecuados de la situación financiera de la empresa y los flujos de efectivo futuros. (3) El concepto de diferencias temporarias es consistente con el concepto de activos y pasivos. El uso de activos y pasivos reales y objetivamente existentes como estándares de medición puede evitar la gran subjetividad de las empresas al reconocer ingresos y gastos, y reducir la posibilidad de manipulación artificial de los mismos. ganancias. Por tanto, se puede mejorar la calidad de la información contable.