Cálculo y tratamiento contable del impuesto al consumo para trámites encomendados

Una empresa de fabricación de automóviles confió a una fábrica de caucho el procesamiento de un lote de neumáticos para automóviles. El precio de venta de productos similares de la fábrica de caucho fue de 5 millones de yuanes. Cuando la empresa fabricante de automóviles devuelve los neumáticos, la fábrica de caucho debe recaudar y pagar el impuesto al consumo. El método de cálculo es el siguiente:

El impuesto al consumo a pagar = 500×10 = 500.000 yuanes.

Asientos contables:

Débito: cuentas por cobrar: 500.000 yuanes de una empresa de fabricación de automóviles.

Préstamo: Impuestos a pagar: el impuesto al consumo a pagar es de 500.000 yuanes.

2. Para los bienes de consumo sujetos a impuestos que no cumplan las condiciones estipuladas en la ley tributaria, el fiduciario calculará el impuesto como bienes de consumo sujetos a impuestos de fabricación propia.

3. Para determinar el precio de venta de los productos sujetos a impuestos, se deben distinguir y tratar por separado dos situaciones: (1) Los bienes de consumo sujetos a impuestos encargados para su procesamiento tienen el precio de venta de productos similares. Si los bienes de consumo sujetos a impuestos encomendados tienen precios de venta de bienes de consumo sujetos a impuestos similares, la parte encargada calculará y retendrá el impuesto al consumo con base en los precios de venta de bienes de consumo similares vendidos en el mes actual;

Si los precios de venta de bienes de consumo similares son diferentes en diferentes períodos del mes, el precio de venta se calculará sobre la base del cálculo del impuesto promedio ponderado por cantidad.

Por ejemplo, una empresa comercial encargó a una empresa procesadora que procesara un lote de 400 collares de oro. El precio de venta de bienes de consumo similares de esta empresa procesadora es de 1.500 yuanes por pieza, y la tasa del impuesto al consumo aplicable es 10. El impuesto al consumo a pagar se calcula de la siguiente manera:

Impuesto al consumo a pagar = 400×1500×10÷10000 = 60.000 yuanes.

(2) Los bienes de consumo sujetos a procesamiento encomendado no tienen el precio de venta de productos similares. El fiduciario constituirá el valor imponible al calcular la retención y pago del impuesto al consumo. La fórmula de cálculo es:

Valor del impuesto de los ingredientes = (costo del material y tarifa de procesamiento) ÷ (tasa de impuesto al consumo 1).

Cantidad del impuesto al consumo a pagar = tasa impositiva aplicable del valor imponible × procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos.

Costo de material: se refiere al costo real de procesamiento de los materiales proporcionados por el cliente.

Tarifas de procesamiento: se refiere a todas las tarifas cobradas por el cliente por el procesamiento de bienes de consumo sujetos a impuestos (incluido el costo real de los materiales auxiliares, sin incluir el impuesto al valor agregado).

Por ejemplo, una empresa comercial confía a una empresa procesadora el procesamiento de un lote de 600 collares de oro. El costo de los materiales proporcionados por la empresa comercial es de 440.000 yuanes y la tarifa de procesamiento a pagar es de 6,543,8 millones de yuanes. Las empresas procesadoras encargadas del procesamiento no tienen precio de venta para bienes de consumo similares, y la tasa del impuesto al consumo aplicable es 654,38 00. El impuesto al consumo a pagar se calcula de la siguiente manera:

Valor del impuesto de composición = (44 10) ÷ (1-10) = 600.000 yuanes.

Impuesto al consumo a pagar = 60×10 = 60.000 yuanes