Comparación de tres teorías de estados consolidados

La teoría de la duración de la propiedad sostiene que la relación entre una empresa matriz y sus subsidiarias es la de propiedad y propiedad, y el propósito de preparar estados consolidados es informar los recursos que posee a los accionistas de la empresa matriz (los recursos mencionados aquí son recursos netos). Según este punto de vista, cuando una empresa matriz consolida los estados contables de sus subsidiarias de propiedad absoluta, debería consolidar los activos, pasivos, capital contable y ganancias y pérdidas de las subsidiarias de acuerdo con la proporción de capital que realmente posee la empresa matriz. Es decir, la teoría de la propiedad aboga por la adopción del método de consolidación proporcional: (1) Las transacciones y las ganancias y pérdidas no realizadas de la empresa matriz se compensan de acuerdo con el índice de participación de la empresa matriz (2) Los cambios en los activos y pasivos; y el fondo de comercio resultante de fusiones y adquisiciones se elimina según el ratio de participación accionaria de la matriz. La amortización se realiza según la proporción de acciones (3) No aparecerán los conceptos "Patrimonio minoritario" y "Pérdidas y ganancias de los accionistas minoritarios". en los estados consolidados. Aunque dichos estados financieros son simples y fáciles de preparar, no son adecuados para grupos corporativos que utilizan los estados financieros consolidados en su conjunto para revelar el estado económico de toda su entidad. De hecho, a menudo se utiliza para revelar la salud financiera de una empresa conjunta.

2. Según la teoría de la empresa matriz, desde la perspectiva del control, el control de la empresa matriz sobre la filial no se limita a las partes que le pertenecen, sino que también incluye la participación debida del capital minoritario. , por lo que todos los activos y pasivos de la subsidiaria se incluyen en los estados consolidados. Sus principales características son: (1) El costo de mercado de las fusiones y adquisiciones solo lo comparten los activos y pasivos propiedad de la matriz, y los intereses de los accionistas minoritarios solo se reflejan en los estados consolidados a su valor en libros; en los estados consolidados pertenece a los intereses de la empresa matriz, no tiene nada que ver con el capital minoritario (3) Los intereses de los accionistas minoritarios en las subsidiarias generalmente figuran en el balance como pasivos a largo plazo y los derechos de propiedad después de la fusión. pertenecen a la sociedad holding (4) En el estado de resultados consolidado, los derechos de los accionistas minoritarios son Las ganancias y pérdidas disfrutadas se reducen a resultados consolidados; Se puede observar que la teoría de la empresa matriz trata a los accionistas minoritarios de la entidad fusionada como acreedores. La ventaja de este método es que puede satisfacer las necesidades de los accionistas y acreedores de la matriz en cuanto a información de los estados financieros consolidados, pero confunde los derechos de los accionistas y acreedores en el conjunto consolidado y no distingue la relación jurídica entre la matriz. empresa y sus filiales desde la perspectiva del conjunto consolidado para revelar la información financiera de todo el grupo.

3. Según la teoría de la entidad económica, aunque una filial sea adquirida por la empresa matriz, sigue siendo un todo indivisible. Sus características principales son: (1) los costos de mercado se asignan a todos los activos y pasivos de la subsidiaria (incluidos los intereses de los accionistas minoritarios); (2) el fondo de comercio se forma a partir del precio total de mercado de la subsidiaria y está compuesto por todas las acciones (incluidas); acciones mayoritarias y acciones minoritarias) Disfrutar (3) Las participaciones accionarias minoritarias en subsidiarias son parte de los derechos de propiedad consolidados y se reflejan de forma independiente en la parte de derechos de propiedad de los estados consolidados, en lugar de presentarse como pasivos a largo plazo (4; ) Las ganancias y pérdidas que deben disfrutar los accionistas minoritarios en las filiales se incluyen en la utilidad neta consolidada. La distribución de utilidades entre los distintos accionistas debe reflejarse en la cuenta de resultados consolidada y no deducirse de la utilidad neta consolidada. Se puede ver que la teoría de la entidad económica trata a los accionistas minoritarios y mayoritarios de la entidad fusionada por igual, y sus estados financieros consolidan los recursos controlados por la empresa matriz en lugar de los recursos propiedad de la empresa matriz. Este método de fusiones y adquisiciones está en línea con la naturaleza económica de los derechos de control y reconoce el hecho objetivo de que la empresa matriz genera efectos de apalancamiento financiero a través del control de los derechos de propiedad en el proceso de fusiones y adquisiciones corporativas. Además, la preparación de estados contables consolidados bajo este método no requiere una división artificial de los activos y pasivos de las subsidiarias, superando las deficiencias del método de consolidación proporcional.

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