Cómo realizar asientos relevantes en los estados financieros consolidados
(2) Ajustar los estados financieros individuales de las subsidiarias.
1. Si no existen inconsistencias con las políticas contables y los períodos contables de la matriz, no es necesario ajustar los estados financieros individuales de la subsidiaria.
2. Para las subsidiarias adquiridas mediante fusiones de negocios que no están bajo control común, considerando la inconsistencia con las políticas contables y los períodos contables de la matriz, se deben ajustar sus estados financieros individuales y se deben preparar asientos de ajuste.
(3) Ajustar la inversión patrimonial a largo plazo en filiales al método de la participación.
(1) Para la participación de la ganancia neta atribuible a las subsidiarias realizada en el período actual,
préstamo: ganancia neta ajustada de la subsidiaria de inversión de capital a largo plazo × índice de participación de la empresa matriz.
Préstamos: ingresos por inversiones
Realice entradas opuestas en función de la participación de la filial en las pérdidas incurridas en el período actual.
(2) Dividendos en efectivo o utilidades distribuidas por filiales en el periodo actual.
Préstamo: Ingresos por inversiones
Préstamo: Inversión de capital a largo plazo
(3) Cambios en el capital de otros propietarios de subsidiarias distintos de las pérdidas y ganancias netas.
Préstamo: inversión de capital a largo plazo
Préstamo: reserva de capital
O hacer lo contrario.
(4) Compensación entre proyectos de inversión de capital a largo plazo y proyectos de capital de filiales
Débito: importe de cierre de filiales de capital.
La reserva de capital es el número de filiales al inicio del año + el valor agregado prorrateado + el monto del período actual.
Importe final de la reserva excedente de las filiales
Utilidades no distribuidas - filiales al final del año y al comienzo del año + beneficio neto ajustado - retiro de la reserva excedente - distribución de dividendos
Negocios El monto de la inversión utilizando el método de participación es mayor que la participación del valor razonable de los activos netos identificables de la subsidiaria.
Préstamo: Ajuste de la inversión accionaria a largo plazo de la sociedad matriz.
Patrimonio de los accionistas minoritarios
(5) Compensación de los ingresos por inversiones de inversiones de capital a largo plazo mantenidas por la empresa matriz y sus filiales y filiales.
Débito: Beneficio neto de la filial después del ajuste por ingresos por inversiones × ratio de participación de la empresa matriz.
Utilidad neta de la subsidiaria después del ajuste de las ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios × índice de participación de los accionistas minoritarios
Utilidades no distribuidas - comienzo del año
Crédito: Apropiación de reserva excedente.
Distribución a propietarios (o accionistas)
Utilidades no distribuidas - fin de año
(6) Compensación de reclamaciones y deudas internas
1. Compensación entre cuentas por cobrar y cuentas por pagar
(1) Compensación interna de cuentas por cobrar
Débito: monto de cuentas por pagar con impuestos incluidos
Crédito: Cuentas por cobrar
(2) Al compensar las provisiones por insolvencias de cuentas por cobrar internas.
Débito: Cuentas por cobrar - provisión para insolvencias
Préstamo: pérdida por deterioro de activos
(3) La provisión interna para insolvencias implica impuestos sobre la renta diferidos activos Tiempo de venta
Débito: gasto por impuesto sobre la renta
Préstamo: activos por impuesto sobre la renta diferido
(7) Estado de flujo de efectivo consolidado
Tratamiento de compensación empresarial. de los flujos de efectivo generados a partir de inversiones de efectivo actuales dentro del grupo o inversiones incrementadas debido a la adquisición de capital: inversiones de capital a largo plazo realizadas directamente por la empresa matriz en efectivo a subsidiarias o efectivo obtenido de otros propietarios de subsidiarias. El grupo empresarial en su conjunto no tiene flujo de efectivo, por lo que debe compensarse en la elaboración del estado de flujo de efectivo consolidado.
Preste atención a cómo realizar asientos relevantes en los estados financieros consolidados de Global Online School.