¿Cómo preparar asientos contables compensatorios para la consolidación?
Asientos contables de compensaciones en estados consolidados
Eventos que afectan a partidas de la cuenta de resultados:
Débito: Utilidades no distribuidas
Préstamo: Excedente reserva
Activos fijos
Principales costos del negocio
Activos intangibles
Ingresos no operacionales
Débito: Acumulado depreciación
Provisión para insolvencias
Ingresos no operativos
Provisión para depreciación de inventarios
Crédito: Utilidades no distribuidas
Al preparar estados contables consolidados, la operación de realizar ajustes de asientos a partidas que deben compensarse se denomina asientos compensadores en estados contables consolidados.
La preparación de asientos de compensación consolidados tiene las siguientes características:
1. La compensación de datos de elementos de estado relacionados es la función principal de los asientos de compensación consolidados.
Con base en esta característica y combinada con la naturaleza de las partidas del estado de cuenta, podemos determinar las partidas específicas involucradas en el débito y crédito de los asientos de compensación consolidados, de modo que no confundamos el débito y el crédito de dirección del elemento del extracto que se va a compensar.
2. La diferencia entre los asientos de compensación consolidados y los asientos ordinarios es que no es necesario contabilizarlos y no causarán cambios en los datos de las partidas financieras relacionadas en los estados financieros del período actual ni en otros estados individuales en el futuro. . Las transacciones internas se reflejan en los estados financieros individuales de la misma manera que lo serían en los estados financieros consolidados cuando se preparan las partidas de compensación consolidadas y no están asociadas con ajustes a los estados financieros individuales proporcionados por las empresas matrices y subsidiarias.
3. Durante el proceso de consolidación, encontrará que los asientos de compensación de consolidación compensan los elementos del informe en lugar de las cuentas específicas en la contabilidad general. Los nombres de las partidas de los estados contables no son exactamente los mismos que los nombres de las cuentas contables correspondientes, por lo que al preparar los asientos de compensación consolidados, tanto el prestatario como el prestatario deben utilizar los nombres de las partidas del estado correspondientes.
Debe usarse cuando el nombre del elemento del informe no coincide con el nombre de la cuenta. Por ejemplo, al realizar asientos de compensación consolidados, "materias primas", "depósitos bancarios", "inventario" y otros nombres de partidas del informe como "inventario", "precio original de los activos fijos", "utilidades no distribuidas", "retiro de excedente Se utilizarán reservas “Commodities”, “Activos fijos”, “Distribución de utilidades”.
¿Cuál es el principio de compensación de asientos en los estados consolidados?
El principio básico de las partidas compensatorias en los estados consolidados es probablemente que algunos proyectos de inversión de la empresa matriz en las subsidiarias se compensen con los proyectos de capital del propietario de las subsidiarias.
En el asiento de contrapartida, los importes de débito y crédito de la cuenta "Utilidad no distribuida" deben ser los mismos, de lo contrario el informe estará desequilibrado y la reserva excedente de compensación de la filial no podrá recuperarse.
Una vez completada la fusión, el número de empresas matrices, el capital desembolsado y las reservas de capital, incluidas las reservas excedentes, son iguales, pero las ganancias no distribuidas son diferentes. filial.
Los procedimientos de preparación de estados consolidados generalmente incluyen verificar posibles errores y omisiones en los estados contables de las empresas matrices y subsidiarias, y luego realizar ajustes para compensar ganancias y pérdidas no realizadas en transacciones intragrupo.