El uso de la contabilidad forense
El dinero supera los 100 millones
La noticia proviene de: Fiscalía de Zhengzhou Entrada: hwj Fecha de publicación: 9 de marzo de 2009 Lectura: 160
En los últimos años, con el Con la profundización de la lucha anticorrupción, las características inteligentes y ocultas de los delitos relacionados con el trabajo se han vuelto cada vez más prominentes, lo que hace más difícil detectar los casos. Algunos funcionarios corruptos a menudo creen que tienen conocimientos de contabilidad y métodos excelentes para cometer delitos que no dejan rastros y no pueden ser encontrados por los investigadores, por lo que tienen confianza y cometen delitos.
En vista de que el contador judicial de la fiscalía no solo puede realizar la identificación y la investigación, y el departamento de autoinvestigación necesita urgentemente la asistencia de un contador judicial, la Fiscalía Municipal de Zhengzhou tomó la iniciativa en la tarea. El Sistema de la Fiscalía de Henan lanzará el método de tramitación de casos de "intervención temprana del contador judicial en la investigación de delitos profesionales". Al integrar y utilizar recursos internos, los profesionales de la contabilidad judicial son enviados a la primera línea de la lucha contra la corrupción, de modo que la investigación y los recursos técnicos de la fiscalía se integren efectivamente internamente, y los agentes de policía anticorrupción se beneficien de los servicios técnicos. Desde 2001, los contadores judiciales de los hospitales de dos niveles de la ciudad han ayudado en la investigación de 56 casos, investigando y manejando casi 100 millones de yuanes en fondos ilegales y disciplinarios, y han transferido 39 casos y 42 personas al departamento de autoinvestigación para su investigación. La tasa de éxito de la investigación preliminar, la tasa de transferencia para el procesamiento y la tasa de veredicto de culpabilidad alcanzaron el 100%, ahorrando más de 30 millones de yuanes en pérdidas económicas para el país y logrando un efecto beneficioso para todos en términos de cantidad y calidad del manejo de casos.
La tasación contable forense es una categoría técnica profesional exclusiva de la Fiscalía. Utiliza los conocimientos, principios y métodos de contabilidad y auditoría para descubrir, recopilar y revisar los materiales contables financieros, las pruebas pertinentes y los procesos de uso de fondos involucrados en el caso, y realizar inspecciones y evaluaciones del trabajo técnico especializado, a fin de ayudar a la fiscalía. Los órganos desempeñan correctamente sus funciones de supervisión jurídica e investigan y atienden los problemas económicos. Proporcionar apoyo técnico a los casos, identificación precisa y oportuna de los hechos de los casos, exposición y prueba de los delitos.
El modelo de intervención temprana de contabilidad forense de la ciudad de Zhengzhou se refleja principalmente en los siguientes cuatro aspectos:
Primero, en el proceso de recepción del informe, el contador forense verifica el contenido del informe. Proporcione pistas precisas y evidencia valiosa de datos contables para presentaciones anticorrupción. Según el responsable de la fiscalía municipal de Zhengzhou, los delitos económicos como la corrupción y la apropiación indebida son un tipo de delito oficial. Para encubrir su comportamiento criminal, los perpetradores a menudo transfieren ilegalmente la propiedad de bienes públicos mediante la falsificación, destrucción de documentos, manipulación de cuentas, ocultación de ingresos, informes falsos de reclamaciones falsas, etc., y ocultando el saldo contable y los bienes relacionados de las cuentas. . Por tanto, la situación del libro no sólo refleja los aspectos objetivos de la conducta delictiva, sino que también es una base importante para analizar los aspectos subjetivos de la conducta. La contabilidad forense utiliza principios contables para examinar el proceso de procesamiento contable de los negocios económicos, buscar la relación correspondiente entre sujetos y cuentas, y explorar la fuente de los asuntos contables, los atributos de los fondos, el tiempo, la cantidad, la frecuencia y el método de retiro, de modo que Medios que reproducen objetivamente el fraude cometido por los delincuentes, teóricamente proporcionan orientación y base para la resolución de los delitos. Al mismo tiempo, dado que el contador forense comienza a recopilar información contable de primera mano inmediatamente y en el sitio después de recibir el informe del departamento de autoinvestigación, puede garantizar que la información sea completa, auténtica y sin omisiones, proporcionando así información precisa. Dirección y máxima eficiencia para la investigación preliminar. Soporte técnico limitado.
En junio de 2006 y octubre de 2006, la fiscalía de la ciudad de Dengfeng recibió informes de las masas. Guo, el secretario del partido de cierta aldea, aprovechó su posición para malversar fondos de compensación para la adquisición de terrenos ferroviarios. El fiscal general ordenó activar de inmediato el mecanismo de intervención temprana de la contabilidad judicial, y la contabilidad judicial selló inmediatamente las cuentas contables de la aldea, evitando efectivamente que la información fuera ocultada y destruida y garantizando la exhaustividad y autenticidad de la información contable. El caso fue verificado mediante contabilidad judicial y se determinó que Guo había malversado 23.000 yuanes en compensación por la adquisición de terrenos ferroviarios, y fue rápidamente transferido al departamento anticorrupción para su procesamiento. Hou Guo fue condenado a dos años de prisión de conformidad con la ley. En este caso, el gran avance del caso se produjo el día en que intervino la contabilidad forense.
En segundo lugar, durante la investigación preliminar del caso, la contabilidad judicial puede descubrir puntos dudosos al revisar comprobantes contables, libros contables e inventarios físicos y de efectivo, proporcionar a los investigadores instrucciones de investigación preliminar y descubrir nuevas pistas del caso. En la práctica, los departamentos de autoinvestigación se topan a menudo con fenómenos como pistas poco claras y complejas, métodos criminales astutos y encubiertos, largos periodos de tiempo, gestión financiera caótica de las unidades e incapacidad para realizar trabajos de investigación. Después de la intervención de la contabilidad forense, mediante la recuperación y análisis de la secuencia de los negocios económicos, los procedimientos de procesamiento contable, las conexiones internas entre los datos contables, las fuentes y conexiones de los sujetos relevantes, etc., los hechos financieros que no cumplan con los principios y sistemas contables pueden ser auditado.
A principios de 2008, cuando la fiscalía de la ciudad de Xinzheng investigó a Zhang Mingxian, representante legal y director general del hotel Xinzheng, por sospecha de corrupción, Zhang Mingxian había destruido todas las cuentas financieras del hotel Xinzheng antes del incidente. La Fiscalía Popular Municipal de Xinzheng decidió decisivamente permitir que los contadores judiciales intervengan en la investigación del presunto caso de corrupción de Zhang Mingxian. La contabilidad forense del hospital comenzó con una lista detallada de las contribuciones generales de los empleados y un cronograma de nómina. En más de un mes, * * * revisó 8 libros mayores, 106 tablas detalladas y más de 1600 páginas de nóminas, y finalmente "recuperó" con éxito los libros de contabilidad y los libros mayores destruidos de Zhang Mingxian, y calculó el número total de cuentas y cuentas. que fueron destruidos entre 1998 y febrero de 2004. Del 7 al 12 de marzo de 2005, 2.834 personas fueron deducidas del fondo general, por un total de 118.540,50 yuanes, lo que identificó con precisión pruebas criminales de malversación de 118.540,50 yuanes de fondos de asistencia vital de los empleados. Posteriormente, Zhang Mingxian fue condenado por el tribunal a 10 años y 6 meses de prisión por corrupción. Después de que se anunció el veredicto, el acusado Zhang Mingxian no apeló y el veredicto ahora ha adquirido fuerza legal.
En tercer lugar, durante el proceso de presentación de un caso, la contabilidad forense analiza el contenido económico y los hechos contables reflejados en el negocio contable, formula y ajusta el plan de investigación y se centra en completar el ataque de pruebas. Dado que los delitos de corrupción están ocultos y son inteligentes en los datos de la contabilidad financiera, durante la investigación de los datos contables, la contabilidad forense puede basarse en los patrones de actividad económica de la unidad donde ocurrió el caso, diversas normas y regulaciones financieras, la transmisión de procedimientos financieros y supervisión y control interno del estado de funcionamiento del mecanismo, etc., y recoger la información contable financiera involucrada. Analizar el propósito, motivación y medios de la constitución de las cuentas de información contable involucradas, así como las conexiones internas que reflejan el proceso fáctico de las actividades económicas, elaborar un plan de investigación contable forense y presentarlo a los investigadores; Si la denuncia es falsa, podrá esclarecerse en un corto período de tiempo, lo que ayudará a finalizar oportunamente las actividades de investigación preliminar y ahorrará efectivamente recursos judiciales.
5438+065438+En octubre de 2006, las masas informaron que la gestión financiera de una agencia administrativa en la ciudad de Dengfeng era caótica y que la persona a cargo de la unidad estaba despilfarrando fondos públicos y era sospechada de malversación de empleo. delitos relacionados, sin embargo, el contenido del informe era vago y las pistas no estaban claras. Después de que el contador judicial de la fiscalía de la ciudad de Dengfeng interviniera con anticipación, el contador descubrió que la persona a cargo de la unidad había creado una "pequeña tesorería" de 13.000 yuanes fuera de las cuentas. Las pistas criminales de una presunta malversación de 65.000 yuanes de fondos públicos. Los fondos se entregaron rápidamente al departamento anticorrupción para su investigación. Posteriormente, el exjefe de la unidad fue condenado a cinco años de prisión. El caso tomó sólo dos días desde la intervención temprana de la contabilidad forense hasta el descubrimiento de pistas criminales y su traslado para investigación.
El 5438 de junio+065438+octubre de 2007, cuando el departamento anticorrupción de la Fiscalía Municipal de Dengfeng estaba investigando un caso de delito relacionado con el trabajo cometido por el equipo de quiebras y liquidación de la antigua Dengfeng Plastics Corporation, debido Debido al largo tiempo de quiebra y liquidación de la unidad que inició el caso, existen muchos formularios de cuentas y libros de cuentas diferentes, lo que dificulta el trabajo de inspección preliminar. Después de que interviniera el contador judicial, mediante auditorías, inventarios y otros métodos contables, se descubrió rápidamente que el sospechoso criminal Zhong había falsificado libros de cuentas y ocultado pruebas criminales de que era sospechoso de malversación de fondos públicos por valor de 6,5438 millones de yuanes. Al mismo tiempo, también se encontraron pruebas criminales de que Zhao, ex subdirector del equipo de liquidación, malversó 6,5438 millones de yuanes en fondos públicos, lo que fue rápidamente reparado y entregado al departamento anticorrupción para una investigación formal. Posteriormente, Zhong fue sentenciado a 5 años de prisión y Zhao fue sentenciado a 654,38+0 años de prisión y suspendido por 2 años de acuerdo con la ley.
En cuarto lugar, al final de la investigación, los contadores forenses pueden emitir juicios basados en evidencia y datos contables completos, verificar omisiones, eliminar defectos, mejorar el sistema de evidencia y corregir evidencia criminal de manera oportuna. Una vez completada la autoinvestigación del caso económico, se confía a un contador forense la realización de la inspección y tasación. Primero, el contador forense examina cuidadosa y cuidadosamente los comprobantes contables, las páginas contables relacionadas con los comprobantes contables, los comprobantes originales, los registros de inventario, el inventario físico, los formularios de entrega en el momento de la entrega y los formularios de entrega en el momento de la renuncia, y confirma la diversas pruebas contables en Demuestre el estado y el papel de los hechos del caso, así como la relación entre la evidencia contable y otras pruebas, para garantizar la calidad del caso desde la fuente. Además, la contabilidad forense combina pruebas de datos contables con otras pruebas de litigio formadas durante todo el proceso de litigio del caso para realizar análisis, juicios y verificación mutua, formando así un sistema de pruebas completo y fijando pruebas penales de manera oportuna.
El profesor asociado Zhang Jiancheng de la Universidad de Ciencias Políticas y Derecho de Henan cree que el siglo XXI es la era de la ciencia y la tecnología, y que la "inspección basada en la tecnología" es la única forma de desarrollar el trabajo de fiscalía. Al participar en las investigaciones, los contadores judiciales pueden descubrir problemas en la gestión financiera de las unidades de tramitación de casos, cooperar con los departamentos de tramitación de casos para hacer sugerencias procesales y ayudar a las unidades de tramitación de casos a mejorar los sistemas, colmar lagunas jurídicas y prevenir nuevos delitos relacionados con el trabajo. .
Al mismo tiempo, al manejar casos de delitos económicos, la contabilidad forense permite a los delincuentes darse cuenta de que los actos delictivos no pueden dejar rastros, por muy astutos que sean los delitos económicos, se pueden obtener pruebas mediante métodos de contabilidad forense, lo que disuade el delito.